第二章存款与贷款业务的核算
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。
课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。
通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。
通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。
其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。
在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。
对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。
对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。
拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。
涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。
在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
会计核算题目和答案
第二章存款业务的核算（题目和答案）一。
名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。
2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。
4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。
5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。
6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。
7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。
8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。
9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。
1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。
2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。
５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。
三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。
A．基本存款帐户B。
一般存款帐户C。
临时存款帐户D。
专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。
A．100元B。
10元C。
1元D。
不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
存贷款业务的核算教学课件
监管机构会制定贷款政策和风险控制措施，对银行的贷款业务进行指 点和规范，以降低贷款风险。
存款保险制度
监管机构会建立存款保险制度，为存款人提供一定的保证，以维护金 融市场的稳定。
存贷款业务监管的措施
现场检查和非现场监管
监管机构通过现场检查和非现场监管两种方式对银行进行监 管。现场检查是指监管机构直接到银行进行实地检查，非现 场监管则是通过收集和分析银行的财务报表、监管报告等信 息进行评估。
存贷款业务的风险控制
建立完善的风险管理制度
制定严格的业务规范和审核标准，确 保业务操作的规范化和标准化。
强化风险意识
提高员工对风险的认识和防范意识， 形成全员参与的风险管理文化。
完善风险预警机制
通过建立预警模型和指标体系，及时 发现和预测风险，做到早发现、早应 对。
提高风险管理技术
采用先进的风险管理工具和技术，如 大数据分析、人工智能等，提高风险 管理的效率和准确性。
用于核算企业采用银行结 算方式收到的款项，如支 票、汇票、本票等。
应付利息科目
用于核算企业应支付给存 款客户的利息费用。
存款业务的会计分录
• 收到客户存款
存款业务的会计分录
``` 借：银行存款
贷：库存现金/其他货币资金
存款业务的会计分录
``` 支取客户存款
存款业务的会计分录
``` 借：库存现金/其他货币资金
可避免的。
信用风险
借款人可能因各种原因无法按时还 款，存贷款业务面临信用风险。
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统故 障导致的风险。
存贷款业务的风险评估
定量评估
通过使用量化指标，如概率统计 、VAR等，对风险进行量化的评
会计经验：外汇存贷款业务的核算
外汇存贷款业务的核算
外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务。
外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行，并随时或约期支取的一种业务。
外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务。
一、外汇存款的核算
（一）外币存款
外币存款按存款对象可分为三种：
第一，甲种外币存款。
此种存款的对象为：各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业。
第二，乙种外币存款。
此种外币存款的对象为：居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等，还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等。
第三，丙种外币存款。
此种外币存款的对象为；中国境内的居民，包括归侨、。
存款与贷款业务的核算
储蓄存款
指客户为了未来的生活或者投 资而将资金存入银行，银行按 照约定的利率和期限向客户支
付利息的一种存款方式。
存款业务核算流程
存款业务受理
银行柜员接收客户提交的存款凭证 ，审核凭证的真实性和合法性，无 误后进行受理。
存款账户开立
银行柜员为客户开立账户，记录客 户的姓名、身份证号码、联系方式 等信息。
逾期贷款管理
对逾期贷款进行及时处理，降低贷款风险 。
风险管理的实施与监控
01
风险管理制度建设
建立完善的风险管理制度，确保 风险管理的有效性和可操作性。
内部审计与。
03
02
风险评估与监控
定期对各类风险进行评估和监控 ，及时发现和处理风险事件。
信息披露与透明度
03
消费贷款
银行或其他金融机构向个人提供的专 项资金支持，用于购买消费品或支付 学费等。
04
抵押贷款
借款人以一定的财产作为抵押，向银 行或其他金融机构申请的贷款。
贷款业务核算流程
受理借款人申请
签订借款合同
银行或其他金融机构接收借款人的贷款申请 ，对借款人的资格、还款能力等进行审核。
审核通过后，银行或其他金融机构与借款人 签订借款合同，明确双方的权利和义务。
存款保险制度
通过存款保险制度为存款人提供保障，降 低存款风险。
利率风险管理
对存款利率风险进行管理，确保存款利率 的稳定性和收益性。
贷款业务风险管理
贷款审批管理
建立严格的贷款审批流程，对借款人的信 用风险进行评估和管理。
贷款合同管理
制定明确的贷款合同条款，确保贷款安全 性和合法性。
贷款资金用途监管
对贷款资金的用途进行监管，确保贷款资 金用于合法和合规的用途。
第二章存款与贷款业务的核算
（2）A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误后， 办理转账。
（3）B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期 存款。
（4）银行在结算日计算应付给某单位的利息2000元，并办理转账手续。
（5）C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续， 并按规定计算应付利息3500元。
•8
第二章存款与贷款业务的核算
（二）单位定期存款业务的核算
•单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支 取本息的一种存款业务。 •定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三 年、五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不 能提前支取，不得转让流通。
•设置会计科目：“定期存款——**单位”
•计息范围： •各类存款除财政金库存款、临时采购存款，以及存款 账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余都应 计算利息。
•月利率=年利率/12 •商业银行对活期存款的利息 •日利率=月利率/30 按季结算，以每季末月的20日 •日利率=年利率/360 为结息日，计息后在次日入账。
•24
第二章存款与贷款业务的核算
5.定活两便
•定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入、一次 性支取的储蓄存款方式。这种储蓄存款方式既有活期 之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存 期越长利率越高。 •起存金额为50元。
•会计核算手续与整存整取定期储蓄基本相同。
•23
第二章存款与贷款业务的核算
•四、利息的核算
•（一）存款的计息范围、时间及有关规定
•10
第二章存款与贷款业务的核算
三、个人储蓄存款业务的核算
•储蓄存款是指为居民个人储蓄货币资产和获取利息而 设定的一种存款。 •储蓄存款分为活期存款和定期存款两种。
金融会计存贷款业务核算教学课件PPT
（1）存入的处理
其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送 交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误， 其会计分录为：
（１）开户 其会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息 其会计分录为： 借：应付利息———定期储蓄利息户 贷：库存现金
(３)支取本金 到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出 贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利 息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支 取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布 的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期 支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交 开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安 泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审 查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储 户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证 明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受 托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账 上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。
第二章存贷款业务的核算
◆暂时存款账户是存款人因暂时需求并在规则期限内 运用而开立的银行结算账户，可操持大批现金收付。 有以下状况的，存款人可以央求开立暂时存款账户： 〔1〕设立临机遇构；〔2〕异地暂时运营活动；〔3〕 注册验资。
«担保法»第三十三条 抵押是指债务人或许第三人不转移对本法第三十四条
所列财富的占有，将该财富作为债务的担保。债务人 不实行债务时，债务人有权依照本法规则以该财富折 价或许以拍卖、变卖该财富的价款优先受偿。
«担保法»第三十四条 以下财富可以抵押： 〔1〕抵押人一切的房屋和其他地上定着物； 〔2〕抵押人一切的机器、交通运输工具和其他财富； 〔3〕抵押人依法有权奖励的国有的土地运用权、房 屋和其他地上定着物； 〔4〕抵押人依法有权奖励的国有的机器、交通运输 工具和其他财富；
业务活动。 依据«团体存款账户实名制规则»〔2000年国务院第
285号令〕，我国从2000年4月1日实行团体存款实名 制。
依据«团体存款账户实名制规则»第五条 以下身份证件为实名证件： 〔1〕寓居在境内的中国公民，为居民身份证或许暂
时居民身份证； 〔2〕寓居在境内的16周岁以下的中国公民，为户口
簿； 〔3〕中国人民束缚军军人，为军人身份证件；中国
小，普通依照历史本钱停止后续计量。活期存款可视 为期限不确定，分季付息的活动负债，实践利率与合 同利率〔银行发布的活期存款利率〕相等。
◆对临时负债应采用摊余本钱来确认利息费用。
依据«会计科目和主要账务处置»〔2006〕 〔1〕2020 〝吸收存款〞属负债类科目
核算银行吸收的除同业寄存款项以外的其他各种存 款，包括单位存款、团体存款等。可按存款类别及存 款单位，区分〝本金〞、〝利息调整〞等停止明细核 算。
存款与贷款业务的核算
(2)转账存入。
单位在办理定期存款转账存入时，应向商业银行提交 支付凭证和两联进账单。商业银行审查支付凭证确已 记账后，凭进账单贷方传票联作收款的记账凭证，办 理账务处理。同时，单位填制证实书一式两联，一联 作银行留底卡，专夹保管；另一联与签章后的进账单 回单联一并退存款人。 其会计分录如下： 借：活期存款——××单位 贷：定期存款——××单位
3.账务核对
由于活期存款账户存取款较为频繁，在实际业 务中可能会出现双方账务不相符或存在未达账 项的情况。为了保证资金的安全，商业银行与 开户单位之间必须进行账务核对。
(二)单位定期存款业务的核算
1.存入定期存款
2.支取定期存款
1.存入定期存款
(1)现金存入。
(2)转账存入。
(1)现金存入。
第二章 存款与贷款业务的核算
第一节 存款业务的核算 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算
第一节 存款业务的核算
一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、个人储蓄存款业务的核算 四、单位存款利息的核算
五、个人储蓄存款利息的核算
一、存款业务概述
存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位 及个人的暂时闲置或待用的货币资金。商业银 行的产生与发展是同商品经济的发展相联系的， 商业银行的最初雏形是只经营货币兑换业务的， 之后开始经营存款业务，通过存款业务，商人 聚集了大量的货币资金，从而从事起贷款业务。
单位在办理定期存款现金存入时，应填写单位定期存 款缴款凭证一式两联。商业银行在审查凭证内容、联 次是否完整齐全，账号、户名、大小写金额是否相符， 清点款项无误后，将第二联作为收款的记账凭证，凭 以办理账务处理。同时，单位填制“单位定期存款开 户证实书”(以下简称证实书)一式两联，一联作银行留 底卡，专夹保管；另一联与签章后的缴款凭证回单联 一并退存款人。 其会计分录如下： 借：库存现金 贷：定期存款——××单位
存贷款业务的核算
存贷款业务的核算存贷款业务的核算是指对银行在存款和贷款方面的交易进行会计核算和财务报告的过程。
存款和贷款是银行最主要的业务之一，对于银行来说，正确、准确地核算存贷款业务非常重要。
下面将从核算存款和核算贷款两个方面来进行详细阐述。
一、核算存款核算存款是指银行接受客户存入的资金，并按照客户要求提供对账单、储蓄存折或电子账户等形式证明。
核算存款的主要内容包括存款的类型、金额、账户名称、存款期限及利率等。
首先，对于存款类型的核算，根据不同的存款种类，如活期存款、定期存款、保证金存款等，需要为每一种存款设置相应的科目并进行核算。
例如，活期存款可以设置为“货币资金”科目，定期存款可以设置为“定期存款”科目。
其次，核算存款金额是指记录每一笔存款的具体数额，并与客户交易记录相一致。
当客户存款到账时，应在银行的系统或账目上记录该笔存款的金额。
再次，核算存款的账户名称是指记录存款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息一致。
每个客户可以有一个或多个存款账户，需要在核算中与客户资料相链接。
此外，核算存款的期限和利率是指记录定期存款和带利息活期存款的具体期限以及相应的利息。
银行应根据存款合同约定的存款期限和利率进行核算，并在财务报表中予以披露。
二、核算贷款核算贷款是指银行向客户提供贷款，形成借据或贷款合同，并对贷款进行核算和计息。
核算贷款的主要内容包括贷款的类型、金额、账户名称、贷款利率和还款方式等。
首先，核算贷款类型是指根据不同的借款用途和性质，设置相应的贷款类别科目，并进行相关的核算。
例如，个人住房贷款可以设置为“个人住房贷款”科目，企业经营贷款可以设置为“企业经营贷款”科目。
其次，核算贷款金额是指记录每一笔贷款的具体金额，并与贷款合同或借据一致。
当银行向客户发放贷款时，应在账目上记录该笔贷款的金额。
再次，核算贷款的账户名称是指记录贷款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息相一致。
每个客户可以有一个或多个贷款账户，需要在核算中与客户资料相关联。
第2章存款业务的核算1
积数
786600 748600 643500 1392000 132000
136500 170000 4009200
账务核 对
对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同 存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务 一致。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
小测试
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业 银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户， 银行会计应选择（）；
北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工， （施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银 行会计应选择（ ）；
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
法，即在支取本金时计付利息。 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告
的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分 段计息。单位定期存款全部提前支取，应按
支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支付的利息。 科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映 根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在 贷方，为计提的尚未实际支出的利息。 本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
利息计算
利息的计提： 按照权责发生制原则，在资产负债表日，应 计提利息。 实际操作（简化处理，假设年底为资产负债 表日）： 对一年（含一年）以上的定期存款计提 应付利息，进入当期损益， 对一年以下的定期存款不计提应计利息， 发生实际利息支出时，直接进入当期损 益。
存款与贷款业务的核算
存款与贷款业务的核算存款业务和贷款业务是银行最常见的业务之一，也是银行运营中重要的组成部分。
银行通过存款业务吸收资金，通过贷款业务提供资金支持，实现存款和贷款之间的差额管理，为经济发展提供资金支持。
存款与贷款业务的核算是银行运营中必不可少的一环，其目的是保持资金流动性，确保资金的安全、稳定和高效使用。
存款业务的核算主要包括存款的记账、结算、清算、利息计算等环节。
银行需要记录和监控各类存款业务的发生情况，包括定期存款、活期存款、通知存款等，确保存款的安全性和及时性，并按照协议支付相应的利息。
银行通过存款业务获取资金，维持自身的流动性，同时也为客户提供安全、稳定的资金存储服务。
贷款业务的核算涉及到贷款的发放、还款以及利息计算等方面。
银行通过贷款业务将存款转化为贷款，为客户提供融资支持。
贷款的核算需要明确贷款发放的金额、利率、期限等基本信息，记录贷款的还款情况，并计算贷款利息。
银行需要根据贷款业务的风险特征，建立相应的负债准备金，以应对贷款违约、资金损失等风险。
存款与贷款业务的核算还涉及到资产负债表的管理。
银行需要及时、准确地记录和统计各类存款和贷款的发生情况，以便掌握资产和负债的状况。
同时，银行还需要根据监管要求和内部管理的需要，编制和报送各类财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以便对银行的经营状况进行分析和评价。
为了实现存款与贷款业务的核算，银行通常会建立一套完整的核算制度和流程。
其中，包括各类账户的建立与管理、各类交易的记账与结算、利息计算与支付、贷款的结算与还款等环节。
同时，银行还需要建立和维护各类核算系统和软件，以便对存款与贷款业务进行有效管理。
总之，存款与贷款业务的核算是银行运营中不可或缺的一环。
通过建立完善的核算制度和流程，银行可以确保存款的安全性和及时性，同时提供安全、稳定的贷款支持。
通过准确记录和统计存款和贷款的发生情况，银行可以及时了解自身的资产负债状况，并向内部和外部主管部门提供准确的财务信息。
存贷款业务核算
存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。
存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。
通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。
2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。
存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。
通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。
二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。
贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。
银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。
2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。
通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。
3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。
贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。
银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。
银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。
存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取 本息的一种存款业务。 定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、 五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不能提 前支取，不得转让流通。 设置会计科目：“定期存款——**单位”
9
存入和支取
现金存入定期存款的核算： 借：库存现金
21
存入和支取
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——整存零取**户
支取： 借：定期储蓄存款——整存零取**户
贷：库存现金
22
5.定活两便
定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入、一次 性支取的储蓄存款方式。这种储蓄存款方式既有活期 之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存 期越长利率越高。 起存金额为50元。
贷：定期存款 ——××单位
转账存入定期存款的核算： 借：活期存款——××单位
贷：定期存款 ——××单位
支取定期存款（只能转账，不能提现） 借：定期存款 ——××单位
应付利息 贷：活期存款——××单位
10
三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款是指为居民个人储蓄货币资产和获取利息而 设定的一种存款。 储蓄存款分为活期存款和定期存款两种。
存折户适用于账面余额小、业务发生少、缺少专职财 会人员的单位和个体工商户。
支票户和存折户业务处理程序基本相同，会计分录完 全一致，会计凭证不同。
设置会计科目：“活期存款——**单位”
7
存入、支取和账务核对
存入： 借：库存现金 贷：活期存款——**单位
支取 借：活期存款——**单位 贷：库存现金
账务核对： 商业银行与开户单位必须进行账务核对。 支票户：定期向单位发放对账单。 存折户：办理存取款时，根据存折和账单随时对账。
15
存入和支取
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——整存整取**户
支取： 借：定期储蓄存款——整存整取**户
应付利息 贷：库存现金
16
2.零存整取
零存整取是一种事先约定金额，逐月按约定金额存入， 到期支取本息的定期储蓄方式。 零存整取5元即可起存，存期包括1年，3年和5年3个档 次。
17
存入和支取
应付利息 贷：库存现金
13
（二）定期储蓄存款业务的核算
定期储蓄是指在存款时约定存储时间，一次或按期分 次存入本金，到期一次或分次支取本息的一种储蓄方 式。 定期储蓄存款有：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取、定活两便等几种存取方式。
14
1.整存整取
整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到 期提取本息的定期储蓄方式。 整存整取从50元起存，存期为3个月，6个月，1年，2 年，3年和5年。
11
（一）活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款是指无固定期限、可随时支取、存取金额 不限的一种比较灵活的储蓄方式。 设置会计科目“活期储蓄存款——**户”
12
存入、支取和销户
存入： 借：库存现金
贷：活期储蓄存款——**户
支取： 借：活期储蓄存款——**户
贷：库存现金销户： 借Fra bibliotek活期储蓄存款——**户
5
二、单位存款的核算与管理
单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算
根据《现金管理暂行 条例》的规定，各单 位暂时闲置的资金， 除核定的库存限额部 分可保留现金以外， 其余要全部存入银行， 库存现金不足限额的， 从银行提取。
6
（一）单位活期存款业务的核算
单位活期存款按业务处理和存取手续的不同，可以分 为支票户和存折户两类。 开立支票户的单位收付款业务频繁且数额较大，财务 制度和财务人员健全。
第一篇 商业银行会计
第二章 存款与贷款业务的核算
本章主要内容
存款业务的核算 贷款业务的核算 贴现业务的核算
3
第一节 存款业务的核算
一、存款业务概述 存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位及个人 的暂时闲置的或待用的货币资金。
4
我国商业银行存款种类
按存款对象划分：个人存款和单位存款 按存款期限划分：活期存款、定期存款 按存款币种划分：人民币存款和外币存款
日利率=月利率/30 日利率=年利率/360
24
计息的有关规定：
（1）计息单位以元为单位，元以下不计息；利息计算 到厘位，保留到分位。 （2）对活期存款，其利率按计息日挂牌公告的活期利 率计算。 （3）单位及个人的定期存款，其利息按存款的不同档 次，与存款到期日利随本清。
①对定期存款，在存期内按存入日的约定利率计息，中途如遇 利率调整，不分段计息； ②提前支取的定期存款，其利息按支取日挂牌公告的活期利率 计算；过期支取的，在存期内按存入日的公允利率计息，过期 部分按支取日挂牌公告的活期利率计算。 ③单位的存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金； 个人利息可以支付现金，也可以转入其存款账户。
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——零存整取**户
支取： 借：定期储蓄存款——零存整取**户
应付利息 贷：库存现金
18
3.存本取息
存本取息是一种一次存入本金，分次支取利息，到期 支取本金的定期储蓄方式。 存本取息起存金额5000元，存期分为1年，3年和5年。
19
存入和支取
存入： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——存本取息**户
25
计息方法
特点：活期存款账户余额不断变动 利息=本金*存期*利率
26
计息方法：余额表计息和分户账计息
分户账计息
即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动 不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与 “积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变 动前余额的积数：
支取： 借：应付利息 贷：库存现金
存款到期，提取本金： 借：定期储蓄存款——存本取息**户 贷：库存现金
20
4.整存零取
整存零取是一种事先约定好存期，整数金额一次存入， 分期平均支取本金，到期支取利息的定期储蓄方式。
起存金额为1000元，存期分为1年、3年和5年，取款间 隔可选择1个月、3个月和半年，利息在期满结清时支 取。
会计核算手续与整存整取定期储蓄基本相同。
23
四、利息的核算
（一）存款的计息范围、时间及有关规定
计息范围： 各类存款除财政金库存款、临时采购存款，以及存款 账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余都应 计算利息。
月利率=年利率/12
商业银行对活期存款的利息按 季结算，以每季末月的20日为 结息日，计息后在次日入账。