税务代理实务_第十三、十四章_2012年版
税务代理的执业风险--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章讲义税务代理的执业风险税务代理执业风险主要表现在两个方面（了解）：（1）注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；（2）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素（熟悉）1.企业委托代理的意向；2.企业纳税意识的强弱；3.企业财务核算的基础。
二、从税务代理执业人员方面产生风险的因素（熟悉）执业人员的职业道德水平和专业胜任能力；税务代理机构执业质量控制程度。
【例题·多选题】（1999年）税务代理的执业风险取决于下列因素（）。
A.执业人员的职业道德水平的高低B.执业人员纳税意识的强弱C.企业核算制度是否健全D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系[答疑编号6496140101]『正确答案』ACDE第二节税务师事务所的质量控制一、质量控制制度的要素（熟悉）税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：1.质量控制的组织结构与领导责任；2.职业道德规范；3.业务承接与保持；4.人力资源管理；5.执业规范；6.业务工作底稿；7.质量控制与监督；8.记录与归档。
二、质量控制的组织结构与领导责任（了解）税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任三、职业道德规范（了解）职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。
2014年注册税务师考试 税务代理实务考题精讲 讲义整理版
2012年注册税务师考试税务代理实务考题精讲讲义整理版一、单选题：1、【例题2·单选题】（2012年）关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金[答疑编号6496020303]『正确答案』A『答案解析』纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。
所以选项C不准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。
2、【例题·单选题】（2012年）下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）。
A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金[答疑编号6496040103]『正确答案』B『答案解析』准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的运输业发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
3、【例题·单选题】（2012年）关于个体户建账的说法，错误的是（）。
A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账[答疑编号6496050101]『正确答案』C『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。
A. 国务院B. 共同上一级行政机关C. 共同上一级税务机关D. 县级人民政府2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 李某于2016年5月28日到6月4日为某大厦设一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢劳务获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列表述正确的有（）。
A. 设计业务分3次缴纳个人所得税B. 设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C. 设计业务可以和装潢业务合并纳税D. 设计业务共缴纳个人所得税4840元E. 装潢业务共缴纳个人所得税800元3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 进行税务咨询服务的核心是（）。
A. 弄清咨询问题所涉及的税种B. 收集咨询问题相关的税收政策文件C. 分析税收政策适用条款D. 根据需要作必要的沟通说明4.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某金融企业向税务师咨询关于本企业2016年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。
A. 公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除B. 企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除C. 企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除D. 企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润12%扣除5.(单项选择题)(每题 1.50 分)下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是（）。
A. 个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月B. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除C. 投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D. 投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税6.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2016年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2016年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳?则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有（）。
注册税务师执业文书概述--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十三章讲义
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十三章讲义
注册税务师执业文书概述
执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文件和执业报告等组成，其中执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。
一、执业文书的种类（了解）
【例题·单选题】（2010年）根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是（）。
A.房地产企业土地增值税清算报告
B.税收筹划报告
C.涉税咨询答复报告
D.办税事宜建议报告
[答疑编号6496130101]
『正确答案』A
二、执业文书的基本要求（熟悉）
（一）记录情况真实可靠；
（二）作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序；
（三）数据准确；
（四）附件资料完整真实。
三、执业文书的特点
目的性、格式性、时效性和程序性。
四、执业文书的作用
【例题·单选题】注册税务师执业文书的特点不包括（）。
A.目的性
B.有偿性
C.格式性
D.程序性
[答疑编号6496130102]
『正确答案』B
『答案解析』注册税务师执业文书的特点：目的性、格式性、时效性和程序性
第二节涉税服务业务报告。
税务师考试-(涉税服务实务)第76讲_税务行政复议受理、税务行政复议证据
第十三章税务行政复议代理五、税务行政复议受理1.行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于规定的行政复议范围。
（2）在法定申请期限内提出。
（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人。
（4）申请人与具体行政行为有利害关系。
（5）有具体的行政复议请求和理由。
（6）符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件。
（7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。
（8）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
【提示】税务行政复议受理的条件，结合各个条件的具体要求，是简答题的考核重点。
【例题·多选题】下列税务行政复议中，复议机关不予受理的有（）。
A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前知道的行政行为提出复议E.申请人死亡【答案】ACD【解析】选项B，向人民法院提出行政诉讼未被受理，在复议申请期限内提出行政复议，复议机关应予受理；选项E，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议，复议机关应予以受理。
2.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。
对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。
对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。
行政复议机关收到行政复议申请以后未按照上述规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。
3.对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。
4.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。
补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。
无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请。
补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。
《税务代理实务》课程教学大纲
《税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
【主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人。
税务代理实务-14_真题-无答案
税务代理实务-14(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是______。
A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票 C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开2. 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是______。
A.商场向消费者个人零售商品 B.小商品市场向经销商批发商品 C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购农副产品支付款项3. 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是______。
A.验旧购新 B.交旧购新 C.批量供应 D.小额购买4. 根据《发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照______主体税种划分。
A.所得税 B.财产税 C.流转税 D.增值税5. 下列应当由国家税务局管理的发票是______。
A.国有金融企业的存贷凭证 B.国有邮政企业的邮票 C.服务业发票 D.商业零售统一发票6. 下列不符合发票管理规定的是______。
A.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票 B.不得转借、转让或者代开发票 C.企业自行将发票拆本交采购业务员使用 D.外商投资企业可以同时使用中文和一种外国文字填写发票7. 用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票，这属于______的统印发票领购方式。
A.批量供应 B.交存购新 C.交旧购新 D.验旧购新8. 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并______。
A.提供税务登记证 B.预缴税款 C.提供纳税担保或缴纳保证金 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本9. 注册税务师代理自制发票审批业务时，应代理填写______，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
《税务代理实务》应试指导
222013年第4期注册税务师资格考试辅导《税务代理实务》考试具有考点多、考点分散、题目量大，综合性强、贴近实务的特点。
所以，全国注册税务师执业资格考试从1998年以来的15年间,《税务代理实务》平均通过率一直比较低。
一、《税务代理实务》课程与考试的特点（一）偏重专业能力的考核《税务代理实务》考试主要测试考生是否具备注册税务师执业所需要的专业知识，是否掌握专业基本技能和职业道德规范；要求考生综合运用专业知识和职业技能，具有职业判断力、保持职业道德操守，能够解决较为复杂的实务问题。
这种专业能力的考核包括：1.专业知识理解能力要求考生掌握构成注册税务师知识主体的基本原理和内容。
2.基本应用能力要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。
3.综合运用能力何以体现这种综合能力呢？可以从以下方面分析：首先，能够熟练掌握和运用税法、会计、审计的基本知识。
以税法综合运用为主、账务处理与审核为辅。
如：判别税种、确定计税依据、选择税率、是否享受优惠、可否进行税收筹划、账务处理正确与否等。
其次，能够将法定程序、权利与义务与具体业务相结合。
最后，知悉主要行业生产、经营活动过程的各个环节与基本特点。
2013年考生应当关注的典型行业举例：1.农业生产——农产品的流通——农副产品加工——农副产品的零售2.工业企业的原材料采购——加工生产——流通（批发、零售）；典型代表：烟、酒、车、金银首饰、软件。
3.房地产业：征地——开发——建筑——销售（自用、出租）（二）涉及知识点多、综合性《税务代理实务》教材共计14章的内容。
除个别章、个别年份外，几乎每一章都有考试题目。
通常，非重点章少的1分，重点章多的20分左右，分值有明显的正态分布特征。
即主要分布于税务管理概述、税务登记代理和税务行政复议代理；企业涉税会计核算、货物和劳务税纳税申报和纳税审核、所得税纳税申报和纳税审核、其他税种纳税申报和纳税审核中印花税、土地增值税纳税审核等章节，所占分值约在70分～85分左右。
注册税务师执业文书--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十三章练习
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十三章练习
注册税务师执业文书
一、单项选择题
1、下列不属于涉税鉴证报告的基本内容的是（）。
A、标题
B、鉴证实施情况
C、附件
D、委托人的签章
2、在涉税服务报告正文中，注册税务师应当根据（）提出服务结果和涉税专业意见。
A、项目负责人的意见
B、委托人的意见
C、项目负责人的情况
D、委托人的情况
3、注册税务师代理涉税文书的填制，填制完毕后，要交由（）签字、盖章。
A、税务师事务所
B、注册税务师
C、纳税人
D、主管税务机关
4、下列执业文书，（）是注册税务师向税务机关出具的涉税文书。
A、关于境外投资收益抵免所得税的答复
B、税收筹划建议书
C、土地增值税的纳税建议报告
D、延期纳税的申请报告
5、下列属于涉税鉴证类执业文书的是（）。
A、税收筹划报告
B、涉税咨询答复报告
C、财产损失所得税税前扣除的鉴证
D、纳税建议报告
二、多项选择题
1、编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论有（）。
A、证据不符合充分性、适当性的要求
B、数据审核结果与申报结果不符
C、不符合税法规定的条件
D、对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议
E、审核范围受限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据、以至于无法对涉税事项发表审核意见
2、执业文书的特点包括（）。
A、格式性。
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。
《税务代理实务》课件
税务代理机构和人员必须具备相 应的资格和资质，并按照国家法
律法规和相关规定开展业务。
税务代理机构和人员应当遵守职 业道德和行业规范，维护国家税
收利益和纳税人合法权益。
税务代理的作用
税务代理可以帮助纳税人正确履行纳税义务，避免因不了解税收法规而产生的税收 风险。
税务代理可以为纳税人提供税务咨询、税务筹划等服务，帮助纳税人合理降低税负 ，提高经济效益。
政府将根据国家发展需要 ，对税收优惠政策进行调 整，以促进经济发展。
税务代理行业的科技创新
信息化技术的应用
税务代理机构将广泛应用信息化技术，提高服务效率和质量。
大数据技术的应用
税务代理机构将利用大数据技术进行数据分析，为客户提供更有 针对性的服务。
人工智能技术的应用
税务代理机构将探索人工智能技术的应用，提高服务自动化水平 ，降低人力成本。
我国的税务代理制度始于1992年 ，经过多年的发展，已经形成了 较为完善的体系。
1993年，国家颁布了《中华人民 共和国税收征收管理法》，明确 规定了纳税人可以委托税务代理 人代为办理税务事务。
2005年，国家颁布了《中华人民 共和国税收征收管理法实施细则 》，对税务代理制度进行了进一 步完善。
PART 02
202Байду номын сангаас-2026
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《税务代理实务》ppt 课件
REPORTING
CATALOGUE
目 录
• 税务代理概述 • 税务代理实务基础 • 税务代理实务操作流程 • 税务代理实务案例分析 • 税务代理实务前沿问题
PART 01
税务代理概述
税务代理的定义
税务代理是指依法设立并经国家 批准设立的，专门从事向纳税人 提供税务代理服务的机构和人员
税务代理实务
注册税务师的权利与义务
• （一） • 1.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和 • 2.可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资 • 3.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意
见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违 法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（二）注册税务师应履行的义务
代理的 特征
4．被代理人的法律责任不转嫁
• • •
（二）税务代理的概念及内涵 税务代理的概念可以表述为： 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内， 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜 的行为。
2．税务代理业务受到法律的 制约，要求税务代理业务内 容必须符合国家法律规定的 代理业务范围；
税务代理的规则
• （一）注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： • （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； • （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
•
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他 涉税鉴证业务。 （二）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的， 应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证 明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的；
•
• •
• （三）注册税务师执业，应当按照业务规程确定
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的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。注册 税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与 国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予
（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会 损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益， （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会 导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误 解，而不予指明； （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有
2023年税务师《涉税服务实务》模拟试题一税务代理实务税务师
2023年税务师《涉税服务实务》模拟试题一税务代理实务税务师第1题(单项选择题)下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（）。
A.行政赔偿B.罚款C.没收财物D.停止出口退税权【标准答案】：A,第2题(单项选择题)属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限（）到期自动解除。
A.1年B.6个月C.2年D.3年【标准答案】：C,第3题(单项选择题)关于税务行政案件级别管辖的说法，不正确的是（）。
A.级别管辖属于法定管辖B.基层人民法院管辖第一审税务行政案件C.高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的税务行政案件D.最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件【标准答案】：C,第4题(单项选择题)关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）。
A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回【标准答案】：B,第5题(单项选择题)税务师事务所应当自收到委托之日起（）个工作日作出是否承接的决定。
A.5B.7C.10D.15【标准答案】：B,第6题(单项选择题)下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（）。
A.《税收完税证明》的格式统一为表格式B.同城可办理，异地不可办理C.已办理税务登记的纳税人,提供加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）复印件D.纳税人通过保险机构缴纳车船税后，需要换开《税收完税证明》的，提供记载车船税完税情况的“交强险”保险单复印件1份【标准答案】：D,第7题(单项选择题)下列资产中，不适用于税收保全措施的是（）。
税务代理执业风险与质量控制--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章练习税务代理执业风险与质量控制一、单项选择题1、以下关于质量控制与监督的说法不正确的是（）。
A、税务师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性B、税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年C、税务师事务所两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员D、小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查2、税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训；每年（）向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A、1次B、2次C、3次D、至少1次3、税务代理的执业风险是指（）。
A、税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的责任B、纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务C、税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任D、税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务4、税务代理工作底稿一般可以分为（）。
A、永久类和当期类B、备查类和业务类C、综合类、业务类和备查类D、永久类、当期类、备查类和业务类5、下列属于业务类工作底稿的是（）。
A、税务机关处罚决定书B、注册会计师的查账报告C、代理税务登记业务的工作记录D、企业重要的租赁合同6、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为（）。
A、业务报告日后60天内B、接受业务委托后90天内C、业务报告日D、业务报告日后30天内二、多项选择题1、税务师事务所可以通过下列（）途径提高人员素质和专业胜任能力。
A、所内定期或不定期开展业务讨论。
[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书
![[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书](https://img.taocdn.com/s3/m/d721f48203d276a20029bd64783e0912a2167c44.png)
[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书注册税务师考试前言一、20xx年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。
新旧教材对比第一章无实质变化。
第二章将“偷税行为及处罚”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。
第三章1.章名与节名改变。
2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。
新增“③临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关……应当继续办理临时税务登记。
对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，……先缴税再由税务机关为其代开发票。
” 3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。
”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当……税务机关代开发票销售额和免税销售额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。
”5.删除“在20xx年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。
第四章1.章名与节名改变。
2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票 2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。
2012注册税务师税务代理实务考前模拟试卷二
A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异 9.某具有出口经营权的生产企业，2011年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合 计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增 值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。） A.0 B.104 C.93 D.8 10.下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是（）。 A.纳税审核报告 B.税收筹划报告 C.办税事宜建议报告 D.延期纳税的申请报告 二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少 选，所选的每个选项得0.5分。）
完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协
商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。 请问：
（1）乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？ （2）甲企业如在11月25日取得此发票可否抵扣？并说明理由。 （3）如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？ 3.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2011年10月发生以下业务： （1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包， 支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 （2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 （3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫 球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。 （4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。 （5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴 消费税义务。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认
《税务代理实务》教学课件
本教学课件旨在介绍税务代理实务的相关内容，帮助学员在理解税务代理的 基础知识的基础上，掌握实际操作技巧，提升实务能力。
课程简介
本课程将涵盖税务代理实务中的各个方面，包括税务法规、税务合规、税务筹划等内容。通过丰富的案例分析 和实践操作，帮助学员深入理解税务代理的实施过程和方法。
总结与问题答疑
在课程结束Leabharlann ，我们将对学员的学习进行总结，并提供问题答疑环节，帮助 学员消化课程内容并解决疑惑。
税务合规
学习企业税务合规的基本要求和注意事项，确 保税务操作符合法规。
实操案例分析
通过实际案例分析，加深对税务代理实践的理 解和应用。
教学方法
1
理论讲解
通过讲解税务代理的基本理论和原则，帮助学员建立知识框架。
2
案例分析
通过实际案例分析，帮助学员将理论知识应用到实际操作中。
3
模拟实操
通过模拟实操，让学员亲自操作，并获得指导和反馈。
实操案例分析
案例一
解决企业在税务报税过程中遇到 的难题，帮助企业提高效率和减 少税务风险。
案例二
分析企业的税务合规性问题，提 出合规性改善方案，避免税务风 险。
案例三
通过税务筹划，帮助企业减少税 负，提高竞争力。
学员互动讨论
为了增加学员的参与度和互动性，我们将设置学员互动讨论环节，让学员在 分享经验和解决问题的过程中互相学习和成长。
课程目标
本课程旨在培养学员具备以下能力：
1 了解税务代理的基本概念和原理 3 提升税务合规性和风险管理能力
2 掌握税务实务操作的技巧 4 具备税务筹划和优化的能力
学习内容概述
税务法规
了解最新的税务法规和相关政策，掌握税务申 报和报税流程。
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1、执业文书的核心是（）A:工作底稿B:执业相关证明资料C:依据的政策文件D:执业报告答案:D2、执业文书分为涉税鉴证类和涉税服务类执业文书是按（）分A:按性质分B:按收件人分C:按主张态度不同分D:按执业内容分答案:A3、涉税鉴证业务报告是就（）作出评价和证明而出具的书面报告。
A:服务内容和约定B:涉税事项C:专业意见D:报告日期E:鉴证的目的答案:B4、涉税鉴证业务报告的收件人是（）B:项目负责人C:委托人D:有关税务部门答案:C5、从（）判断材料是否具有涉税鉴证的证据资格A:证据的相关性和合法性B:证据的真实性和充分性C:税收标准和其他标准D:证据的相关性和充分性答案:A6、涉税鉴证业务报告由（）签发A:税务师事务所所长或其他文书签发人员B:注册税务师C:项目负责人D:项目审核人答案:A7、涉税鉴证业务报告制作完毕后，交给（）A:税务师事务所负责人B:注册税务师C:委托人答案:C8、（）在涉税鉴证业务报告正式出具后，若发现新的重大问题，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应及时报告税务师事务所，作出相应的处理A:税务师事务所负责人B:注册税务师C:委托人D:项目负责人答案:D9、涉税服务业报告的基本结构不包括（）A:文头B:正文C:标题D:报告日期答案:C10、注册税务师向委托人出具的执业文书中不包括（）A:答复咨询问题的文书B:提出纳税建议C:报告纳税审查结果D:申请报告答案:DA:工作底稿B:执业相关证明资料C:依据的政策文件D:执业报告E:洽谈文件答案:A,B,C,D12、执业文书的作用（）A:解答咨询问题、提出纳税建议B:指导办税方法或程序C:发表鉴证意见D:记录工作过程E:沟通涉税事宜和界定双方责任答案:A,B,C,D,E13、执业文书按收件人来分，可以分为（）A:向委托人出具B:向相关税务机关出具C:向其他相关单位或部门出具D:向社会公众出具E:向税务师事务所出具答案:A,B,CA:记录情况真实可靠B:作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序C:数据准确D:附件资料完整真实E:执业文书主张态度积极答案:A,B,C,D15、执业文书的特点包括（）A:目的性B:具体性C:格式性D:时效性E:程序性答案:A,C,D,E16、执业文书的作用包括（）A:促进注册税务师行业规范执业B:提高税收征管信息质量C:扩大服务层面，深化服务层次D:作出结论或提出意见E:记录数据答案:A,B,C17、涉税服务业务报告的基本内容包括（）A:文头B:正文C:标题D:专业意见E:报告日期答案:A,B,E18、涉税服务业务报告的基本操作程序（）A:整理报告相关信息资料B:草拟涉税服务业报告C:复核涉税服务业业务报告D:交由委托人审核签收E:签发、编制文号，形成正式的涉税服务业务报告答案:A,B,C,D,E19、复核涉税服务业务报告的主要内容为（）A:报告所陈述的事实是否清楚、依据的税收政策是否适当B:注册税务师的执业主张是否适当C:计算的税额是否正确D:附送的资料和底稿是否齐全E:报告与相关信息资料是否存在逻辑关系答案:A,B,C,D,E20、出现下列几种情况对所进行的涉税鉴证产生影响的事项，注册税务师应发表保留意见的鉴证结论（）A:证据不符合充分性、适当性的要求B:不符合税法规定的条件C:数据审核结果与申报结果相符D:对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议E:审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见答案:A,B,D,E21、涉税文书的种类包括（）A:税务登记文书B:发票管理文书C:减免税文书D:纳税申报文书E:税款征收文书和税务行政复议文书答案:A,B,C,D,E22、填报涉税文书的基本程序包括（）A:收集整理原始资料B:规范填写涉税文书C:交由纳税人审验签收D:交由事务所所长签收答案:A,B,C,E23、根据执业文书的性质，下列属于涉税服务类的执业文书的是（）A:房地产企业土地增值税清算报告B:房地产涉税调整的鉴证报告C:涉税咨询答复报告D:办税事宜建议报告E:税收筹划报告答案:C,D,E24、对税务师事务所的内部文化有重大影响的是（）A:税务师事务所的领导层及其作出的示范B:助理人员的职业道德C:税务师事务所的质量控制和监督D:职业道德规范答案:A25、税务师事务所应当对每项业务委派（）项目负责人A:一名B:两名C:至少一名D:至少两名答案:C26、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（）A:１５日B:３０日C:６０日D:一年答案:C27、税务师事务所的业务档案，涉税服务业或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存（）A:１年B:３年C:５年D:１０年答案:D28、注册税务师的查帐报告，属于（）工作底稿A:管理类B:业务类C:综合类D:备查类答案:D29、税务代理的执业风险包括（）B:未能完成代理事项C:未能履行代理职责D:企业管理风险E:企业财务风险答案:B,C30、产生税务代理执业风险的原因，从根本上是（）A:来自征纳双方的牵制B:国家政策的变化C:企业政策的变化D:税务师事务所的政策变化E:注册税务师的专业胜任能力答案:A,E31、企业委托代理的意向与（）的要求偏离度越大，税务代理的执业风险越高。
A:税务师事务所的要求B:税收法律的要求C:税收法规的要求D:主管税务机关的要求E:企业的要求答案:B,C,D32、税务代理执业风险与企业纳税意识的关系（）B:企业纳税意识强，税务代理执业风险低C:企业纳税意识弱，税务代理执业风险高D:企业纳税意识弱，税务代理执业风险低E:两者没有关系答案:B,C33、从税务代理执业人员方面产生的风险因素有（）A:执业人员的职业道德水平B:执业人员的专业胜任能力C:税务代理机构执业质量控制程度D:社会道德风险E:企业财务人员业务素质答案:A,B,C34、税务代理机构执业质量控制体系内容包括（）A:税务代理的工作规程、工作底稿的编制与审核B:注册税务师与助理人员的工作分工C:重要税务代理文书的两级复核制D:注册税务师的后续教育与培训E:税务代理档案的管理答案:A,B,C,D,E35、税务师事务所的质量控制为（）而制定的约束注册税务师执业行为的政策和程序。
A:涉税鉴证B:涉税服务C:执行政策D:监控政策E:遵循法律答案:A,B,C,D36、质量控制制度的要素包括（）A:质量控制的组织结构与领导责任B:职业道德规范和执业规范C:业务承接与保持D:人力资源管理与质量控制和监督E:业务工作底稿和记录与归档答案:A,B,C,D,E37、职业道德规范强化的途径A:税务师事务所领导层行为示范B:税务师事务所内部教育及培训C:税务师事务所对人员监督、控制D:事务所对违反职业道德规范行为的处理E:以上全部都是答案:A,B,C,D,E38、税务师事务所在下列情况下能进行业务的承接（）A:没有信息表明拟定的客户缺乏诚信B:具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源C:执业人员能够遵守职业道德规范D:违法独立性要求E:客户涉嫌违法犯罪行为答案:A,B,C39、税务师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径有（）A:职业教育与培训B:职业发展规划C:积累工作经验D:经验丰富的员工提供辅导E:薪酬的提高答案:A,B,C,D40、业务工作底稿包括（）A:综合类工作底稿B:具体工作底稿C:备查类工作底稿D:业务类工作底稿E:以上都是答案:A,C,D41、下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）A:税务代理协议书B:税务机关纳税检查结论书C:年度会计决算报告D:纳税申报工作底稿E:税务咨询意见书答案:A,B,C42、税务师事务所获知有违反独立性的情况，应采取的应对措施包括（）A:采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁B:解除业务约定书C:提高收费标准D:采取适当的防护措施将威胁降至可接受的水平E:将违反独立性人员调离答案:A,B,D,E43、下列关于业务工作底稿的表述正确的有（）A:工作底稿可以采用纸质或电子的形式B:有视听资料、实物等证据的，工作底稿可以采用除纸质或电子以外的其他形式C:业务工作底稿的所有权属于注册税务师D:注册税务师及助理人员编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核人签名E:涉税服务业或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存15年，答案:A,B,D。