第二章存款与贷款业务的核算

支取： 借：应付利息 贷：库存现金
存款到期，提取本金： 借：定期储蓄存款——存本取息**户 贷：库存现金
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4.整存零取
整存零取是一种事先约定好存期，整数金额一次存入， 分期平均支取本金，到期支取利息的定期储蓄方式。
起存金额为1000元，存期分为1年、3年和5年，取款间 隔可选择1个月、3个月和半年，利息在期满结清时支 取。
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（一）活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款是指无固定期限、可随时支取、存取金额 不限的一种比较灵活的储蓄方式。 设置会计科目“活期储蓄存款——**户”
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存入、支取和销户
存入： 借：库存现金
贷：活期储蓄存款——**户
支取： 借：活期储蓄存款——**户
贷：库存现金
销户： 借：活期储蓄存款——**户
应付利息 贷：库存现金
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（二）定期储蓄存款业务的核算
定期储蓄是指在存款时约定存储时间，一次或按期分 次存入本金，到期一次或分次支取本息的一种储蓄方 式。 定期储蓄存款有：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取、定活两便等几种存取方式。
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1.整存整取
整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到 期提取本息的定期储蓄方式。 整存整取从50元起存，存期为3个月，6个月，1年，2 年，3年和5年。
会计核算手续与整存整取定期储蓄基本相同。
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四、利息的核算
（一）存款的计息范围、时间及有关规定
计息范围： 各类存款除财政金库存款、临时采购存款，以及存款 账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余都应 计算利息。
月利率=年利率/12
商业银行对活期存款的利息按 季结算，以每季末月的20日为 结息日，计息后在次日入账。
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（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取 本息的一种存款业务。 定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、 五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不能提 前支取，不得转让流通。 设置会计科目：“定期存款——**单位”
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存入和支取
现金存入定期存款的核算： 借：库存现金
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存入和支取
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——整存零取**户
支取： 借：定期储蓄存款——整存零取**户
贷：库存现金
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5.定活两便
定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入、一次 性支取的储蓄存款方式。这种储蓄存款方式既有活期 之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存 期越长利率越高。 起存金额为50元。
日利率=月利率/30 日利率=年利率/360
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计息的有关规定：
（1）计息单位以元为单位，元以下不计息；利息计算 到厘位，保留到分位。 （2）对活期存款，其利率按计息日挂牌公告的活期利 率计算。 （3）单位及个人的定期存款，其利息按存款的不同档 次，与存款到期日利随本清。
①对定期存款，在存期内按存入日的约定利率计息，中途如遇 利率调整，不分段计息； ②提前支取的定期存款，其利息按支取日挂牌公告的活期利率 计算；过期支取的，在存期内按存入日的公允利率计息，过期 部分按支取日挂牌公告的活期利率计算。 ③单位的存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金； 个人利息可以支付现金，也可以转入其存款账户。
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——零存整取**户
支取： 借：定期储蓄存款——零存整取**户
应付Βιβλιοθήκη Baidu息 贷：库存现金
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3.存本取息
存本取息是一种一次存入本金，分次支取利息，到期 支取本金的定期储蓄方式。 存本取息起存金额5000元，存期分为1年，3年和5年。
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存入和支取
存入： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——存本取息**户
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计息方法
特点：活期存款账户余额不断变动 利息=本金*存期*利率
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计息方法：余额表计息和分户账计息
分户账计息
即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动 不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与 “积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变 动前余额的积数：
第一篇 商业银行会计
第二章 存款与贷款业务的核算
本章主要内容
存款业务的核算 贷款业务的核算 贴现业务的核算
3
第一节 存款业务的核算
一、存款业务概述 存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位及个人 的暂时闲置的或待用的货币资金。
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我国商业银行存款种类
按存款对象划分：个人存款和单位存款 按存款期限划分：活期存款、定期存款 按存款币种划分：人民币存款和外币存款
存折户适用于账面余额小、业务发生少、缺少专职财 会人员的单位和个体工商户。
支票户和存折户业务处理程序基本相同，会计分录完 全一致，会计凭证不同。
设置会计科目：“活期存款——**单位”
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存入、支取和账务核对
存入： 借：库存现金 贷：活期存款——**单位
支取 借：活期存款——**单位 贷：库存现金
账务核对： 商业银行与开户单位必须进行账务核对。 支票户：定期向单位发放对账单。 存折户：办理存取款时，根据存折和账单随时对账。
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存入和支取
存入： 借：库存现金
贷：定期储蓄存款——整存整取**户
支取： 借：定期储蓄存款——整存整取**户
应付利息 贷：库存现金
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2.零存整取
零存整取是一种事先约定金额，逐月按约定金额存入， 到期支取本息的定期储蓄方式。 零存整取5元即可起存，存期包括1年，3年和5年3个档 次。
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存入和支取
贷：定期存款 ——××单位
转账存入定期存款的核算： 借：活期存款——××单位
贷：定期存款 ——××单位
支取定期存款（只能转账，不能提现） 借：定期存款 ——××单位
应付利息 贷：活期存款——××单位
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三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款是指为居民个人储蓄货币资产和获取利息而 设定的一种存款。 储蓄存款分为活期存款和定期存款两种。
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二、单位存款的核算与管理
单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算
根据《现金管理暂行 条例》的规定，各单 位暂时闲置的资金， 除核定的库存限额部 分可保留现金以外， 其余要全部存入银行， 库存现金不足限额的， 从银行提取。
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（一）单位活期存款业务的核算
单位活期存款按业务处理和存取手续的不同，可以分 为支票户和存折户两类。 开立支票户的单位收付款业务频繁且数额较大，财务 制度和财务人员健全。