国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知-税总函〔2018〕175号
财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知
财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2007.06.15•【文号】财税[2007]92号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的第三条第（二）项“根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定”已被《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月26日实施日期：2009年2月26日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知财税[2007]92号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。
现将有关政策通知如下：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
残疾人保障金的税收政策
残疾人保障金的税收政策随着社会的发展和人们对弱势群体关注度的提高，各国纷纷设立了残疾人保障金，以保障残疾人的基本生活需求和提升其福利待遇。
而针对残疾人保障金的税收政策也就成为了一个重要的议题。
本文将探讨残疾人保障金的税收政策，以及在实践中的问题和挑战。
1. 残疾人保障金的税收政策概述残疾人保障金是指由政府通过税务体制征收和管理的一种专项基金，旨在提供经济援助、医疗保障、康复服务等各种支持措施，改善残疾人的生活状况和福利待遇。
对于残疾人保障金的税收政策，不同国家有着不同的规定和做法。
在一些国家，残疾人保障金通过向居民征收额外的税款来筹集资金。
这些税款可以是个人所得税、消费税、资产税等多种形式，具体的征收标准和税率可能会随着地区和收入水平的不同而有所调整。
而这些资金往往会专门用于残疾人的福利保障，例如提供医疗服务、购买辅助器具、支付生活津贴等。
另一些国家则采取了不同的方式来筹集残疾人保障金。
例如，通过特定产业或企业的税收收入，政府将一部分资金用于残疾人保障金。
这种方式能够减轻居民的税收负担，并且确保残疾人得到必要的支持和帮助。
2. 残疾人保障金的税收政策实践中的问题和挑战在实践中，残疾人保障金的税收政策也面临着一些问题和挑战。
首先，如何确保筹集的资金能够真正用于残疾人的福利保障，而不是被滥用或挪用，是一个亟待解决的问题。
政府需要建立严格的监管机制和责任制度，确保资金使用的透明度和有效性。
其次，残疾人保障金的税收政策需要考虑到不同残疾人群体的需求差异。
不同残疾人可能需要不同的特殊辅助设备、服务和康复措施，因此税收政策应该能够灵活调整，以满足各类残疾人的具体需求。
另外，税收政策的公平性也是一个需要关注的问题。
残疾人保障金的征收应该遵循公正的原则，不能对特定群体征收过高的税款，也不能对其他纳税人产生额外的负担。
税收政策的制定需要综合考虑各种因素，确保公众对政策的理解和认同。
3. 残疾人保障金的税收政策的影响与启示残疾人保障金的税收政策在很大程度上影响着残疾人的生活质量和福利待遇。
残疾人就业保障金和工会经费
3、保障金的优惠
各用人单位在审核征缴期内缴纳保障金给予30%减 征优惠，逾期按全额征缴。
4、办理年审需提供的材料
➢ 《大连市按比例安置残疾人就业单位登记表》 （可到市财政局、市地税局、市残联网站下载或 到年审窗口领取，填写后加盖公章）。
其他单位由市残疾人就业服务中心负责征 收保障金。
2、保障金征缴对象及征缴地的具体规定
依据《辽宁省按比例分散安置残疾人就业规 定》（省政府令第75号）、《大连市按比 例分散安置残疾人就业规定》（市政府第 95令）规定，凡在我市行政区域内的机关、 团体、企业、事业单位和各类民办非企业 单位（含个人独资、合伙企业及一人有限 公司）均应按规定征收保障金。
2、大连市人民政府办公厅关于印发《大连市 残疾人就业保障金征缴管理办法》的通知 （大政办发[2008]103号）
3、关于进一步做好高等学校残疾人毕业生就 业工作的通知
（残联发［2009］8号）
4、大连市地方税务局大连市残疾人联合会关 于缴纳残疾人就业保障金有关事宜的公告 （〔2011〕年第4号）
5、大连市残疾人联合会关于明确缴纳残疾人 就业保障金若干问题的通知
（三）保障金的征缴办法
1、征缴时间 保障金按年计算、按年征缴。 2、审核认定 各级残疾人就业服务机构负责用人单位残 疾人按比例就业情况的审核认定。
每年审核期内，用人单位须携带相关资料到 市或所在地残疾人就业服务机构办理审核。
残疾人就业服务机构根据审核情况为用人单 位开具缴费通知单，并加盖审核单位印章。
（2）在职职工的界定
➢ 用人单位在职职工：是指在用人单位生产 或工作并取得劳动报酬的各类人员，包括 在岗职工和其他从业人员等。
财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知
财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国残疾人联合会•【公布日期】2015.09.09•【文号】财税[2015]72号•【施行日期】2015.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专项资金管理正文关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知财税[2015]72号各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、国家税务局、残疾人联合会：为了规范残疾人就业保障金征收使用管理，促进残疾人就业，保障残疾人权益，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，我们制定了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：残疾人就业保障金征收使用管理办法财政部国家税务总局中国残疾人联合会2015年9月9日附件残疾人就业保障金征收使用管理办法第一章总则第一条为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，制定本办法。
第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。
第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。
第二章征收缴库第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。
具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。
用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。
残疾人就业保障金征收管理使用情况报告
残疾人就业保障金征收管理使用情
况报告
本文主要介绍残疾人就业保障金征收管理使用情况报告的相关情况。
一、残疾人就业保障金的征收标准
根据国家规定，企事业单位每年应当向财政部门缴纳残疾人就业保障金，金额为当地单位职工工资总额的0.5%~1.5%。
非企业单位也需要按照当地规定的标准缴纳残疾人就业保障金。
二、残疾人就业保障金的管理和使用情况
残疾人就业保障金的管理和使用主要由财政部门负责。
财政部门要加强对残疾人就业保障金征收情况的监管，保障残疾人就业保障金用于相关事业的发展和残疾人就业保障的实现。
以下是相关情况：
（一）管理情况
1.财政部门加强对各单位的督导和监管，确保按时缴纳残
疾人就业保障金。
2.严格按照相关规定，保证残疾人就业保障金的使用透明、公开和规范。
3.财政部门对每年的残疾人就业保障金使用情况进行专项检查和审计，保障资金的合理使用和管理。
（二）使用情况
1.残疾人就业培训和职业技能提升：利用残疾人就业保障金开展职业技能培训和提升，加强对残疾人的技能提高、职业转移和创业的支持。
2.残疾人就业援助与创业扶持：鼓励和支持残疾人创业，并提供相关援助和扶持，解决残疾人创业难的问题。
3.残疾人脱贫攻坚：通过残疾人就业保障金，对贫困残疾人提供就业服务和帮扶，帮助他们摆脱贫困，增加收入来源。
总之，加强对残疾人就业保障金的征收和管理，保障残疾人就业保障金用于相关事业的发展和残疾人就业保障的实现，更好地促进残疾人的创业、就业和脱贫，实现社会各界对残疾人的真正关爱和支持。
残疾人就业保障金计税依据
残疾人就业保障金计税依据
残疾人就业保障金是领导为促进残疾人就业创业而出台的金费补贴，它实行计税、报销或无需计税的制度。
残疾人就业保障金的目的是增加残疾人就业机会，领导尽最大努力给予残疾人更多就业机会，加强就业保护的程序，改善就业环境，为无法自负支出的残疾人提供经济支援，增加就业意识和就业机会，支持就业服务和教育服务，支持残疾人从事自主创业等。
残疾人就业保障金的计税方式有以下几种：
一、计入应纳税所得额
残疾人就业保障金应被计入增加计税收入，并作为应纳税所得额的一部分。
二、计入应税工资和薪金
残疾人就业保障金被认定为应税工资和薪金，topic，税务机关要出具详细说明，并对当发放残疾人就业保障金时，应税工资和薪金的总额和将其发放给残疾人的情况作出准确说明。
三、不计税
领导可以根据具体情况，实施不计税的。
一般情况下，领导会把残疾人就业保障金划拨到慈善机构等非营利组织的账户上，用于一般使用或用于残障人士的培训和支持服务，可以不计税。
总之，残疾人就业保障金被视为一种重要的社会，它的实施不但有利于领导巩固社会残疾人平等就业和发展的基础，也是为残疾人提供就业保障和经济支援的一个重要手段，充分体现了领导和社会关心残疾人的努力，以及对残疾人未来事业的支持。
国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
佚名
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2007(000)007
【摘要】根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）的有关规定。
现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：
【总页数】4页(PI0008-I0011)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.最高人民法院最高人民检察院公安部司法部民政部劳动和社会保障部教育部卫生部中国残疾人联合会关于印发《〈残疾人法律救助“十一五”实施方案〉实施办法》的通知 [J],
2.促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的规定 [J],
3.财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 [J],
4.国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知 [J],
5.劳动和社会保障部民政部财政部中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业和社会保障工作“十一五”实施方案》的通知 [J],
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国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知
国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.05.11•【文号】税总函〔2018〕175号•【施行日期】2018.05.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知税总函〔2018〕175号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，根据党中央、国务院决策部署，财政部印发了《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号，以下简称《通知》），明确自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
现就税务系统贯彻落实相关事项通知如下：一、深刻领会中央精神，准确把握政策要义继续降低残保金征收标准，是深入贯彻党的十九大、中央经济工作会议、《政府工作报告》关于降费减负决策部署的重要举措，也是党中央、国务院对社会关切的积极回应。
各地税务机关要进一步学习《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》等法律法规，充分认识征收残保金对促进残疾人就业的重要意义，深刻领会中央决策精神，准确把握《通知》要求，务求使降费减负政策落实到位，减轻用人单位负担，支持实体经济发展，保障残疾人合法就业权益。
二、认真学习宣传政策，促进政策顺利实施负责征收残保金的税务机关要组织政策学习培训，促进征缴双方正确理解执行政策。
要积极配合财政、残联部门通过互联网站、移动客户端、新闻媒体、12366纳税服务热线、办税服务厅等多种渠道广泛深入宣传政策，并结合征管解释辅导政策，力求使用人单位广为周知，从而保证政策顺利实施。
三、及时调整征管系统，确保征管有序高效要严格按照《通知》要求做好政策衔接，及时调整征管系统参数配置，确保系统运行顺畅。
3、天津市国家税务局、天津市地方税务局关于贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知
天津市国家税务局、天津市地方税务局关于贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知为进一步促进残疾人就业，保障残疾人切身利益，根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［２００７］９２号）、《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［２００７］６７号）要求，现就我市贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策的有关问题通知如下，请遵照执行。
一、退还增值税和减征营业税的限额按照《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条第（一）项规定，我市各单位实际安置的每位残疾人每年可退还增值税或减征营业税的具体限额暂定为最高不超过３．５万元。
二、减免税资格的认定（一）申请享受“财税［２００７］９２号”文件规定的增值税或营业税优惠政策的福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等单位（以下简称“纳税人”），经民政部门或残疾人联合会审核认定后，需向主管税务机关提出减免税资格认定的书面申请，并提交以下材料：１．民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见；２．纳税人按照市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；３．纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；４．纳税人在职职工花名册；５．《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》复印件；６．残疾人身份证复印件；７．主管税务机关要求提供的其他材料。
（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及“国税发［２００７］６７号”文件第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），向主管税务机关提出减免税资格认定书面申请时，需提交以下材料：１．纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；２．纳税人根据市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；３．纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；４．纳税人在职职工花名册；５．《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》原件及复印件；６．残疾人身份证复印件；７．主管税务机关要求提供的其他材料。
关于《国家税务总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》的解读
关于《国家税务总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》的解读根据国家发展和改革委员会、财政部、民政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局、中国残疾人联合会《关于印发〈关于完善残疾人就业保障金制度？更好促进残疾人就业的总体方案〉的通知》（发改价格规〔2019〕2015号，以下简称《通知》）的要求，国家税务总局制发《国家税务总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》（以下简称《公告》），现解读：一、有关背景残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）是促进残疾人就业的重要政策措施，自1995年全面开征以来，在提高全社会保障残疾人就业的责任意识、促进残疾人按比例就业、筹集资金改善残疾人生活和发展条件等方面发挥了重要作用。
为进一步完善残保金制度，经国务院同意，六部门联合印发《通知》，对残保金征收政策等进行调整和优化。
国家税务总局制发《公告》，主要目的是为全面落实有关政策，进一步明确残保金申报事宜。
二、主要内容（一）明确征收标准上限口径。
按照有关政策，将原申报表中“在职职工年平均工资”修改为申报表第6列“上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍）”，按“上年在职职工年平均工资”和“当地社会平均工资的2倍”孰低填写。
（二）落实分档征收及小微企业暂免征收政策。
按照《通知》规定的残保金征收政策，在申报表第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。
（三）规范申报表格式。
按照规范报表的要求，将原申报表中第2列“费款所属期起”和第3列“费款所属期止”放在表头位置。
同时，对申报表中“缴费人声明”“经办人”等事项进行统一规范。
三、实施时间缴费人自2020年1月1日起，按照规定申报缴纳残保金的，适用本公告。
（本资料仅供参考，请以正式文本为准。
）。
财税〔2016〕52号财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知
财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税〔2016〕52号全文有效成文日期：2016-05-05字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。
现将有关政策通知如下:一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
二、享受税收优惠政策的条件（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
三、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。
这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。
2023年残疾人就业保证金政策
2023年残疾人就业保障金减免政策2023年3月份财政部发布了残疾人就业保障金减免政策2023，根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》财政部公告2023年第8号悉知，包括30人（含）以下企业免征残保金和分档减缴两大优惠政策，有效期2023/1/1-2027/12/31。
该政策是《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》的延续，没有区别，仍可缓解小微企业压力，减轻用人单位负担。
1、“在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金”。
该政策有2个注意事项：①工商局登记注册的“企业”才享受该项政策；②对企业注册时间无要求，但是政策有效期到2027/12/31结束。
2、分档减缴政策是指用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
该政策有3个注意事项：①只要是用人单位（包括机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位），均可享受该项政策②安排残疾人就业比例=安排残疾人数÷在职职工人数。
③企业未安置残疾人就业，残保金缴纳额按应交额的90%计算。
分档减缴政策以北京为例表述如下，北京残保金比例1.5%残疾人就业保障金减免政策2023还有其他优惠政策：①残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行，也就是征收标准有封顶政策。
可以理解为，上年度在职职工平均工资<2倍当地社会平均工资，按照上年度在职职工平均工资计算；上年度在职职工平均工资>2倍当地社会平均工资,按照2倍当地社会平均工资计算。
②用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。
该政策很少涉及，而且审核非常严格。
用人单位遭受火灾、水灾、地震等自然灾害才可申请。
目前根据税务部门了解，疫情影响暂不包含在申请范围。
国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知文章属性•【制定机关】民政部,国家税务总局,中国残疾人联合会•【公布日期】2007.06.15•【文号】国税发[2007]67号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】就业促进,税收征管正文国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知(国税发〔2007〕67号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。
申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。
（二）认定事项民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第五条第（二）、（五）项规定的条件，对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。
残疾人就业保障金减免政策解读文件
残疾人就业保障金减免政策解读文件残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）是为了保障残疾人权益，促进残疾人就业而设立的一项基金。
为了减轻企业负担，鼓励企业积极吸纳残疾人就业，国家出台了一系列残保金减免政策。
本文将对这些政策进行详细解读，帮助企业和相关人士更好地理解和运用。
一、残保金减免政策的背景随着社会的发展和进步，保障残疾人的合法权益、促进其就业成为了社会关注的焦点。
然而，对于一些企业来说，缴纳残保金可能会增加一定的经济负担。
为了在保障残疾人权益的同时，促进企业的发展，国家制定了残保金减免政策，以达到平衡和共赢的目的。
二、残保金减免政策的适用对象1、自工商登记注册之日起 3 年内，在职职工总数 30 人（含）以下的小微企业。
这类企业在规定期限内可以免征残保金。
2、安排残疾人就业达到规定比例的企业。
企业安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 15%。
如果达到这个比例，企业可以享受相应的残保金减免。
三、残保金减免的计算方法1、对于符合免征条件的小微企业，直接免征残保金。
2、对于安排残疾人就业达到规定比例的企业，残保金的计算公式为：残保金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×15% 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
四、残疾人就业的认定标准1、残疾人必须持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证》（1 至 8 级）。
2、用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议）。
3、用人单位实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费。
五、申请残保金减免的流程1、企业应在规定的时间内，如实向当地残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。
2、残疾人就业服务机构进行审核确认后，将相关数据传递给税务部门。
3、税务部门根据审核结果，计算企业应缴纳的残保金数额，对符合减免条件的企业进行减免。
江苏省国家税务局关于做好促进残疾人就业税收优惠政策贯彻落实工作的通知
江苏省国家税务局关于做好促进残疾人就业税收优惠政策贯彻落实工作的通知文章属性•【制定机关】江苏省国家税务局•【公布日期】2007.06.25•【字号】苏国税函[2007]254号•【施行日期】2007.06.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】残疾人保护正文江苏省国家税务局关于做好促进残疾人就业税收优惠政策贯彻落实工作的通知(苏国税函〔2007〕254号)各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局、省局直属税务分局：近日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）（以下简称《通知》），决定自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策。
为做好促进残疾人就业税收优惠政策在我省的贯彻落实工作，现将有关事项通知如下：一、充分认识政策调整的重要意义现有的民政福利企业税收优惠政策在我省得到了较好的贯彻落实，福利企业实际享受的税收优惠数额在全国占有较高的比重，为我省残疾人充分就业发挥了重要的作用。
此次政策的调整，特别是减免方式的改变，有利于税制的规范和完善，也有利于堵塞税收漏洞、公平企业税收待遇、维护残疾人的合法权益，进一步促进残疾人的就业工作。
全省各级国税机关要充分认识到此次政策调整工作的重要意义，采取切实有效措施，认真贯彻、确保落实。
二、政策调整的主要内容调整后的税收政策规定，安置残疾人员就业的单位可以享受流转税和企业所得税方面的税收优惠政策。
主要政策内容包括：在流转税方面，对安置有规定数量和比例的残疾人企业，由主管税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额退还增值税或减征营业税。
其中，每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
在企业所得税方面，对安置残疾人的单位实行按照支付给残疾人的实际工资税前据实扣除，并加计100%扣除的办法。
国家税务总局有关负责人就调整后的促进残疾人就业税收政策问题答记者问
国家税务总局有关负责人就调整后的促进残疾人就业税收政策问题答记者问文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2007.06.19•【分类】法律问答正文国家税务总局有关负责人就调整后的促进残疾人就业税收政策问题答记者问（2007年6月19日）为保障残疾人的切身利益，更好地发挥税收政策在鼓励残疾人就业方面的积极作用，促进社会主义和谐社会建设，近日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字[2007]92号）（以下简称《通知》），决定自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策。
为便于广大社会公众理解文件精神，国家税务总局有关负责同志日前接受了记者的采访。
记者：此次对残疾人就业税收政策作出的调整主要体现在哪几个方面？有何重要意义？有关负责人：调整后的政策主要体现在以下四个方面：一是扩大了可享受税收优惠政策的企业范围。
为了给各类企业创造公平竞争的税收环境，鼓励更多的企业吸纳残疾人就业，政策调整后才享受税收优惠的安置残疾人就业企业，由现行的民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业，扩大到由社会各类投资主体设立的各类所有制企业。
特别是考虑到自2007年1月1日起，车船税和城镇土地使用税已普遍适用于外资企业；新的企业所得税法也将于明年1月1日起正式实施，按照统一各类企业税收制度的要求，本次调整将外资企业也纳入到政策适用的范围中来，既有利于公平内、外资企业税收待遇，也有利于扩大残疾人就业的范围，只是由于新企业所得税法明年才能正式生效，因此，安置残疾人就业的外资企业所适用的企业所得税优惠政策，将从2008年1月1日起正式施行。
二是扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。
为使具有劳动能力的各类残疾人享有同样的就业机会，调整后的政策将现行政策规定的“四残”（盲、聋、哑、肢体残疾）人员扩大到“六残”人员，新增加了智力残疾人和精神残疾人两类人员。
残保金征收标准降低
残保金征收标准降低重点读：一、自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。
二、自2018年4月1日起，停征首次申领居民身份证工本费。
三、自2018年1月1日至2020年12月31日，暂免征收证券期货行业机构监管费。
提要：1、关于降低部分政府性基金征收标准的通知2、关于停征免征和调整部分行政事业性收费有关政策的通知关于降低部分政府性基金征收标准的通知：国家发展改革委、水利部、国家税务总局、中国残联，国家电网公司、中国南方电网有限责任公司，各省、自治区、直辖市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，现就降低部分政府性基金征收标准有关政策通知如下：一、自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。
二、自2018年7月1日起，将国家重大水利工程建设基金征收标准，在按照《财政部关于降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的通知》(财税〔2017〕51号)降低25%的基础上，再统一降低25%。
调整后的征收标准=按照《财政部国家发展改革委水利部关于印发<国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法>的通知》规定的征收标准×(1-25%)×(1-25%)。
征收标准降低后南水北调、三峡后续规划等中央支出缺口，在适度压减支出、统筹现有资金渠道予以支持的基础上，由中央财政通过其他方式予以适当弥补。
国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知-税总函〔2020〕33号
国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知税总函〔2020〕33号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为深入贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，统筹做好新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，经国务院同意，人力资源社会保障部、财政部、税务总局印发了《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号，以下简称《通知》），国家医保局、财政部、税务总局印发了《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号，以下简称《意见》）。
为确保阶段性减免企业社会保险费、减征职工基本医疗保险费政策（以下简称阶段性减免企业社保费政策）有效落地，现就有关事项通知如下：一、推动尽快制定本地具体实施办法各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下统称“省税务局”）要按照《通知》和《意见》要求，积极推动本省抓紧制定落实阶段性减免企业社保费政策的具体实施办法，按时向国家有关部门报备。
要会同有关部门根据本地实际情况，研究制定落实阶段性减免企业社保费政策的具体操作办法，确保政策措施早落地、好操作。
二、扎实做好政策宣传和辅导培训工作税务总局、省税务局分别在门户网站开设“阶段性减免企业社保费”专栏，集中发布相关政策、解读和操作问答。
各省税务局要充分利用12366服务热线以及微信、短信等方式及时解读政策、讲解操作、回答问题，确保缴费人对阶段性减免企业社保费政策应知尽知。
要利用视频会议、网络办公以及在线授课等方式，加强对税务干部的业务培训，确保一线税务干部尤其是12366服务热线的坐席人员、缴费窗口的操作人员能够熟练掌握政策，优质高效为缴费人提供服务。
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国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知
正文：
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国家税务总局
关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知
税总函〔2018〕175号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，根据党中央、国务院决策部署，财政部印发了《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号，以下简称《通知》），明确自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
现就税务系统贯彻落实相关事项通知如下：
一、深刻领会中央精神，准确把握政策要义
继续降低残保金征收标准，是深入贯彻党的十九大、中央经济工作会议、《政府工作报告》关于降费减负决策部署的重要举措，也是党中央、国务院对社会关切的积极回应。
各地税务机关要进一步学习《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》等法律法规，充分认识征收残保金对促进残疾人就业的重要意义，深刻领会中央决策精神，准确把握《通知》要求，务求使降费减负政策落实到位，减轻用人单位负担，支持实体经济发展，保障残疾人合法就业权益。
二、认真学习宣传政策，促进政策顺利实施
负责征收残保金的税务机关要组织政策学习培训，促进征缴双方正确理解执行政策。
要积极配合财政、
残联部门通过互联网站、移动客户端、新闻媒体、12366纳税服务热线、办税服务厅等多种渠道广泛深入宣传政策，并结合征管解释辅导政策，力求使用人单位广为周知，从而保证政策顺利实施。
三、及时调整征管系统，确保征管有序高效
要严格按照《通知》要求做好政策衔接，及时调整征管系统参数配置，确保系统运行顺畅。
对《通知》实施之日起已完成当月申报的用人单位，应及时告知其政策调整信息，并确认是否需要重新申报。
对多缴费的用人单位，应按规定办理退抵手续，切实保障用人单位权益。
要密切跟踪政策执行情况，关注舆情动态，对出现的问题要迅速果断处置，并及时报告上级税务机关和当地党委、政府。
为了解掌握上述降费减负政策实施情况，请承担残保金征收的省（区、市）税务局于年度终了15日内，通过FTP向国家税务总局（所得税司）报送《税务机关征收残疾人就业保障金地区减负情况表》和降费减负政策实施情况分析报告。
报送地址: center/所得税司/社保费征管处/2018年落实减负政策汇总。
附件：税务机关征收残疾人就业保障金地区减负情况表
国家税务总局
2018年5月11日
——结束——。