2023初级会计实务习题强化第七章同步训练(1)

第二部分同步训练习题精讲
二、单项选择题
考点一题目链接：1－10题
2.☆下列各项中，属于制造业企业“主营业务收入”的是（）。

A.销售原材料收入
B.出租包装物租金收入
C.出售生产设备净收益
D.销售产品收入
『正确答案』D
『答案解析』“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。

选项AB，计入其他业务收入；选项C，计入资产处置损益。

3.☆下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。

A.出租固定资产实现的收入
B.转让交易性金融资产取得的收益
C.无法查明原因的现金溢余
D.接受现金捐赠产生的利得
『正确答案』A
『答案解析』选项B，通过“投资收益”科目核算；选项CD，通过“营业外收入”科目核算。

4.☆甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13％。

每件商品的实际成本为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣。

M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款。

该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

不考虑其他因素，下列各项中，有关甲公司销售商品的会计处理表述正确的是（）。

A.确认主营业务收入180000元
B.确认财务费用20000元
C.确认主营业务成本108000元
D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26000元
『正确答案』A
『答案解析』10月2日发出时会计分录如下：
借：应收账款203400
贷：主营业务收入（200×1000×90％）180000
应交税费——应交增值税（销项税额）（180000×13％）23400
借：主营业务成本（120×1000）120000
贷：库存商品120000
10月9日收款时会计分录如下：
借：银行存款203400
贷：应收账款203400
【避坑点】本题考核销售商品存在商业折扣时的账务处理。

在做本题时，对于销项税额和主营业务成本的确认金额是否考虑商业折扣或现金折扣容易混淆。

①在商业折扣下，确认销项税额时，应按照扣除商业折扣后的收入金额进行计算；而在现金折扣下，确认销项税额时，应当按照未扣除现金折扣的收入金额进行计算。

②不管是在商业折扣下还是在现金折扣下，均不影响主营业务成本金额的确认。

5.☆2019年10月31日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一条铁路更换100根铁轨，合同价格为10万元（不含税）。

截至2019年12月31日，甲公司共更换铁轨60根，剩余部分预计在2020年2月29日之前完成。

该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。

甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。

至2019年12月31日，甲公司该项合同的履约进度为（）。

A.0
B.60％
C.100％
D.50％
『正确答案』B
『答案解析』更换铁轨的数量60根占全部合同约定铁轨数量100根的60％，因此履约进度为60％。

6.☆甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为4万元。

E、F产品不含增值税的单独售价分别为3万元和2万元。

该合同包含两项可明确区分的履约义务。

不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为（）万元。

A.2
B.2.4
C.1.6
D.1
『正确答案』B
『答案解析』E产品应分摊的交易价格＝[3/（3＋2）]×4＝2.4（万元）。

7.☆某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。

本月销售一批原材料，价税合计为5650元，该批材料成本为
4000元，已提存货跌价准备1000元。

不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。

A.2000
B.2967
C.1100
D.1967
『正确答案』A
『答案解析』销售材料应确认的损益＝其他业务收入－其他业务成本＝5650÷（1＋13％）－（4000－1000）＝2
000（元）。

会计分录如下：
借：银行存款等5650
贷：其他业务收入［5650÷（1＋13％）］5000
应交税费——应交增值税（销项税额）650
借：其他业务成本（4000－1000）3000
存货跌价准备1000
贷：原材料4000
8.（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同。

为取得该服务合同，甲公司支付外部律师尽职调查费5万元，为投标发生的差旅费2.8万元，销售人员佣金6万元。

甲公司预期这些支出未来均能够收回。

甲公司根据年度业绩向销售部门经理支付年度奖金1.5万元。

不考虑税费等其他因素，甲公司应计入合同取得成本的金额为（）万元。

A.15.3
B.13.8
C.7.8
D.6
『正确答案』D
『答案解析』尽职调查支出和差旅费的发生并不能保证甲公司一定取得该合同，应作为费用处理；向销售部门经理支付的年度奖金应记入“应付职工薪酬”科目，不属于合同取得成本。

销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应计入合同取得成本的金额为6万元。

9.（2022年）2020年11月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款为140万元。

截至2020年年末，该劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。

2021年3月31日，工程完工并通过验收。

该装修劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。

不考虑其他因素，该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为
（）万元。

A.56
B.54
C.140
D.84
『正确答案』D
『答案解析』履约进度＝36/（36＋54）×100％＝40％，该企业2020年提供该项劳务应确认的收入＝140×40％－0＝56（万元），该企业2021年提供该项劳务应确认的收入＝140×100％－56＝84（万元）。

10.☆2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。

当月收到乙公司预付合同款30万元，截至月末经确认的劳务合同履约进度为40％，符合采用履约进度确认收入的条件。

不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为（）万元。

A.12
B.30
C.48
D.40
『正确答案』C
『答案解析』12月应确认的劳务收入＝合同总价款×履约进度－以前期间已经确认的收入＝120×40％－0＝48（万元）。

考点二题目链接：11－22题
12.（2022年）下列各项中，应在利润表“管理费用”项目填列的是（）。

A.行政管理用外购非专利技术的摊销额
B.支付的商品质量三包费
C.专利权处置净损失
D.签订合同交纳的印花税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，应在利润表“销售费用”项目填列；选项C，应记入“资产处置损益”科目或“营业外支出”科目，在利润表“资产处置收益”项目或“营业外支出”项目填列；选项D，应记入“税金及附加”科目，在利润表“税金及附加”项目填列。

13.☆2019年12月，某企业发生经济业务如下：计提行政办公大楼折旧40万元，支付会计师事务所审计费50万元，发生行政管理部门业务招待费60万元。

不考虑其他因素，该企业2019年12月确认的管理费用金额为（）万元。

A.90
B.100
C.50
D.150
『正确答案』D
『答案解析』该企业12月应确认的管理费用金额＝40＋50＋60＝150（万元）。

会计分录如下：
借：管理费用（40＋50＋60）150
贷：累计折旧40
银行存款110
14.☆2022年4月，某企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生装卸费3万元，支付银行汇票手续费2万元。

不考虑其他因素，该企业2022年4月应计入管理费用的金额是（）万元。

A.55
B.50
C.60
D.58
『正确答案』A
『答案解析』应计入管理费用的金额＝50＋5＝55（万元）。

销售商品发生的装卸费应计入销售费用，支付的银行汇票手续费应计入财务费用。

15.（2022年）下列各项中，制造业企业应计入销售费用的是（）。

A.随同商品出售单独计价包装物的成本
B.筹建期间发生的开办费
C.专设销售网点发生的业务费
D.
董事会成员开会发生的会议费
『正确答案』C
『答案解析』选项A，计入其他业务成本；选项BD，计入管理费用。

16.☆下列各项中，企业在销售商品过程中发生的广告费应记入的会计科目是（）。

A.销售费用
B.
财务费用C.
管理费用D.
营业外支出
『正确答案』A
『答案解析』销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费等经营费用。

17.（2022年）企业发生的短期外币借款的汇兑损益，应记入的会计科目是（）。

A.营业外支出
B.其他收益
C.
管理费用D.
财务费用
『正确答案』D
『答案解析』财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。

18.☆下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的是（）。

A.承担违约责任的违约金
B.聘请咨询机构的咨询费
C.筹建期间发生的开办费
D.办理银行承兑汇票的手续费
『正确答案』D
『答案解析』选项A，计入营业外支出；选项BC，计入管理费用。

19.☆2019年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下：短期借款利息支出90万元，收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。

不考虑其他因素，2019年度该企业应计入财务费用的金额为（）万元。

A.104
B.90
C.105
D.106
『正确答案』A
『答案解析』企业应计入财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。

20.☆某企业6月购买10000元办公用品并已交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6 000元，其中4月至5月累计计提利息4000元。

不考虑其他因素，该企业6月应确认的期间费用为（）元。

A.12000
B.10000
C.6000
D.5500
『正确答案』A
『答案解析』购买10000元办公用品，属于当期发生的费用，通过“管理费用”科目核算；预付第三季度办公用房租金45000元，不属于6月的费用；支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月和5月的利息，属于4月和5月确认的费用，不属于企业在6月发生的费用，6月发生的利息费用＝6000－4000＝2000（元），因此企业当期确认的期间费用＝10000＋2000＝12
000（元）。

21.☆某企业根据税法计算应交车船税3.5万元、城镇土地使用税5万元和企业所得税20万元。

不考虑其他因素，该企业上述税金应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

A.8.5
B.28.5
C.25
D.23.5
『正确答案』A
『答案解析』应记入“税金及附加”科目的金额＝3.5＋5＝8.5（万元）。

会计分录如下：
借：税金及附加（3.5＋5）8.5
贷：应交税费——应交车船税 3.5
——应交城镇土地使用税5
借：所得税费用20
贷：应交税费——应交所得税20
22.☆下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是（）。

A.应代扣代缴的个人所得税
B.应交纳的企业所得税
C.应交纳的增值税
D.应交纳的城市维护建设税
『正确答案』D
『答案解析』选项A，会计分录如下：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
选项B，会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
选项C，增值税为价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

选项D，会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
考点三题目链接：23－30题
24.☆某企业2020年实现的营业收入为600万元，发生的营业成本为400万元，管理费用为20万元，税金及附加为5万元，营业外支出为10万元。

不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为（）万元。

A.200
B.165
C.175
D.190
『正确答案』C
『答案解析』该企业2020年的营业利润＝600－400－20－5＝175（万元）。

营业外支出影响企业的利润总额，不影响企业的营业利润。

25.☆某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。

不考虑其他因素，该企业2018年的营业利润为（）万元。

A.370
B.330
C.320
D.390
『正确答案』A
『答案解析』营业利润＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（万元）。

因自然灾害发生固定资产的净损失25万元和因违约支付罚款15万元均应记入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。

26.☆下列各项中，会导致企业营业利润金额发生变化的是（）。

A.发放现金股利
B.报废设备净损失
C.向慈善组织捐赠现金支出
D.支付行政管理设备日常修理费
『正确答案』D
『答案解析』选项A，会计分录如下：
借：应付股利
贷：银行存款
不涉及损益类科目，不影响营业利润。

选项B，会计分录如下：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。

选项C，会计分录如下：
借：营业外支出
贷：银行存款
营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。

选项D，会计分录如下：
借：管理费用
贷：银行存款
管理费用影响营业利润。

27.☆某企业2020年度利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，递延所得税资产年初数18万元，年末数10万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用金额为（）万元。

A.128
B.125
C.112
D.120
『正确答案』A
『答案解析』所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。

当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝480×25％＝120（万元）；递延所得税＝（递延所得税负债年末数－递延所得税负债年初数）－（递延所得税资产年末数－递延所得税资产年初数）＝0－（10－18）＝8（万元）；所得税费用＝120＋8＝128（万元）。

【避坑点】本题考核所得税费用的计算。

此类题目实质上计算不难，只要记住上述解析中涉及的三个公式即可，主要的坑点在于当期所得税的条件设置，有的题目会直接给出当期应交所得税，此时计算所得税费用时，直接用给出的当期应交所得税即可，不用再乘以25％；而有的题目给出的条件为应纳税所得额（如本题），需要乘以25％计算当期所得税费用。

所以做此类题目时，一定要注意审题。

28.☆下列各项中，期末应结转到“本年利润”科目借方的是（）。

A.公允价值变动损益贷方余额
B.其他收益贷方余额
C.投资收益贷方余额
D.资产处置损益借方余额
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC，结转到本年利润的贷方。

29.☆某企业适用的所得税税率为25％。

2020年该企业实现利润总额500万元，其中国债利息收入20万元，无其他纳税调整事项。

不考虑其他因素，该企业2020年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额为（）万元。

A.370
B.360
C.375
D.380
『正确答案』D
『答案解析』2020年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额＝500－（500－20）×25％＝380（万元）。

【避坑点】本题考核净利润的计算。

该类题目的主要坑点是在涉及纳税调整事项情况下，计算净利润时是用“调整前的利润总额－所得税费用”还是用“调整后的利润总额－所得税费用”，这里一定要注意，计算净利润时是用“调整前的利润总额－所得税费用”，我们计算调整后的利润总额作用只有一个,就是为了计算应纳税所得额，从而计算当期所得税费用。

30.☆A公司2021年度实现利润总额300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。

适用的企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，A公司2021年度应交所得税为（）万元。

A.75
B.76
C.77
D.74
『正确答案』A
『答案解析』应纳税所得额＝300－15＋5＋（25－15）＝300（万元），应交所得税＝300×25％＝75（万元），当期所得税相
关分录如下：
借：所得税费用75
贷：应交税费——应交所得税75。