应收票据贴现

应收票据贴现
应收票据的收款人可能在票据到期前应需要现金。

这时，收款人可以出售票据。

出售票据又称票据贴现。

这种做法对那种以不动产作为收款担保的长期应收票据来说非常普遍。

贷款的银行可以将应收票贴现以获取现金。

贴现过程遵循以下五个步骤：
1、计算到期值
2、计算银行的贴现期
3、计算银行的贴现息
4、计算实际进款
5、编制日记账分录。

借：现金XX
贷：利息收入XX
应收票据XX
收款人也可能会贴现短期应收票据，即到期日为一年或一年以内的票据。

计算贴现价格的方法有几种。

就基本原理来说，价格取决于现值的概念。

但票据买卖双方的业务可采取任何一种双方都同意的形式。

我们仅说明一种贴现短期应收票据的程序。

为及时取得现金，出售方愿意接受贴现价格。

票据的购买方则主要对票据所赚得的利息感兴趣，即票据的购买价格与到期收回金额的差。

贴现款即企业贴现后实际的进款，计算方法如下：贴现款＝票据到期值－贴现息
贴现息＝票据到期值X贴现率X贴现天数／360
贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，在贴现日的票据到期日这两天中，只计算其中一天。

如果2月10日将1月31日签发承兑的期限为30天、60天、90天，到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日的商业汇票贴现，其贴现天数分别为20天、50天、80天。

应收票据贴现，一般有两种情, 一种带追索权，一种不带追索权。

带追索权的票据贴现，贴现企业因背书在法律上负连带责任；不带追索权的票据贴现，企业将应收票据的风险和未来经济利益全部转让给了金融机构，相应地对这两种贴现方式会计处理也是不同的。

1、不带追索权的票据贴现。

贴现时，直接贷记“应收票据”科目，票据帐面价值与贴
现净额之差调整财务费用，因为贴现本质是理财活动的一种方式。

例1．假设甲企业将其持有的不带息面值为1万元的票据向银行贴现，银行扣除25元贴现息后，将9975元划入企业账户。

则企业作如下会计分录：
借：银行存款9975
财务费用25
货：10000
2、带追索权的票据贴现。

对于带追索权的票据贴现，当票据的主债务人不按期付款时，因贴现企业承担保证贴现票据获按期支付的责任，银行可以向贴现企业追索。

这种情况下，贴现企业有或有负债，过去，或有负债一直通过财务报表脚注揭示，近年来，表外揭示表内化的呼声越来越高，因而在贴现时，贴现企业不宜直接贷记“应付票据”科目，而应单独设立“应收票据贴现”科目，作为“应收票据”科目的备抵科目，用于登记已向银行贴现的应收票据的账面价值，待贴现票据到期收回票款后，再将两个科目对冲转销。

例2．甲企业销售产品一批给乙企业，乙企业开出商业承兑汇票一张，出票日为2月1日，到期日为8月1日，票面价值为10万元，票面利率为每年6％。

甲企业持有2个月后，由于资金紧张，逐将票据向银行贴现，银行贴现息为每月1％
票据到期值＝100000＋100000X6％／12X6＝103000
贴现息＝103000X1％X4＝4120
贴现净额＝103000－4120＝98880
票据账面价值＝100000＋100000X6％／12X2＝101000
（1）贴现时，企业作如下会计分录：
借：银行存款98880
财务费用2120
贷：应收票据贴现101000
（2）8月1日，乙企业偿还全部票据款，作会计分录：
借：应收票据贴现101000
贷：应收票据101000
（3）8月1日，若乙无力还款，银行从甲企业账户中划走103000元，作会计分录：
借：应收票据贴现101000
贷：应收票据101000
借：应收账款103000
贷：银行存款103000。