财务管理-经营管理者财务管理

增值税对企业的影响： 增值税对企业的影响： • 扣额法 应纳税额=（产品销售收入-外购商品劳务的 应纳税额 （产品销售收入 外购商品劳务的 价值） 增值税率 价值）*增值税率 增值额占销售额的比重约40％， 增值额占销售额的比重约 ％， 40％×17％＝ ％ ％＝6·8％ ％ ％＝ 销售利税率＝利税总额/销售总额 销售总额=12％ 销售利税率＝利税总额 销售总额 ％ • 则增值税占利税总额的比重为： 则增值税占利税总额的比重为： 6·8％/12%=56.7％ 见图 ％ ％
财务决策的内容: 财务决策的内容
投资决策 筹资决策 目标利润决策 目标成本决策 利润分配及股利决策 财务政策决策 财务管理制度决策 财务决策要求经营管理者要有较高的 预见性。 预见性。
2、财务计划和控制 、 事中管理） （事中管理）
财务计划——是根据财务预测和决策 是根据财务预测和决策 财务计划 确定的目标， 确定的目标，制订的具体实施方案和措施 步骤。财务计划是财务决策方案的具体化， 步骤。财务计划是财务决策方案的具体化， 是日常财务管理的依据。 是日常财务管理的依据。 计划＝目标＋ 计划＝目标＋方法步骤
财务计划的内容: 财务计划的内容
投资计划 筹资计划 销售收入计划 成本费用计划 现金收支计划 利润分配计划
财务计划也称作财务预算。 财务计划也称作财务预算。 预算是用货币或数据表示的各类计划。 预算是用货币或数据表示的各类计划。
• 财务控制 财务控制——是指财务计划执行过程中的 是指财务计划执行过程中的 监督、检查、纠偏活动。 监督、检查、纠偏活动。 • 财务控制是财务管理中工作量最大的， 因 财务控制是财务管理中工作量最大的， 为企业的财务涉及到企业经营活动的方方 面面。 面面。 • 财务控制中最重要的是成本费用控制。 财务控制中最重要的是成本费用控制。
资本主义游戏规则变了
—从曼彻斯特到疯狂的曼彻斯特 从曼彻斯特到疯狂的曼彻斯特
如今推动经济发展的不再是商品的真空， 如今推动经济发展的不再是商品的真空，而是 一座巨大且不断向前翻滚的资产“雪山” 一座巨大且不断向前翻滚的资产“雪山”。 曼彻斯特资本主义—人们处于 流量经济” 人们处于“ 曼彻斯特资本主义 人们处于“流量经济”中， 资产从收入中产生，投资则从存款中产生，流 资产从收入中产生，投资则从存款中产生， 量大小决定存量大小，经济的万有引力中心形 量大小决定存量大小， 成商品的真空，必须将其填满。 成商品的真空，必须将其填满。
（1）企业价值最大化与利润最大化不 ） 是完全矛盾的。 是完全矛盾的。
（2）资本保值增值除了通过经营商品 ） 获得利润使资本增值外， 获得利润使资本增值外，还可以通过资本 运营。 运营。 资本运营是以资本为对象， 资本运营是以资本为对象，使资本增 值的经营活动，即通过筹资，投资，参股、 值的经营活动，即通过筹资，投资，参股、 控股、收购、兼并、转让股权，产权， 控股、收购、兼并、转让股权，产权，使 资本增值的经营活动。 资本增值的经营活动。
3、财务核算和分析（事后管理） 、财务核算和分析（事后管理）
财务核算——是指运用会计核算、统 是指运用会计核算、 财务核算 是指运用会计核算 计核算、业务核算等技术方法， 计核算、业务核算等技术方法，对企业生 产经营活动中实际形成的资金，收入， 产经营活动中实际形成的资金，收入，成 本费用等数据，进行记录，汇总、 本费用等数据，进行记录，汇总、分配和 计算，反映企业财务状况和经营成果。 计算，反映企业财务状况和经营成果。
几十年来，西方工业国发生了彻底改变， 几十年来，西方工业国发生了彻底改变，居民 消费品供应饱和，取代了供应不足， 消费品供应饱和，取代了供应不足，个人手中 积聚起了巨额资产， 流量经济” 积聚起了巨额资产，使“流量经济”转变为 股份经济”。（资产证券化 资产证券化） “股份经济”。（资产证券化） 经济的中心不再是流量值即每年获得的收入和 存款，而是现有的资产额，以及通过使用和有 存款，而是现有的资产额， 效配置这些资产能产生更多的资金流。 效配置这些资产能产生更多的资金流。
（2）片面追求利润会使经营者少提或不提 ） 折旧，少摊或不摊销各种费用损失， 折旧，少摊或不摊销各种费用损失，形成 虚盈实亏。 虚盈实亏。
（3）片面追求利润会使经营者为了眼前 ） 盈利，而放弃具有发展前途的长远投资。 盈利，而放弃具有发展前途的长远投资。
2、企业价值最大化 、
也称企业财富最大化，是现代企业的 也称企业财富最大化， 理财目标，是与资本保值增值相联系的。 理财目标，是与资本保值增值相联系的。
2）计入管理费用的税金： ）计入管理费用的税金： 土地使用税、房产税、车船税、 土地使用税、房产税、车船税、印 花税，这些税合计占利税总额的5％－ ％－15 花税，这些税合计占利税总额的 ％－ ％，取一个中间值 取一个中间值10％， ％，取一个中间值 ％， 见图
3）盈利企业交纳所得税 ） 所得税税率一般企业为33％， ％，有两个 所得税税率一般企业为 ％，有两个 低税率： ％， ％，27％。 低税率：18％， ％。 年所得税率统一为25%。 从2008年所得税率统一为 年所得税率统一为 。
经济观点因此发生了360度的转变，如今推动 度的转变， 经济观点因此发生了 度的转变 经济发展的不再是商品真空， 经济发展的不再是商品真空，而是一座资产 雪山” 这座雪山如此巨大， “雪山”，这座雪山如此巨大，以至于它会形 成猛烈的雪崩。 成猛烈的雪崩。 这与人们现在是否在国内进行生产完全无关。 这与人wenku.baidu.com现在是否在国内进行生产完全无关。 重要的事情是为巨大的资产雪山找到一种能获 得高额利润的途径和方法。 得高额利润的途径和方法。 商品市场不再支配金融市场， 商品市场不再支配金融市场，而是金融市场支 配商品领域。 配商品领域。
预算简单地说是用货币或数字表示的各 类计划。 类计划。 全面预算是以企业战略目标为出发点， 全面预算是以企业战略目标为出发点， 以市场需求为导向，全体员工参与， 以市场需求为导向，全体员工参与，涉及 到企业生产经营全部内容的预算体系。 到企业生产经营全部内容的预算体系。
1. 全面预算的功能
（1）明确目标 ） 通过编制预算， 通过编制预算，明确企业总体经营目 标和各部门的具体目标。 标和各部门的具体目标。
各类税收对企业的影响： 各类税收对企业的影响：见图
金融——货币及其流通。 货币及其流通。 金融 货币及其流通 金融机构——银行，证券公司，投资 银行， 金融机构 银行 证券公司， 公司等 金融工具——金融商品 金融工具 金融商品 金融流通渠道——金融市场 金融流通渠道 金融市场 掌握资金运动规律的目的是钱生钱， 掌握资金运动规律的目的是钱生钱， 生大钱，生更多的钱。 生大钱，生更多的钱。
与公司关系密切的税收有： 与公司关系密切的税收有： 1）增值税或营业税，消费税及其附加 ）增值税或营业税，
增值税——对增值额的征税 对增值额的征税 增值税 增值额=产品销售收入 产品销售收入-外购商品劳务价值 增值额 产品销售收入 外购商品劳务价值 增值额的计算口径： 增值额的计算口径： 大口径——工资、利润、营业费用、管理 大口径 工资、利润、营业费用、 工资 费用、财务费用、折旧， 费用、财务费用、折旧， • 中口径 中口径——在大口径基础上扣除折旧， 在大口径基础上扣除折旧， 在大口径基础上扣除折旧 • 小口径 小口径——扣除购进固定资产价值， 扣除购进固定资产价值， 扣除购进固定资产价值 • 扣税法 应纳税额 销项税额 进项税额 应纳税额=销项税额 销项税额-进项税额 • • • •
（3）追求资本保值增值，有时利润会下降。 ）追求资本保值增值，有时利润会下降。 （4）企业价值最大化具体表现为股票价值 ） 最大化。 最大化。 （5）追求资本保值增值才能使企业形成自 ） 动的积累机制。 动的积累机制。 ( 6) 企业价值最大还表现在企业的牌子， 企业价值最大还表现在企业的牌子， 信誉，质量，服务， 信誉，质量，服务，科技水平等无形资产 形成的企业价值。 形成的企业价值。
经营管理者财务管理
培训课程
什么是财务? 什么是财务 • 通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、 通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、 理财的活动。 理财的活动。 • 用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、 用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、 分配资金的活动，及其体现的经济关系。 分配资金的活动，及其体现的经济关系。 • 什么是资金？资金是社会再生产的垫支价 什么是资金？ 值和周转价值。 值和周转价值。
18%
9% 57% 10% 6%
增值税 所得税
附加 税后净利
土地使用税等
营业税——对七个行业，两种行为的营 对七个行业， 营业税 对七个行业 业收入的征税 消费税——对某些特定消费品的征税 对某些特定消费品的征税 消费税
附加 城市维护建设税 7% 教育费 3% 两个附加是根据交纳的增值税或 营业税，消费税的税额的10％， 营业税，消费税的税额的 ％， 只交 纳增值税的企业， 纳增值税的企业，两个附加大体占到 利税总额的5.67％ 利税总额的 ％ 见图
第三节 财务管理的方法
1、财务的预测和决策（事前管理） 、财务的预测和决策（事前管理）
财务预测——是分析研究企业内外部 是分析研究企业内外部 财务预测 的各种经济技术条件， 的各种经济技术条件，并利用各种经济信 采用科学的方法和手段， 息，采用科学的方法和手段，对企业未来 一定时期的资金、成本， 一定时期的资金、成本，盈利水平进行测 对企业的财务趋势进行估计。 算，对企业的财务趋势进行估计。
财务预测的内容： 财务预测的内容：
投资前景的预测， 投资前景的预测， 资金需要量的预测， 资金需要量的预测， 资金来源的预测， 资金来源的预测， 销售收入预测， 销售收入预测， 成本费用预测， 成本费用预测， 利润预测等。 利润预测等。
财务预测方法有定量预测和定性预测。 财务预测方法有定量预测和定性预测。
财务决策——是为企业未来的财务活 是为企业未来的财务活 财务决策 动确定目标，制订方案， 动确定目标，制订方案，并从两个或两个 以上的可行方案中选择一个合理方案的工 作过程。 作过程。
财务决策是财务管理的核心。 财务决策是财务管理的核心。 财务决策是经营决策的重要组成部分， 财务决策是经营决策的重要组成部分， 在经营决策中起核心作用。 在经营决策中起核心作用。 作用是两方面：第一是综合平衡的作用， 作用是两方面：第一是综合平衡的作用， 第二是把关的作用。 第二是把关的作用。 财务决策是公司高层管理者的职责。 财务决策是公司高层管理者的职责。
财务分析——是指运用财务核算提供 是指运用财务核算提供 财务分析 的数据资料，查明企业哪些因素， 的数据资料，查明企业哪些因素，在哪些 方面，在多大程度上影响企业经济效益， 方面，在多大程度上影响企业经济效益， 以便今后采取纠正措施。 以便今后采取纠正措施。
第二讲 预算管理
第一节 预算管理概述
2、法令制度 、
财务是财政的基础， 财务是财政的基础， 财务与金融关系密切， 财务与金融关系密切， 与公司财务管理相关的法律主要有： 与公司财务管理相关的法律主要有： 税法、银行法、证券法、票据法、 税法、银行法、证券法、票据法、公 司法、会计法、两则（财务通则、 司法、会计法、两则（财务通则、会计准 则）
第二节
财务管理的目标
1、 1、利润最大化
利润最大化的合理性： 利润最大化的合理性： （1）利润是企业经营成果的综合表现， ）利润是企业经营成果的综合表现， （2）利润是企业积累资金的主要来源， ）利润是企业积累资金的主要来源， （3）体现了企业的本质要求。 ）体现了企业的本质要求。
利润最大化的不足： 利润最大化的不足： （1）利润是根据权责发生制原则计算 ） 出来的， 出来的，会使企业出现有利润而无资金的 现象。 现象。 收入包括： 收入包括：已收款项 应收款项 费用包括： 费用包括：已付款项 应付款项