《中级财务会计(二)》形考作业3参考答案

《中级财务会计（二）》

形考作业3参考答案

习题一分期收款销售的核算

借：长期应收款1500万

银行存款255万

贷：主营业务收入1200万

应交税费-应交增值税-销项税额255万

未实现融资收益300万

3.08年末收款并摊销未实现融资收益

借：银行存款300万

贷：长期应收款300万

借：未实现融资收益951 600

贷：财务费用951 600

习题二所得税费用的核算

1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000

年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 000 2.因为：资产的账面价值>计税基础

所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000

年末递延所得税负债=12000*25%=3000

又因：年初递延所得税余额=0

所以：本年增加的递延所得税负债=3000

3.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000应交所得税=1 984 000*25%=496 000

4. 借：所得税费用49000

贷：应交税费-应交所得税46000 （496 000-45万）递延所得税负债3000