2021年税收基础课程形成性考核册参考答案

《税收基本》课程形成性考核册参照答案

税收基本作业1

1.税收特性是什么？为什么税收有这些特性？举例阐明哪些地方体现了税收特性？

答：（1）税收三个基本特性是强制性、固定性和免费性。（2）税收三个基本特性是一种完整统一体，缺一不可。免费性是税收分派核心特性，强制性和固定性是对免费性保证和约束。税收三个基本特性是不同社会制度下税收所共有，它是税收本质详细体现。税收“三性”是不同社会制度税收“共性”，它是区别于其她财政收入形式标志。区别一种财政收入是税还是非税，不在于它叫什么名称，而重要看它与否同步具备这“三性”，只要同步具备这“三性”，即便不叫税，实质上也是税。（3）假设，我每月工资有3000元（事实上没有啊），那么：我必要按照《个人所得税法》关于规定缴纳个人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权对我进行惩罚，这就是税法强制性。我交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法免费性。我交税金，是按照国家早已发布实行税法规定原则进行，且这个原则在短期内不会更改，这就是税法固定性。

2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一某些工作？什么状况下需要进行税收保全？关于税收保全规定有哪些？

答：（1）是指税务机关对也许由于纳税人行为或者某种客观因素，致使后来税款征收不能保证或难以保证而采用限制纳税人解决或转移商品、货品或其她财产办法。

（2）税收保全办法是税务机关为保证税款及时足额征收、打击偷、逃、漏税行

为办法之一。

（3）采用税收保全办法，税务机关必要要有证据以为从事生产、经营纳税人有逃避纳税义务行为，税务机关就可以在规定纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定期限内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采用下列税收保全办法。（4）税务机关可采用下列税收保全办法：一、书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款；

二、扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封商品、货品或者其她财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。

3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税是怎么划分？分析它们作用和优缺陷。

答：增值税根据对固定资产解决不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不容许扣除购固定资产价款，课税根据既涉及生产资料，又涉及消费资料，相称于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，容许将当期购买固定资产价款一次所有扣除，课税根据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只容许扣除固定资产折旧某些，课税根据只相称于社会国民收入，因此叫作收入型增值税。其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间一种税，是一种理论上可行增殖税，这是由于增值税采用是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产价款是以计提折旧方式分期转入产品价值，转入某些没有合法外购凭

证，因此税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不适当广泛使用。

由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含税款不予抵扣，因而导致了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管这种制度可以保证财政收入，缓和财政压力，但是其抑制投资和税负不平问题还是显得比较突出。同步，由于对固定资产所含税金不容许抵扣，使得产品成本中包括了这笔税金，产品重复征税，公司承担重，特别是高新技术产业和基本产业固定资产投资比重大，税收承担相对更重。

当前，世界上实行增值税国家普遍选取消费型增值税或收入型增值税，其中，欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税，发展中华人民共和国家也大某些采用消费型增值税。其重要因素就在于，消费型增值税不在生产环节征税，有助于调动公司生产积极性，可以彻底消除重复征税带来各种弊端，将增值税对投资任何不利影响减少到最低限度，有助于加速设备更新，推动技术进步。这些长处，在经济越发达、资本有机构成和资本密集限度越高国家和地区就越明显。同步，消费型增值税与其他两种类型增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，以便税务机关管理，是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性一种类型，也是西方发达国家推崇办法。它一方面有助于对外经济贸易发展，另一方面，也有助于电子扣税办法执行，是国内入世后增值税税制发展方向。

4、如何理解增值税销项税额和进项税额？为什么要规定进项税额抵扣范畴？答：（1）两者都是在增值税中针对普通纳税人说法:如本月销售10000元,则销售税额为10000*17%=1700元,又本月生产用材料购进一批.发票是增值税专用票,价款为6000元,税1020元,票面共计7020元,这1020元就是进项税额,则本月应纳增

值税额为680元(1700-1020)

（2）一方面为了避免公司避税，另一方面是为了避免国家税收吃亏。对于普通纳税人来说，进项税额可以抵扣，销项税额就是要交税啊。缴纳税款=销项—进项，即可以少交增值税。

5、增值税为什么要使用专用发票？违背专用发票管理规定会如何解决？

答：（1）增值税是指对从事“销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品”单位和个人获得得增值额为计税根据征收一种流转税。实行增值税专用发票是增值税改革中很核心一步，它与普通发票不同，不但具备商事凭证作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具备完税凭证作用。更重要是，增值税专用发票将一种产品最初生产到最后消费之间各环节联系起来，保持了税负完整，体现了增值税作用。

（2）违背专用发票管理规定解决：1、虚开增值税专用发票是指单位或个人违背国家税收征收管理制度和发票管理制度，虚开增值税专用发票或者虚开用以骗取出口退税、抵扣税款其她发票行为。（1）本罪客体是国家税收管理制度和发票管理制度。对象限于两种：一是增值税专用发票；二是用于骗取出口退税、抵扣税款其她发票。本案涉及是第一种状况。增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节增值额为征税对象一种流转税，应纳税额为：当期销项税减去当期进项税额。增值税是由销售方来缴纳，因而进项税额是由购货方支付给销售方。这样若能把“前道工序缴纳税款”虚开得大大，就能把本公司本应依法缴纳税款减得小小，如此，增值税专用发票就变成犯罪对象。本罪对象之一增值税专用发票，既涉及合法持有、真，也涉及非法持有、假增值税专用发票，本案存在前述二种情形。（2）本罪客观方面体现为行为人实行了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗