第5章 财政总预算会计报表
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第五章 总预算报表讲解材料
三、财政周转基金变动情况表
• 1、概念 用于反映财政周转基金年度内增减变
动情况的报表。 • 2、格式
P91
2020/7/29
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一、财政周转金收支情况表
• 1、概念 用于反映各级财政管理的财政周转金
的收入、支出和结余情况的报表。 • 2、格式
P89
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二、财政周转金投放情况表
• 1、概念 用于反映年度财政周转金规模、财政
周转金放款、财政周转金借出和回收情 况的报表。 • 2、格式
P90
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级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级 往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财 政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科 目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互 冲销，以免重复汇总。
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第三节 预算执行情况表
• 概念 • 月报 • 年报
主要内容
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• 2、年终结算 （1）概念
指财政总预算会计在年终清理的基础上，按 照财政管理体制的有关规定，结清上、下级政 府财政总预算会计之间的预算调拨（上解、补 助）收支和往来款项。 （2）年终结算的内容
体制结算、转移支付结算、政策性拨款结算 、预算执行情况变化的结算、专项拨款补助结 算、上下级往来结算等。 (见表5-1）
二、月报
• 1、格式 P75
• 2、注意 各月末不结转收支账户余额，年终一
次结转至有关净资产类账户。 • 3、平衡公式
资产+支出=负债+净资产+收入
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三、年报
• 1、格式 P76
第五章财政总预算会计报表
二、年报
（一）格式 教材p.118 （二）特点 资产负债表年报中就只有资产、负债和净资产三 个会计要素 （三）平衡公式 资产 = 负债 +净资产 （四）编报程序 各级财政总预算会计在编报资产负债表时，应先 编出本级财政的资产负债表，然后再将其与经审 核无误的所属下级财政总预算会计编报的资产负 债表进行汇总，编出本级财政的汇总资产负债表。
三、财政总预算会计报表的种类
1.按照编制时间分类，可以分为旬报、月报 和年报。 2.按反映的经济内容分类，可以分为资产负 债表、预算执行情况表和其他附表。 3.按照报表包括的范围分类，可以分为本级 报表和汇总报表。
四、财政总预算会计报表的编制要求
数字正确。财政总预算会计报表的数字，必须根 据审核无误的账户记编制填报，不能以估计的数 字填报，更不能以虚假的数字填报。 内容完整。财政总预算会计报表要严格按照统一 规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径 填报，以便于全国统一汇总和分析。汇总报表的 单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。 报送及时。所有预算单位都应在规定的期限内报 出报表，便于主管部门和财政部门及时汇总。
2、结清旧账 程序： 1）结出各个账户借方和贷方的全年合计数， 并在下面划双红线，表示该账户已全部结 清 2）编制转账后资产负债表，进行试算平衡。 3）对于有余额的账户，结清旧账时应在账 户的“摘要”栏内注明“结转下年”字样， 表示旧账结束，转入新账。
3、记入新账 方法： 根据本年度各总账账户和明细账账户年终转账后 余额编制年终决算资产负债表和有关明细表，将 各账户余额直接记入新年度有关总账和明细账账 户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏内注明 “上年结转”字样，以区别于新年度的发生额。 程序： 各级财政部门编制的本级决算草案，经本级人民 代表大会常务委员会或本级人民代表大会审查后， 如需更正原报决算草案中有关收入和支出的数字， 则需要相应调整旧账，重新办理结清旧账和计入 新账。
财政总预算会计报表
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子情境三 预算执行情况表
• （３）一般预算支出完成情况月报，如表９ － １０ 所示，分国家、 中央、地方支出月报，分别反映国家、中央、地方当月一般预算支出 情况，包括一般预算支出各“类”级科目及部分“款” “项”级科 目（公共安全、教育、科学、社保、医疗、环保、农林水反映到“款 ”级，内外债付息、车辆购置税支出反映到“项”级）当月及上月发 生数、上年同月数、当月同比增减数、累计发生数、累计完成预算进 度、上年同期累计发生数及增减情况等。
分主要反映“款”（个别到“项”）级数，支出部分反映相关“类” 级科目数，政府性基金收入反映合计数。
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子情境三 预算执行情况表
• ２.一般预算收支月报 • （１）国家财政月度收支情况简表，如表９ － ７ 所示，反映国家、
中央、地方一般预算收支当月及上月发生数、上年同月数、当月同比 增减额（增减率）、累计发生额、累计完成预算进度、上年同月累计 发生数、累计增减额（增减率）。 • （２）一般预算收入完成情况月报，分国家、中央和地方收入月报， 分别反映国家、中央、地方当月一般预算收入基本情况，包括新科目 中“税收收入”类下增值税、消费税、所得税、进口环节税收、外贸 出口退税、城建税、土地增值税、印花税（其中：证券交易印花税）、 车辆购置税、契税等税收收入和“非税收入”类下专项收入（其中： 教育费附加收入）、行政性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入 等的几个主要“款”（项）级科目的当月及上月发生数及增减收情况， 此外还有分地区一般预算收入完成情况表。
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子情境一 会计报表概述
• 二、财政总预算会计报表的种类
• １.按报送期限划分 • 财政总预算会计报表按报送的期限划分，主要有：旬报、月报、季报
子情境三 预算执行情况表
• （３）一般预算支出完成情况月报，如表９ － １０ 所示，分国家、 中央、地方支出月报，分别反映国家、中央、地方当月一般预算支出 情况，包括一般预算支出各“类”级科目及部分“款” “项”级科 目（公共安全、教育、科学、社保、医疗、环保、农林水反映到“款 ”级，内外债付息、车辆购置税支出反映到“项”级）当月及上月发 生数、上年同月数、当月同比增减数、累计发生数、累计完成预算进 度、上年同期累计发生数及增减情况等。
分主要反映“款”（个别到“项”）级数，支出部分反映相关“类” 级科目数，政府性基金收入反映合计数。
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子情境三 预算执行情况表
• ２.一般预算收支月报 • （１）国家财政月度收支情况简表，如表９ － ７ 所示，反映国家、
中央、地方一般预算收支当月及上月发生数、上年同月数、当月同比 增减额（增减率）、累计发生额、累计完成预算进度、上年同月累计 发生数、累计增减额（增减率）。 • （２）一般预算收入完成情况月报，分国家、中央和地方收入月报， 分别反映国家、中央、地方当月一般预算收入基本情况，包括新科目 中“税收收入”类下增值税、消费税、所得税、进口环节税收、外贸 出口退税、城建税、土地增值税、印花税（其中：证券交易印花税）、 车辆购置税、契税等税收收入和“非税收入”类下专项收入（其中： 教育费附加收入）、行政性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入 等的几个主要“款”（项）级科目的当月及上月发生数及增减收情况， 此外还有分地区一般预算收入完成情况表。
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子情境一 会计报表概述
• 二、财政总预算会计报表的种类
• １.按报送期限划分 • 财政总预算会计报表按报送的期限划分，主要有：旬报、月报、季报
第五章 财政总预算会计的收入
贷：一般预算收入
25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下： 非税收入—专项收入—教育费附加收入 6 000 非税收入—行政事业性收费收入—建设行政事业性收费收入 2 000
非税收入—罚没收入—缉私罚没收入
17 000
4. 年终结转
1） 年终，预算收入贷方余额 500 000元 转入结余。
征收单位在按照规定收取了应缴财政预算
的款项后，先存入各自在银行开设的银行 存款账户，然后，通过各自的银行存款账 户，将收取的应缴财政预算的款项汇总缴 入财政国库存款账户。
3.一般预算收入的划分和报解
（1）中央财政固定收入 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环 节增值税等。 （2）地方财政固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房 产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央财政与地方财政共享收入。
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
集中汇缴
由征收机关按照有关法律和法规
的规定，将所收取的应缴款项汇 总缴入财政国库的收缴方式。
征收机关审核并征收款项
征收机关将当日所收款项汇总缴入国库账户
国库对收入进行划分 向财政总预算会计报送预算收入日报表
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
征收单位自收汇缴
烟草、石油、电力、电信、
利润收入-反映国有独资企 业等按规定上缴政府的利 润。 煤炭、钢铁、运输、建筑施
工、房地产、医药企业利润
反映国有
目级科目 国有控股公司股利股息收入 、国有参股公司股利股息收 入等。
控股、参股企业国有股权
股份获得的股利股息收入。
产权转让收入-反映国有资产 股权转让或出售收入。 清算收入-反映国有独资企业 清算收入以及国有控股参股 企业国有股权股份分享的公 司清算收入。 其他国有资本经营预算收入反映以上内容之外的其他国 有资本经营预算收入来源。
财政总预算会计报表
三、年终结账
年终结帐工作一般分为年终转转账、 结清旧账、记入新账三个环节。 （一）年终转账 年终转帐是指应将“收入类”科 目的余额全数转入相应的结余类（净 资产类）科目，将“支出类”科目的 余额全数转入相应的结余类（净资产 类科目）。
①一般预算收支的转账
一般预算支出 预算结余 一般预算收入
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 1. 按其性质的不同，可分为资产 负债表、一般预算收支决算总表、政 府性基金收支决算总表及其他附表和 预算执行情况说明书。其中，其他附 表又包括基本数字表、行政事业单位 收支汇总表及所附会计报表等。
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 2. 按编报时间的不同，可以分为旬 报、月报和年报。 （1）旬报：主要报送预算执行 情 况表，每月上、中旬各报一次，下旬以 月报代替； （2）月报：主要报送资产负债表和 预算执行情况表； （3）年报，上述各类会计报表。
二、财政总预算会计报表的编制要求
实例：经2009年年终结算，某市财政按年
度预算计算应上解省财政数为8.5亿元， 年度预算执行中实际上解数额为6.2亿元， 省财政应专项补助该市财政0.75亿元。 其会计分录为： 借：上解支出——一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入——一般预算补助 7 500 000 其中，与“与上级往来”科目的贷方余额 15 500 000，即为市财政的应补上解数。
资产负债表
（年终结账后） 2003年12月31日 编制单位：XXX 资 科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计 产 部 类 年初数 期末数 科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计 净资产类 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 净资产合计 负债部类总计 负 债 单位：万元 部 类 期末数
上交大《政府会计实务》教学资源 第5章财政总预算会计的收入答案
第5章财政总预算会计的收入教材练习题参考答案练习一（1）收到一般公共预算本级收入。
借：国库存款193 000贷：一般公共预算本级收入193 000同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：增值税78 200 企业所得税45 600 房产税69 200 （2）收到一般公共预算本级收入。
借：国库存款130 500贷：一般公共预算本级收入130 500同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：专项收入44 500 行政事业性收费收入8 200 罚没收入77 800 （3）收到一般公共预算本级收入。
借：国库存款181 300贷：一般公共预算本级收入181 300同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：国有资本经营收入152 100 国有资源（资产）有偿使用收入25 800 政府住房基金收入 3 400练习二（1）收到政府性基金预算本级收入。
借：国库存款121 700贷：政府性基金预算本级收入121 700同时，在“政府性基金预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：国有土地使用权出让收入63 200 彩票公益金收入58 500 （2）收到国有资本经营预算本级收入。
借：国库存款165 000贷：国有资本经营预算本级收入165 000同时，在“国有资本经营预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：利润收入23 000 产权转让收入142 000练习三（1）收到财政专户管理的资金收入。
借：其他财政存款273 200贷：财政专户管理资金收入273 200同时，在“财政专户管理资金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：教育行政事业性收费收入235 000 卫生行政事业性收费收入38 200 （2）通过预算支出安排取得专用基金收入。
借：一般公共预算本级支出36 000贷：专用基金收入36 000同时，在“专用基金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：粮食风险基金36 000练习四（1）收到中央一般公共预算转移性收入。
人大版政府会计课后习题1-10章节测试题带答案
第一章政府与非营利组织会计概述一、单项选择题1.作为非营利组织会计的主体，我国的非营利组织是指（）A.政府机构B.事业单位C.民间非营利组织D.公立非营利组织2．根据社会组织类型与会计目标的不同，我国的会计体系划分为两大分支，一个分支是企业会计，另一分支是（）A．政府会计B．预算会计C．财务会计D．政府与非营利组织会计3．作为政府会计的主体，政府的概念是广义的，其范围主要包括（）A．立法机关、行政机关和司法机关B．行政机关、公益组织和司法机关C．立法机关、行政机关和国有企业D．行政机关、国有企业和司法机关4.下列有关政府与非营利组织会计的外部环境特征的说法不正确的是（）A.政府与非营利组织会计的外部环境相对复杂，集中体现在无所不在的利益相关者的广泛影响以及来自于法规制度的多重约束。
B.法律和行政的约束不是指导政府与非营利组织达到其目标的社会手段。
C.政府和非营利组织行为的影响无处不在，政府和非营利组织拥有“无所不在的利益相关者”。
D.企业只提供那些它们认为能够增加它们收益的商品和服务，在这方面，企业可以自行决策。
5.政府与非营利组织会计信息使用者对财务信息需求的目的包括（）A.为决算管理服务和为经济与财务管理服务B.为预算管理服务和为财务管理服务C.为预算管理服务和为经济管理服务D.为预算管理服务和为经济与财务管理服务6．我国的政府会计系统包括（）A.政府预算会计和政府财务会计B.政府预算会计和政府管理会计C.政府成本会计和政府财务会计D.政府财务会计和政府管理会计7．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的预算收支执行情况和结果的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计8．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计9．我国政府会计体系中，反映和监督各级各类国家机关、政党组织财务状况、预算执行情况及结果的专业会计为（）A.事业单位会计B.行政单位会计C.财政总预算会计D.非营利组织会计10．为了规范政府的会计核算，财政部颁布了《政府会计准则——基本准则》，其实施时间为（）。
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
设置。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
《预算会计》最新版精品课件-第5章 财政总预算会计收入的核算
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第二节 预算类收入的核算
二、一般公共预算本级收入
（二）一般公共预算本级收入的核算
财政总预算会计通过设置“一般公共预算本级收入”科目 来核算一般公共预算本级收入增减变动情况。
该科目贷方登记一般公共预算本级收入的增加；借方登记 一般公共预算本级收入的减少；平时贷方余额反映一般公 共预算本级收入的累计数；年终结转后，该科目无余额。
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第一节 财政总预算会计收入概述 第二节 预算类收入的核算 第三节 财政专户管理资金收入及
专用基金收入的核算 第四节 转移性收入的核算 第五节 债务收入及债务转贷收入的核算
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第一节 财政总预算会计收入概述 一、财政总预算会计收入的概念 《财政总预算会计制度》指出，收入是指政府财政为实现 政府职能，根据法律法规等所筹集的资金。 它是一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非 偿还性资金，是一级政府的资金来源。 财政总预算会计核算的收入包括一般公共预算本级收入、 政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、 财政专户管理资金收入、专用基金收入、转移性收入、债 务收入、债务转贷收入等。 各种收入都是政府的资金来源，可以安排发生相应的支出。
国有资本经营预算，是对国有资本收益作出支出安排的收支预算， 是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行 分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第二节 预算类收入的核算
四、国有资本经营预算本级收入 （一）国有资本经营预算本级收入的概念
预算会计
《新编政府会计》第五章 财政总预算会计的收入核算
（二）一般公共预算收入的报解 一般公共预算本级收入在缴库和划分之后，中国人民银行国库就需要对一般
公共预算本级收入进行报解。一般公共预算本级收入的报解包含报和解两层含义。报 就是国库要向各级财政机关报告一般公共预算本级收入的收取情况，以便各级财政机 关掌握一般公共预算本级收入的收取进度和相关情况。解就是国库要在对一般公共预 算本级收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。
1.3 一般公共预算收入的划分、报解与列报基础
（三）一般公共预算收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础是指财政总预算会计确认和报告一般
公共预算本级收入的基本依据。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共 预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国 库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一 般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认，税收收入、非税收入以及退税等 都以人民银行国库实际入库或实际退库的数额为依据。这样，一般公共预算本级 收入的确认数额比较接近于财政可以调度使用的财政资金数额，这与政府预算采 用收付实现制基础编制的主要原因相符合。
直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入财政国库存款账户。
集中汇缴是指由征收机关按有关法律、法规规定，将所收的应缴收入 汇总缴入国库单一账户的收缴方式。
在集中汇缴方式下，小额零散税收和法律另有规定的应缴非税收入， 尤其是非税收收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入 国库单一账户。
财政总预算会计根据国库存款账户的入账数额，做出相应的会计处理， 确认国库存款的增加，并确认相应的预算收入等。
非税收入——罚没收入——一般罚没收入
35 000
1.4 一般公共预算本级收入的核算 （三）收到国有资本经营收入、国有资源 （资产）有偿使用收入和其他收入--例题
公共预算本级收入进行报解。一般公共预算本级收入的报解包含报和解两层含义。报 就是国库要向各级财政机关报告一般公共预算本级收入的收取情况，以便各级财政机 关掌握一般公共预算本级收入的收取进度和相关情况。解就是国库要在对一般公共预 算本级收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。
1.3 一般公共预算收入的划分、报解与列报基础
（三）一般公共预算收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础是指财政总预算会计确认和报告一般
公共预算本级收入的基本依据。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共 预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国 库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一 般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认，税收收入、非税收入以及退税等 都以人民银行国库实际入库或实际退库的数额为依据。这样，一般公共预算本级 收入的确认数额比较接近于财政可以调度使用的财政资金数额，这与政府预算采 用收付实现制基础编制的主要原因相符合。
直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入财政国库存款账户。
集中汇缴是指由征收机关按有关法律、法规规定，将所收的应缴收入 汇总缴入国库单一账户的收缴方式。
在集中汇缴方式下，小额零散税收和法律另有规定的应缴非税收入， 尤其是非税收收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入 国库单一账户。
财政总预算会计根据国库存款账户的入账数额，做出相应的会计处理， 确认国库存款的增加，并确认相应的预算收入等。
非税收入——罚没收入——一般罚没收入
35 000
1.4 一般公共预算本级收入的核算 （三）收到国有资本经营收入、国有资源 （资产）有偿使用收入和其他收入--例题
第5章 财政总预算会计报告
应收地方政府债券转贷款应收地方政府一般债券转贷款应收利息240000应收地方政府一般债券转贷款应收本金12000000应收主权外债转贷款是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷为了核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息财政总预算会计应设置应收主权外债转贷款账户
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
第五章 财政总预算会计报表
各级财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收 支记入旧账后，即可办理年终结账。 年终结账工作一般可分为年终转账、结清旧账和记入新账 三个环节。
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1.年终转账
首先，计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余 额； 然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负债表”，进 行试算平衡。
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2.年报的编制 资产负债表年报与月报的编制不同之处在于：年报的 编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账 工作以后才能进行。 由于财政总预算会计在年末已将各项收支账户的余额 结转至有关的净资产账户，各项收支账户的余额已为 零，因此，资产负债表年报的平衡公式为“资产＝负 债＋净资产”。 资产负债表年报的一般格式如下表所示：
财政总预算会计报表的种类 财政总预算会计报表的编制要求 年终清理结算和结账
2
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表可以按照不同的标准进行分类：
1.按经济内容分类：可分为资产负债表、预算执行情况 表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、 预算执行情况说明书及其他附表等。 2.按编制时间分类：分为旬报、月报和年报。
第五章 财政总预算会计报表
主要内容包括： 财政总预算会计报表概述 财政总预算会计报表的编制 财政总预算会计报表的审核、汇总与分析
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第一节 财政总预算会计报表概述
财政总预算会计报表是各级预算收支执行情况及 结果的定期书面报告，是各级领导机关和上级财政部 门了解情况、掌握政策、指导预算工作情况的重要资 料，也是编制下年度预算的数据基础。
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三、年终结算与结账(年报的编制)
年终清理 年终结算 年终结账
《新编政府会计》第五章 财政总预算会计的收入核算
1.3 一般公共预算收入的划分、报解与列报基础
（三）一般公共预算收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础是指财政总预算会计确认和报告一般
公共预算本级收入的基本依据。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共 预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国 库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一 般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认，税收收入、非税收入以及退税等 都以人民银行国库实际入库或实际退库的数额为依据。这样，一般公共预算本级 收入的确认数额比较接近于财政可以调度使用的财政资金数额，这与政府预算采 用收付实现制基础编制的主要原因相符合。
直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入财政国库存款账户。
集中汇缴是指由征收机关按有关法律、法规规定，将所收的应缴收入 汇总缴入国库单一账户的收缴方式。
在集中汇缴方式下，小额零散税收和法律另有规定的应缴非税收入， 尤其是非税收收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入 国库单一账户。
财政总预算会计根据国库存款账户的入账数额，做出相应的会计处理， 确认国库存款的增加，并确认相应的预算收入等。
1.3 一般公共预算收入的划分、报解与列报基础
（三）一般公共预算收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础是指财政总预算会计确认和报告一般
公共预算本级收入的基本依据。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共 预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国 库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一 般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认，税收收入、非税收入以及退税等 都以人民银行国库实际入库或实际退库的数额为依据。这样，一般公共预算本级 收入的确认数额比较接近于财政可以调度使用的财政资金数额，这与政府预算采 用收付实现制基础编制的主要原因相符合。
财政总预算会计报表
NO.923
NO.92 月报的编制
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
财政周转金报表
该表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。该表包括三个方面的内容：一是一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示；二是财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；三是借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。
（2）财政周转金投放情况表
格式请参见教材表9—12。
NO.923
NO.92 月报的编制
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
财政周转金报表
财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化值况。该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。
NO.93 年报的编制
NO.932 年报的主要报表
基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。该表应按政府收支分类科目中的基金预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根据当年安排的基金预算收支数填列，决算数根据年终结账前基金预算收入明细账和基金预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数境列。
财政总预算会计报表
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
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财政总预算会计报表
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
该表包括三个方面的内容：
●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周 转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
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财政总预算会计报表
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；
●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
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财政总预算会计报表
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
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财政总预算会计报表
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财政总预算会计报表
该表包括三个方面的内容：
●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周 转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
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财政总预算会计报表
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；
●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
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第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
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第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
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2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
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一、一般公共预算执行情况表
（一）一般公共预算执行情况表的概念和结构 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般公
共预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中一般公共 预算具收体支格科式目参列见示教。材［表5-3］ （二）一般公共预算执行情况表项目的填列方法
1.“一般公共预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “一般公共预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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三、收入支出表项目的填列方法
（一）“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入 支出表时，应将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发 生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度 不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规 定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。
2
（二）年终结账 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。
年终结账包括： 1.年终转账 2.结清旧账 3.记入新账
三、财政总预算会计报表的编制要求
3
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映政府财政在某一特定日期财务状况的报表。资产负债 表可以揭示在某一特定日期政府财政的资产、负债和净资产的规模，资产和 负债的内容构成以及各项基金结转结余情况。
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四、财政专户管理资金收支情况表
（一）财政专户管理资金收支情况表的概念和结构 财政专户管理资金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间纳入财
政专户管理的财政专户管理资金全部收支情况的报表，按照相关政府收 支分类科目列示。
具体格式参见教材［表5-6］ （二）财政专户管理资金收支情况表项目的填列方法
1.“财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“财 政专户管理资金收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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（二）“期末余额”栏各项目填列方法
“期末余额”栏内各项数字主要直接根据总账科目的期末余额填列，如国库存款、 国库现金管理存款、其他财政存款、有价证券、在途款、预拨经费、借出款项、应收 股利、其他应收款、股权投资、待发国债、应付国库集中支付结余、其他应付款、应 付代管资金、一般公共预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算 结转结余、财政专户管理资金结余、专用基金结余、预算稳定调节基金、预算周转金、 资产基金。
1.“政府性基金预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “政府性基金预算本级收入Βιβλιοθήκη 科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
2.“政府性基金预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “政府性基金预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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三、国有资本经营预算执行情况表
（一）国有资本经营预算执行情况表的概念和结构 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间国有资
1
二、财政总预算会计年报编制前的准备工作
（一）年终清理结算 年终清理结算是指年终前，各级财政部门和预算执行单位对全年的各项
预算收支及其有关财务活动进行全面清查、结算和核对的工作。主要包括： 1.核对年度预算 2.清理本年预算收支 3.组织征收部门和国家金库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.核实股权、债权和债务 6.清理往来款项 7.进行年终财政结算
第五章 财政总预算会计报表
第一节 财政总预算会计报表概述
一、财政总预算会计报表的概念和构成
财政总预算会计报表是反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文 件。
财政总预算会计报表包括资产负债表、收入支出表、一般公共预算执行 情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政 专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等会计报表和附注。
2.“财政专户管理资金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“财 政专户管理资金支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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五、专用基金收支情况表
（一）专用基金收支情况表的概念和结构 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金全部收
支情况的报表，按照不同类型的专用基金分别列示。 具体格式参见教材［表5-7］
2.“一般公共预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “一般公共预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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二、政府性基金预算执行情况表
（一）政府性基金预算执行情况表的概念和结构 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基
金预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中政府性基金 预算具收体支格科式目参列见示教。材［表5-4］ （二）政府性基金预算执行情况表项目的填列方法
4
二、资产负债表的结构 具体格式参见教材［表5-1］
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示，依据“资产 =负债+净资产”平衡公式，采用账户式结构。
三、资产负债表项目的填列方法
（一）“年初余额”栏各项目填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表“期末余额”
栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年 度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规 定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
本经营预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中国有资 本经营预算收支科目列示。
具体格式参见教材［表5-5］ （二）国有资本经营预算执行情况表项目的填列方法
1.“国有资本经营预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “国有资本经营预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填 列。
2.“国有资本经营预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “国有资本经营预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填 列。
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
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第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
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2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
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一、一般公共预算执行情况表
（一）一般公共预算执行情况表的概念和结构 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般公
共预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中一般公共 预算具收体支格科式目参列见示教。材［表5-3］ （二）一般公共预算执行情况表项目的填列方法
1.“一般公共预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “一般公共预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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三、收入支出表项目的填列方法
（一）“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入 支出表时，应将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发 生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度 不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规 定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。
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（二）年终结账 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。
年终结账包括： 1.年终转账 2.结清旧账 3.记入新账
三、财政总预算会计报表的编制要求
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映政府财政在某一特定日期财务状况的报表。资产负债 表可以揭示在某一特定日期政府财政的资产、负债和净资产的规模，资产和 负债的内容构成以及各项基金结转结余情况。
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四、财政专户管理资金收支情况表
（一）财政专户管理资金收支情况表的概念和结构 财政专户管理资金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间纳入财
政专户管理的财政专户管理资金全部收支情况的报表，按照相关政府收 支分类科目列示。
具体格式参见教材［表5-6］ （二）财政专户管理资金收支情况表项目的填列方法
1.“财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“财 政专户管理资金收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
5
（二）“期末余额”栏各项目填列方法
“期末余额”栏内各项数字主要直接根据总账科目的期末余额填列，如国库存款、 国库现金管理存款、其他财政存款、有价证券、在途款、预拨经费、借出款项、应收 股利、其他应收款、股权投资、待发国债、应付国库集中支付结余、其他应付款、应 付代管资金、一般公共预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算 结转结余、财政专户管理资金结余、专用基金结余、预算稳定调节基金、预算周转金、 资产基金。
1.“政府性基金预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “政府性基金预算本级收入Βιβλιοθήκη 科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
2.“政府性基金预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “政府性基金预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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三、国有资本经营预算执行情况表
（一）国有资本经营预算执行情况表的概念和结构 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间国有资
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二、财政总预算会计年报编制前的准备工作
（一）年终清理结算 年终清理结算是指年终前，各级财政部门和预算执行单位对全年的各项
预算收支及其有关财务活动进行全面清查、结算和核对的工作。主要包括： 1.核对年度预算 2.清理本年预算收支 3.组织征收部门和国家金库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.核实股权、债权和债务 6.清理往来款项 7.进行年终财政结算
第五章 财政总预算会计报表
第一节 财政总预算会计报表概述
一、财政总预算会计报表的概念和构成
财政总预算会计报表是反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文 件。
财政总预算会计报表包括资产负债表、收入支出表、一般公共预算执行 情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政 专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等会计报表和附注。
2.“财政专户管理资金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“财 政专户管理资金支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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五、专用基金收支情况表
（一）专用基金收支情况表的概念和结构 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金全部收
支情况的报表，按照不同类型的专用基金分别列示。 具体格式参见教材［表5-7］
2.“一般公共预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “一般公共预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
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二、政府性基金预算执行情况表
（一）政府性基金预算执行情况表的概念和结构 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基
金预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中政府性基金 预算具收体支格科式目参列见示教。材［表5-4］ （二）政府性基金预算执行情况表项目的填列方法
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二、资产负债表的结构 具体格式参见教材［表5-1］
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示，依据“资产 =负债+净资产”平衡公式，采用账户式结构。
三、资产负债表项目的填列方法
（一）“年初余额”栏各项目填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表“期末余额”
栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年 度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规 定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
本经营预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中国有资 本经营预算收支科目列示。
具体格式参见教材［表5-5］ （二）国有资本经营预算执行情况表项目的填列方法
1.“国有资本经营预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据 “国有资本经营预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填 列。
2.“国有资本经营预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据 “国有资本经营预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填 列。