应交税费应交增值税会计科目的核算
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账增值税抵扣的会计分录为：借：应交税费——应交增值税(销项税额)，贷：应交税费——应交增值税(进项税额)、应交税费——应交增值税——转出未交增值税。
1、采购借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、抵扣借：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税——转出未交增值税4、结转未交增值税借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——未交税费5、缴纳税费借：应交税费-——应交增值税——未交税费贷：银行存款2进销项增值税抵扣怎么做会计分录1、月末，将销项税转入未交税金借：应交税金—增值税—销项税额贷：应交税金—增值税—未交增值税2、月末，将进项税额转入未交税金借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—进项税额假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵。
3、当次月交纳了应交税金借：应交税金—增值税—已交税金贷：银行存款4、次月将已交税金转销未交增值税借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—已交税金这样，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣。
3进项税加计扣除会计分录怎么做1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额借：固定资产、原材料、费用等科目应交税金—应交增值税—进项税金应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额贷：银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借：成本、费用科目贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额 3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额借：主营业务成本。
缴纳增值税的会计账务处理
1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除
了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。
银行存款的收支业务由出纳员负责办理。
每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
在会计中，银行存款属于资产类,期末余额就在借方。
在会计分录中,借方表示增加。
贷方表示减少。
小规模纳税人增值税的会计核算
（1）借：库存商品 124300 贷：银行存款 124300
（2）借：银行存款 128434.95 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
124800 3634.95
某商店为增值税小规模纳税人，2019年8月，购进商品 总额11万元，取得增值税专用发票注明增值税为1.43万 元；本月取得零售收入总额12.48万元，货款已收。 要求：计算该商店2019年8月应交纳的增值税额。并作 出相关账务处理。
应纳增值税额=12.48÷（1+3%）×3% =3634.95（元）
开具普通发票，货款已收。
三林商贸公司会计处理如下：
借：银行存款
88000
贷：主营业务收入
85436.89
应交税费—应交增值税 2563.11
上交本月应纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税 2563.11
贷：银行存款
2563.11
二、小规模纳税人购进货物的核算
简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接 受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给 销售方的增值税额都不得抵扣，而应计入购进货物或接受 劳务的成本。
借：在途物资（原材料、库存商品） （全部价款和税款） 贷：银行存款 应付账款
举例：
某小规模纳税企业购进商品的价款100001000 元。上述款项均以银行存款支付。
该企业会计处理如下： 借：库存商品 116000
贷：银行存款 116000
综合举例
应纳增值税=不含税销售额×征收率
1、实现销售时： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税
2、实际上交时： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应交税费科目的核算
应交税费科目的核算“应交税费”科目——本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交增值税”明细科目1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”栏。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税或者借：应交增值税——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。
① 取得转让收入时借：银行存款 312000贷：固定资产清理 300000（312000÷1.04）应交税费——未交增值税 12000（312000÷1.04×4%）②缴税时借：应交税费——未交增值税12000贷：营业外收入 6000银行存款 60003.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
应交增值税的会计核算与月末结转
2 0 1 2. 0 5 （ 下 旬 刊）
应交增值税的会计核算与月末结转
中图分类号：F830.5
兰继高
（广东科技学院财经系 广东·东莞 ５２３０８３）
文献标识码：A
文章编号：1672- 7894（2012）15- 0084- 02
摘 要 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中 反映信息量最大的科目之一，用法最为复杂，使用起来非常 之繁琐。 为使会计人员能正确地使用这些科目，本文就应交 增值税有关各明细科目及其月末结转作一介绍。 关键词 应交增值税 会计核算 月末结转 On the Accounting and Month Carry-over of Payable VAT // Lan Jigao Abstract "Payable VAT" is one of the subjects that reflect the biggest amount of information,so its usage is the most complicated. In order to help the accounting personnel correctly use these subjects, this paper introduces the detail subjects related to payable VAT and the month carry-over. Key words payable VAT;accounting;month carry-over Author's address Department of Finance and Economics, Guangdong University of Science & Technology,523083,Dongguan,Guangdong,China
应交增值税二级明细应交税费明细科目
应交增值税二级明细应交税费明细科目应交增值税二级明细应交税费明细科目“应交税费”二级科目的设置应交税费—应交增值税(适用于一般纳税人“10个专栏”和小规模纳税人)—未交增值税(适用于一般纳税人)—增值税检查调整(适用于税务机关检查一般纳税人后调账) —增值税留抵税额“应交税费—应交增值税”明细科目1、一般纳税人“应交税费—应交增值税”(10个专栏)⑴借方专栏只能出现在借方、贷方专栏只能出现在贷方。
科目方向三级科目名称（10个专栏）核算内容举例借方（6个）进项税额⑴记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；⑵企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款3510应交税费—应交增值税（进项税额）510贷：原材料3000已交税金⑴本月缴纳本月的增值税款；⑵企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”；⑶企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
①12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？正确答案借：应交税费—应交增值税（已交税金）10贷：银行存款10②企业当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款减免税款⑴反映企业按规定减免的增值税款；⑵企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票（购买企业可以按照购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额）；若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：应交税费—应交增值税（减免税款）2600 贷：营业外收入2600⑶增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及每年缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(1)借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
应交税费-应交增值税与应交税费-未交增值税的科目设置及年末结转
应交税费-应交增值税的科目设置及年末结转在所得税审核、年度审计时，发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；这些人既有企业会计人员，也有不少事务所的从业人员；企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的标准，但对于各种类型企业如何设置科目，以及如何正确使用，理解起来还是有点困难；笔者根据实务经验，对此问题进行专门的归纳总结。
一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目主要从税收方面探寻原因，首先上期的进项税可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额，可留抵；其次上期的销项税，则不能用下期的进项税抵扣，即当月有贷方余额，要先交税；为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以，要分别设置应交增值税及未交增值税科目。
企业往往在下月10日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，假设为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。
二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目1、对于小规模纳税人，只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目；2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只设应交增值税科目，下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目；3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应同时设“应交增值税”和“未交增值税”；4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，4%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少，笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。
同时还要设置“未交增值税”科目。
三、“应交增值税”各明细科目的核算内容应交增值税明细科目设置的原则，是为了能分别核算各明细科目的发生额，各明细科目不相互抵销，但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。
增值税的会计核算
贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本
月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”
科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交
税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费— —应交增值税（转出多交增值税）”科目。
• 一般纳税人的“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增 值税。“应交税费——未交增值税”科目 的期末借方余额，反映多交的增值税；贷 方余额，反映未交的增值税。
• 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额， 借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按 规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增 值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
• 2013年8月，S生物科技公司首次购入增值税税控 系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值 税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项 合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 • Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 • 借：固定资产——税控设备 1416
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68
• 贷：银行存款 10188.68 • Ⅱ.支付价款时的会计处理：
• 借：在建工程 169811.32
• 贷：银行存款 169811.32
• 4.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据或者 小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 • 例：2013年8月，S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运 输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套， 支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得 运费发票。
• 应交税费—应交增值税
• • • • • • • 进项税额 已交税金（当月） 减免税款 抵减内销产品 应纳税款 转出未交增值税 余：留抵数 销项税额 进项税额转出 出口退税
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税” 科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】 12月 3 日，财政部发布《财政部关于印发<增值税会计处理规定> 的通知》（财会【2016】22号），对于转让金融商品应交增值税的会计处 理给出了规定： 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金 融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；如产 生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商 品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借 记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科 目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记 “应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：投资收益 （3）实际交纳增值税时， 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （4）年末，本科目如有借方余额， 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 二、问题分析 这里实际上有两个问题需要关注： 第一个问题，金融商品转让的负差处理问题。按照财税【2016】36号 文规定：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 实际上，这个问题就是金融商品转让盈亏在一个纳税年度内不同月份 的盈亏不平衡如何进行税务处理的问题。比如 A 金融机构上半年亏损 200 万，下半年盈利 200万，他就不需要缴纳增值税。但是，如果 B 金融机 构上半年盈利 200万，下半年亏损 200万，由于金融商品转让负差不能 结转下个会计年度，那下半年产生的负差能否追溯回上半年的盈利来进 行弥补，从而进行退税或抵税呢，这一点 36号文中没有明确。
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算
在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。
应交税费核算如下：
（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
字串5
应交税费的主要账务处理：
（一）应交增值税
1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采。
应交税费应交增值税会计科目的核算
应交税费应交增值税会计科目的核算集团企业公司编码：（LL3698-KKI1269-TM2483-LUI12689-ITT289-“应交税费-应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。
目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。
为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。
二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。
“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
应交税费-应交增值税年末结转处理科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55 万 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45 万 这时科目余额表剩 5 万进项在 1 月的期初，其余应交税费 ——应交增值税下的三级科目都为 0。
下月交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。从上面的账 可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销
项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累 计几十万的余额，年末需要进行结转处理。 应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向 结平处理。 留下有用的，结转没用的。 有用的：进项留抵的余额 没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡 科目转出未交增值税 例：公司 2017 年 5 月才开，运营至年末，2017 年 12 月 31 日科目余额表销项税额贷方余额 100 万，进项税额借方 余额 60 万，转出未交增值税借方余额 45 万。 分析： 根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交 增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全 年应交的税款。 可反推全年已抵扣进项=100-45=55 进项余额为 60 万，所以有 5 万是 12 月未抵扣的进项税 额。根据前面的原则，这 5 万是有用的，留到下年期初， 其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借 方）。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 10税在年末 的处理）
销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 购货： 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做 账务处理。
月末如果预计要交增值税的话： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
应交税费核算有哪些会计科目
应交税费核算有哪些会计科目
企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。
通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，
企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
通过应交税费核算的
(1)增值税：直接计入应交税费中核算。
(2)消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
(3)资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
(4)所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税
(5)土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目
(6)房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费
应交税费科目核算内容指的是核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金。
包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、企业代扣代缴的个人所得税等。
最新增值税会计核算办法
最新增值税会计核算方法一、科目设置：1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。
2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。
二．明细科目的核算内容及账务处理：1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。
本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为：（1）“进项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额：①企业在国内采购货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目贷：应付帐款、应付票据、银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
②企业接受投资转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：实收资本等科目③企业接受捐赠转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：资本公积④企业接受应税劳务：借：应交税费—应交增值税（进项税额）其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑤企业进口货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑥企业购进免税农业产品：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑦企业购入允许抵扣进项税额的固定资产：借：应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付帐款、银行存款等科目⑧企业购入不允许抵扣进项税额的固定资产，购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，直接计入购入固定资产、货物及接受劳务的成本。
增值税会计处理
增值税一般纳税人“应交税费—应交增值税”的会计处理增值税一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，即“应交税费—应交增值税”“应交税费—未交增值税”1、每月终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2、如存在预交税款情况，当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，“应交税费—应交增值税”帐户的借方余额，即反映企业本月的留抵税额。
4、交纳税款①企业当月交纳当月的增值税：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款②企业当月交纳以前各期未交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税检查调帐方法企业应设立“应交税费—增值税检查调整”专门帐户，应按纳税期（月）逐期进行调帐，最后合并会计分录，调整帐务。
一、当检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出借：其他应付款（原材料、在建工程、管理费用、预收帐款、应付帐款）贷：应交税费—增值税检查调整贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）当检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出借：应交税费—增值税检查调整贷：营业外支出（管理费用、在建工程、预收帐款、其他应付款等）贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）二、全部调帐事项入帐后，结出“应交税费—增值税检查调整”帐户余额数1、如果余额在贷方：（1）当“应交税费—应交增值税”帐户无余额借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（2）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额小于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”帐户的贷方。
①借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）②借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（3）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额等于或大于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，按这个贷方余额数借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额和进项税额转出）2、如果余额在借方，全部视同留抵进项税额，按这个借方余额数借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税检查调整案例：“应交税费——增值税检查调整”科目如何运用(一)资料某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，12月份销项税额为258000元，购进货物的进项税额为312000元。
新准则应交税费的核算
在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应交款”科目取消，换成“应交税费”科目。
应交税费核算如下：一、本科目核算的内容企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
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“应交税费-应交增值税”会计科目的核算
【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言
应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。
目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。
为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。
二、一般纳税人账簿设置
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。
“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税费-应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
“应交税费”科目的账户结构如下：
三、“应交税费-应交增值税”的会计核算
由于销项税额和进项税额的一般核算司空见惯，故不再赘述。
（一）视同销售销项税额与进项税额转出的会计核算
所谓视同销售指的是税法上规定的8种行为，虽然没有取得销售收入，但应视同销售应税行为，征收增值税。
这些情形在实际经济生活中经常出现。
为了便于税源的控制，防止税款流失，保持增值税抵扣链条的完整、连续，平衡自制货物与外购货物的税收负担，所以，规定对上述行为征税。
增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
二者的主要区别在于：视同销售销项税额根据货物增值后的价值计算，其与该项货物进项税额的差额，为应交增值税。
进项税额转出则仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。
[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批，该产品成本为200000元，计税价格（公允价值）为300000元；另领用上月购进的原材料一批（已抵扣进项税额），专用发票上注明价款为120000。
该企业适用的增值税税率为17% 前者属于视同销售，企业可作如下账务处理：
借：在建工程351000
贷：主营业务收入300000
应交税费-应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本200000
贷：库存商品200000
后者属于进项税额转出，企业可作如下账务处理：
借：在建工程140400
贷：原材料120000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）20400
（二）出口货物退免税的会计核算
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”等科目。
其会计处理如下。
1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
4.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5.收到出口退税款时，做如下会计处理
借：银行存款
贷：其他应收款-出口退税
根据免抵税申报汇总表计算出本月免抵退税不予免征和抵扣税额、应退税款和免抵税额时，分别用应交税费-应交增值税（进项税额转出）、应交税费-应交增值税（出口退税）和应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）科目。
[例2]某公司当月根据免抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1200元，应退税额为33000元，免抵税额为11200元，会计处理分别如下：1．借：主营业务成本1200
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1200
2．借：其他应收款-出口退税33000
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)33000
3．借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)11200
贷：应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
11200
（三）月份终了的会计核算
1．月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税。
2．月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
（四）缴纳税金的会计核算
1．当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。
2．当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。
四、对增值税会计核算的建议
（一）改变明细科目设置，取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出
多交增镇税”和“已交税金”专栏
为分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，根据有关制度的规定，企业应在“应交税费-应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏；同时，在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终时转入的当月应交未交或多交的增值税。
这一规定虽然有利于准确核算和反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，但在实际操作中，也存在不足之处，主要表现在：一是不能直观反映企业本月（全年）应交的增值税；二是不能直观反映企业已交的增值税额，而必须通过“应交增值税”明细账中的“已交税金”专栏和“未交增值税”明细账中已交数相加；三是核算较为复杂，如计算“转出未交增值税”和“转出多交增值税”时，必须先计算企业的本月应交数，然后再与“已交税金”专栏进行比较，以其差额确定转出数额。
如何做到既准确反映企业的待抵扣增值税和欠交增值税情况，又简单、直观地反映企业应交的增值税和已交增值税呢？笔者提出以下建议：
取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”和“已交税金”专栏。
具体操作是：月份终了，企业本月应交的增值税自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，并在“未交增值税”明细账摘要栏中注明上交税款的所属时间。
这样，“应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额，反映未抵扣的增值税税款，“应交税费-未交增值税”的贷方发生数直观反映企业应交的增值税，借方发生数反映企业缴纳的增值税，期末借方余额反映企业多交的增值税，期末贷方余额反映未交的增值税。
（二）报表列示
《关于增值税会计处理的规定》中要求编制“应交增值税明细表”作为资产负债表的附表，税法要求编制“增值税纳税申请表”，两张报表的编报都是为了反映增值税纳税活动的信息。
但均未反映不得抵扣销项税额的进项税额部分，尤其是未详细列示未按规定取得专用发票的进项税额，未按规定保管专用发票的进项税额和销售方开具的专用发票不符合而不允许抵扣销项税额的进项税额。
在“应交增值税明细表”中未反映价外费用和视同销售的销项税额。
这种报表结构不便于税务机关对纳税人的纳税进行监督，也不便于有关方面了解企业的财务活动。
因此应在相关报表中增加进项税额和销项税额的详细列报内容。