审计学原理往届试题三

《审计学原理》往届试题三
（一）（2005.7）
一、单项选择题（每小题1分，共15分）
1．国家审计依据的是（）。

A．政府审计准则B．独立审计具体准则
C．独立审计实务公告D．执业规范指南
2．在（）朝，我国“审计”一词产生了。

A．周B．唐
C．宋D．明
3．我国的国家审计机关设立在（）。

A．全国人民代表大会B．国务院
C．财政部D．司法部
4．强制审计一般用在（）。

A．国家审计机关B．上级主管部门
C．民间审计组织D．内部审计机构
5．在我国，注册会计师只有加入（）才能承办业务。

A．会计师事务所B．审计局
C．审计署D．律师事务所
6．审计准则是为增强（）的可信性而产生的。

A．会计账簿B．会计报表
C．会计凭证_ D．审计工作底稿
7．审计人员获取的下列证据中（）的证明力最弱。

A．应收账款函证回函B．银行对账单
C．销货发票D．材料出库单
8．签订审计业务约定书是在审计的( )进行。

A．复审阶段B．终结阶段
C．实施阶段D．准备阶段
9．( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。

A．固有风险B．控制风险
C．检查风险D．经营风险
10．( )是内部控制的描述方法。

A．核对法B．调查表法
C．顺查法D．抽查法
11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

A．会计制度B．管理制度
C．核算制度D．内部控制
12．固定资产总分类账与固定资产明细分类账的记录( )分工。

A．必须B．无须
C．可酌情D．无须认真
13．法人重组可促使( )发生转化。

A．控制B．人员
C．风险D．行为
14．变量抽样用于( )的实质性测试。

A．本期发生额B．科目余额
C．账户余额D．存货盘点数额
15．( )是编制审计报告的基础。

A．审计法B．审计计划
C．审计工作底稿D．管理建议书
二、多项选择题（每小题2分，共14分）
1．内部审计与民间审计的差异主要表现在（）。

A．审计依据B．独立性
C．审计收费D．审计作用
2．经济效益审计包括（）。

A．业务经营审计B．管理审计
C．经济责任审计D．绩效审计
3．审计依据的特点为（）。

A．可比性B．层次性
C．相关性D．时效性
E．地域性
4．对内部控制进行总评的要点主要有（）。

A．健全性B．科学性
C．经济性D．合理性
E．公允性F．系统性
5．下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（）。

A．各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额
C．银行贷款余额D．银行贷款抵押或担保情况6．样本选取的方法有（）。

A．随机数表法B．分层法
C．系统选取法D．整群选样法
7．审计报告的类型有（）。

A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
三、判断题（每小题2分，共16分）
（）1．审计主体中的任何审计都具有绝对的权威性。

（）2．会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。

（）3．审计人员审查固定资产人账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。

（）4．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。

（）5．审计依据包含审计准则。

（）6．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一o
（）7．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成o
（）8．只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。

四、简答题（每小题10分，共20分）
1．设计样本时，应考虑哪些基本要素?
2．注册会计师在何种情况下出具无保留意见的审计报告?
五、实务题(第1题15分，第2题20分，共35分)
1．[资料]审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。

审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：
借：银行存款70000
贷：其他业务收入70000
借：其他业务支出30000
贷：无形资产30000
要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。

2．审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
(1)12月份应记人在建工程却记人甲产品的原材料30000元：
(2)12月份应记人福利部门的工资却记人甲产品的工资5000元；
(3)12月份多摊销低值易耗晶2000元；
(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40％，原材料是在生产开始时一次投入。

据此计算的产品成本计算单如下：
产品成本计算单
经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工二程度应为80％。

要求：
(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单；
(2)分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。

产品成本计算单
试题答案及评分标准
一、单项选择题(每小题工分，共15分)
l．A 2．C 3．B 4．A 5．A
6．B 7．A 8．D 9．B 10．B
11．D 12．A 13．C 14．C 15．C
二、多项选择题(每小题2分，共14分)
1．ABCD 2．ABCD 3．BCDE 4．ABCF
5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD
三、判断题(每小题2分，共16分)
1．X 2．X 3．X 4．X
5．√6．√7．√8．X
四、简答题(每题10分，共20分)
1．答：
在设计样本时，要考虑以下基本因素
(1)审计目的。

(2)审计对象总体与抽样单位。

(3)抽样风险与非抽样风险。

(4)可容忍误差。

(5)可信赖程度。

(6)预期总体误差。

(7)分层。

2．答：
注册会计师出具无保留意见的审计报告必须同时符合下述情况时：
(1)会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。

(2)会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

(3)其审计已按照独立审计准则的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

(4)不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

五、实务题(第l题15分，第2题20分，共35分)
1．答：
(1)该公司的账务处理不正确。

因为按有关会计制度的规定，企业出售无形资产，应按实际取得的转让收入记人“其他业务收入”等账户，并冲销已计提的减值准备，支付相关税费。

(2)审计人员应要求被审计单位作账务调整如下：
借：无形资产减值准备5000
贷：其他业务支出5000
借：其他业务支出3500（70000×5％）
贷：应交税金一应交营业税3500
2．答案：
(1)产品成本计算单计算有误。

(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元＼工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：
产品成本计算单
甲产品2003年12月份单位：元
(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000—313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。

(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。

（二）2006.1
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1．审计目的的确定，主要是受( )的制约。

A．审计对象B．审计方法
C．审计依据D．审计人
2．内部审计必须独立于( )之外。

A．行政管理部门B．业务管理部门
C．会计部门D．国家机关
3．注册会计师所从事的审计业务收费依据是( )。

A．审计结果B．审计方法
C．审计准则D．参加审计人员的专业技术职称
4．整理评价审计证据的阶段是( )。

A．准备阶段B．实施阶段
C．终结阶段D．后续审计阶段
5．下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。

A．控制程序B．控制系统
C．符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊
6．属于内部证据的是( )。

A．火车票B．购货发票
C．函证信回函D．材料出库单
7．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行
查称为( )。

A．复审B．后续审计
C．再度审计D．连续审计
8．（）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长B．记录明细账和记录总账
C．保管员和车间主任D．采购员和购销科长
9．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑( )。

A．国家利益B．企业利益
C．长远利益D．社会效益
10．审计人员在进行符合性测试和实质性测试时一般采用( ) 方法。

A．抽样审计B．全面审计
C．定期审计D．不定期审计
11．从1000张发票中抽取100张进行审查，则抽样间隔是( )。

A．50 B．30
C．20 D．10
12．统计抽样与非统计抽样( )。

A．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能。

B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能。

C．两者都可以用概率论方法评价审计风险。

D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险。

13．( )可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。

A．审计报告B．审计业务约定书
C．审计通知书D．管理建议书
14．审计人员应对审计( )发生的期后事项承担直接审计责任。

A．报告日以后B．报告期间
C．报告日以前D．报告日
15．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。

A．对审计意见的影响
B．对会计报表审计的影响
C．对会计报表反映的影响程度
D．对被审计单位财务状况的影响程度
三、多项选择题(每小题2分，共14分)
1．独立、客观、公正是（）。

A．审计的基本特征B．审计准则的要求
C．审计人员职业道德的要求D．审计委托人的要求
2．送达审计一般适用于（）。

A．大型商场B．学校
C．研究所D．大中型制造业
3．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件（）。

A．资格考核B．资格考试
C．专业教育D．工作经验
4．如果审计人员（）是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。

A．父亲B．母亲
C．兄弟D．子女
E．祖父母
5．下列说法中正确的有（）。

A．重要性水平越高，审计风险越高
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．可容忍误差越小，需选取的审计证据越多
D．样本量越大，抽样风险越低
6．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。

A．确定审计的重要性
B．商定审计收费
C．明确审计的目的、性质和范围
D．了解被审计单位的基本情况
7．内部管理控制包括（）。

A．组织机构控制B．会计账簿控制
C．员工教育控制D．质量检验控制
三、判断题（每小题2分，共16分）
（）1．审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。

（）2．盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查。

（）3．注册会计师不能对被审计单位会计报表的可信赖程度作出保证。

（）4．国家审计机关可以审查企业财务预算的执行情况。

（）5．审计人员在执行审计业务时必须遵守执业规范指南。

（）6．管理建议书是注册会计师与委托人共同撰写的。

（）7．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用审计抽样的方法。

（）8．无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。

四、简答题(每小题10分，共20分)
1．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?
2．什么是审计业务约定书?其包括哪些具体内容?
五、实务题(第l题20分，第2题15分，共35分)
1．2005年6月18日上午8时，审计人员韩某＼刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
(1)实点库存现金(人民币)情况为：
100元币100张5角币700张
50元币50张2角币350张
10元币100张1角币400张
5元币480张5分币25枚
2元币600张2分币17枚
1元币800张1分币56枚
(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516．20元。

(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。

(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。

(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职2500元。

(6)银行核定该公司库存现金限额10000元。

要求：
(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。

(2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。

库存现金盘点表
2．审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：
(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；
(2)为购货单位垫付运杂费8300元；
(3)支付车船使用税3580元；
(4)支付未完工程借款利息3270元；
(5)购入材料的外地运杂费2560元；
(6)支付广告费10000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

试题答案及评分标准
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1．A 2．C 3．D 4．C 5．D
6．D 7．A 8．B 9．C 10．A
11．D 12．A 13．D 14．C 15．C
二、多项选择题(每小题2分，共14分)
1．BC 2．BC 3．BCD 4．ABD 5．ABC 6．BCD 7．ACD
三、判断题(每小题2分，共16分)
1．√2．X 3．√4．X
5．X 6．X 7．X 8．X
四、简答题(每题10分，共20分)
1．答：
审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。

即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

2．答：
审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的＼审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：
(1)签约双方名称。

(2)审计目的。

(3)审计范围。

(4)双方的责任和义务。

(5)出具审计报告的时间要求。

(6)审计收费。

(7)审计报告的使用责任。

(8)审计业务约定书的有效期间。

(9)违约责任。

(10)其他有关事项。

五、实务题(第l题20分，第2题15分，共35分)
1．答：
库存现金盘点表
存在的问题及改进意见：
(1)账实不符。

现金短款2534．05元，数额较大。

应查明原因并对责任人作相应的处理。

(2)未做到日清月结。

已收款和已付款凭证没有及时入账。

(3)白条抵库。

应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。

(4)超库存。

库存现金超过限额8362．15元，应将超出部分及时送存银行。

(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

2．答：
(1)审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。

(2)下列支出不应列入制造费用：
企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
车船使用税应列入“管理费用”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；
支付的广告费应列入“营业费用”账户。

(3)处理意见：上述已记人“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。

其调整分录为：
借：管理费用4780
应收账款8300
在建工程3270
物资采购2560
营业费用10000
贷：制造费用28910
（三）2006.7
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1．审计的( )是保证有效行使审计权力的必要条件。

A．独立性B．权威性
C．客观性D．及时性
2．我国审计署正式成立于( )年。

A．1975 B．1980
C．1983 D．1995
3．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( )的分类。

A．内容B．主体
C．客体D．目的
4．( )是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A．证实客观事物B．审阅法
C．详查D．抽查
5．( )一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。

A．审计业务约定书B．管理建议书
C．审计工作底稿D．审计计划
6．审计风险＝固有风险×( )×检查风险。

A．审计意见B．审计程序
C．投资风险D．控制风险
7．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（）。

A．实物证据B．书面证据
C．口头证据D．环境证据
8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。

A．审计总结
B．被审计单位的董事会会议记录
C．审计计划
D．管理建议书
9．被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于( )。

A．执行的经常性B．制度的健全性
C．执行人的素质D．外部的监督
10．描述内部控制的方法通常有( )和调查表法、流程图法。

A．审阅法B．核对法
C．顺查法D．观察现场法
11．库存现金长款或短款入账的原始凭证是( )。

A．调查记录B．审计工作底稿
C．库存现金盘点表D．领导批示
12．内部控制制度源于( )。

A．控制B．检查
C．复核D．审阅
13．样本设计时需要考虑的因素有( )。

A．抽样风险B．抽样结果
C．抽样方法D．变量抽样
14．审查应收账款最重要的实质性测试程序为( )。

A．观察B．函证
C．询问D．计算
15．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。

A．委托单位B．国家审计机关
C．注册会计师D．会计师事务所
二、多项选择题(每小题2分，共14分)
1．从事某项审计活动时必须依据的法律包括( )。

A．宪法B．会计法
C．审计法D．注册会计师法
2．审计的独立性主要表现为( )。

A．思想独立B．人员独立
C．工作独立D．机构独立
E．经济独立
3．民间审计人员的法律责任按其性质分为( )。

A．民事责任B．行政责任
C．违约责任D．刑事责任
E．欺诈责任
4．国际审计准则包括( )。

A．一般准则B．行为准则
C．报告准则D．外勤工作准则
5．下列属于审计依据的特点有( )。

A．准确性B．层次性
C．时效性D．完整性
E．地域性
6．审计业务约定书的具体内容有( )。

A．审计范围B．审计计划
C．审计目的D．审计的重要性
E．审计事项
7．若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表( )的审计报告。

A．保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
三、判断题(每小题2分，共16分)
（）1．财经法纪审计采取预告审计方式。

（）2．无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法
（）3．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。

（）4．中国注册会计师协会不是行业纪律组织，需要承担行政管理职能。

（）5．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。

（）6．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。

（）7．收款员与记账员不能为同—人属于实物控制范畴。

（）8．存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。

四、简答题(每小题10分，共20分)
1．审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系?
2．注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?
五、实务题(第l题20分，第2题15分，共35分)
1．某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了
本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
(1)期初库存产品余额多计30000元；
(2)当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；
(3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

2．审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：
(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。

经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。

(2)运输部门有已装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。

(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。

经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。

要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?
试题答案及评分标准
一、单项选择题(每小题1分，共15分)
1．B 2．C 3．B 4．B 5．A
6．D 7．D 8．B 9．C 10．D
11．C 12。

A 13．A 14．B 15．D
二、多项选择题(每小题2分，共14分)
1．ABC 2．BCDE 3．ABD 4．ACD
5．BCE 6．AC 7．BD
三、判断题(每小题2分，共16分)
1．X 2．√3．√4．X
5．X 6．√7．X 8．√
四、简答题(每小题10分，共20分)
1．答：
审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。

内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。

民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。

经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

2．答：
注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：
(1)会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告o
(2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

五、实务题(第l题20分，第2题15分，共35分)
l答：
根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
(1)年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。

(2)无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。

应提请其调增账面利润15000元。

(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。

应提请其调增账面利润8600元。

因此，该企业利润总额应调整为：
190000+30000+15000+8600＝243600(元)
2．答：
王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：
(1)承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。

(2)查阅有关购销协议、结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入CH公司的存货之中。

(3)应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。