外贸会计实务课件：外贸企业出口货物增值税退免税的核算
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【例7-6】某外贸出口企业6月出口货物取得销售收入200万美元， 在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额 为175万元，并通过主管税务机关认证。出口退税税率为11%，汇率 为1：7。计算当期出口货物应退税额。 解答
解: 应退税额=175×11%=19.25（万元）
案例7：外贸出口企业出口货物应退税额
7.3.1外贸企业出口货物劳 务增值税免退税的计算
（1）外贸企业出口委托加 工修理修配货物以外的货物
增值税应退税额 =增值税退（免）税计税依
据×出口货物退税率
（2）外贸企业出口委托 加工修理修配货物
增值税应退税额 ＝委托加工修理修配的增 值税退（免）税计税依据 ×出口货物退税率
案例6：外贸出口企业出口货物应退税额
【例7-7】某进出口公司于1月购进农用柴油机5台，并取得增值税 专用发票，单价为4万元／台，共计金额为20万元，税额为1.8万元， 同年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为6%。试计算其应退的 增值税额。
解答
解：应退增值税额=4×4×6%=0.96(万元)
7.3.2外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
• 借：其他应收款——应收出口退税
630 000
•
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 630 000
解答8
• （5）收到实际退税款
• 借：银行存款
630 000
•
贷：其他应收款——应收出口退税
630 000
课堂练习
丙进出口公司于某年7月购进一批导航仪1000台，并取 得增值税专用发票，单价为每台500元，共计金额为50万元， 增值税税额为6.5万元，同年9月报关出口500台，导航仪退 税率为13%。试计算其应退的增值税额，并作出账务处理。
天高任鸟飞
2024/4/5
海阔凭鱼跃
解答8
（1）购进机床100台：
• 借：库存商品
•
Hale Waihona Puke 应交税费——应交增值税（进项税额）
•
贷：银行存款
7 000 000 910 000
7 910 000
解答8
（2）出口机床90台 借：应收账款——美元户(US$1 250 000×7)
贷：主营业务收入
8 750 000 8 750 000
同时，结转销售成本： 借：主营业务成本
外贸企业按照规定退税率计算出应收出口退税时， 借记“其他应收款”账户， 贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户； 收到出口退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户。
7.3.2外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
【例7-8】某外贸企业当月收购机床100台，增值税专用发票上 注明的价款700万元，税款91万元，合计791万元。当月合计 出口90台，出口FOB价为125万美元，即期汇率为1美元=7元 人民币。所有货款均以银行存款付讫。出口报关后1个月办妥 退税事宜．退税率为10%，收到的退税款存入银行。
从一般纳税 人
收购货物 出口
在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户， 按照增值税专用发票上记载的全部金额， 贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
出口货物时，按照增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的 进项税额与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额， 借记“主营业务成本”账户， 贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出 )”账户。
外贸会计
出口货物退（免）税的核算
1. 7.1生产企业出口货物增值税退免税的计算 2. 7.2生产企业出口货物增值税退免税的账务处理 3. 7.3外贸企业出口货物增值税退免税的核算 4. 7.4出口消费税退免税核算
本节课程介绍
学 熟悉：外贸企业出口货物劳务增值税退（免）税的的计算 习 目 标 掌握：外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
贷：库存商品
6 300 000 6 300 000
解答8
（3）计算不予退税的税额：
不予退税的税额=90×7×（13% - 10%）=18.9（万元）
借：主营业务成本
189 000
贷；应交税费——应交增值税（进项税额转出） 189 000
解答8
• （4）计算应退增值税额
• 应退税额=90×7×10%=63（万元）
解: 应退税额=175×11%=19.25（万元）
案例7：外贸出口企业出口货物应退税额
7.3.1外贸企业出口货物劳 务增值税免退税的计算
（1）外贸企业出口委托加 工修理修配货物以外的货物
增值税应退税额 =增值税退（免）税计税依
据×出口货物退税率
（2）外贸企业出口委托 加工修理修配货物
增值税应退税额 ＝委托加工修理修配的增 值税退（免）税计税依据 ×出口货物退税率
案例6：外贸出口企业出口货物应退税额
【例7-7】某进出口公司于1月购进农用柴油机5台，并取得增值税 专用发票，单价为4万元／台，共计金额为20万元，税额为1.8万元， 同年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为6%。试计算其应退的 增值税额。
解答
解：应退增值税额=4×4×6%=0.96(万元)
7.3.2外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
• 借：其他应收款——应收出口退税
630 000
•
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 630 000
解答8
• （5）收到实际退税款
• 借：银行存款
630 000
•
贷：其他应收款——应收出口退税
630 000
课堂练习
丙进出口公司于某年7月购进一批导航仪1000台，并取 得增值税专用发票，单价为每台500元，共计金额为50万元， 增值税税额为6.5万元，同年9月报关出口500台，导航仪退 税率为13%。试计算其应退的增值税额，并作出账务处理。
天高任鸟飞
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解答8
（1）购进机床100台：
• 借：库存商品
•
Hale Waihona Puke 应交税费——应交增值税（进项税额）
•
贷：银行存款
7 000 000 910 000
7 910 000
解答8
（2）出口机床90台 借：应收账款——美元户(US$1 250 000×7)
贷：主营业务收入
8 750 000 8 750 000
同时，结转销售成本： 借：主营业务成本
外贸企业按照规定退税率计算出应收出口退税时， 借记“其他应收款”账户， 贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户； 收到出口退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户。
7.3.2外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
【例7-8】某外贸企业当月收购机床100台，增值税专用发票上 注明的价款700万元，税款91万元，合计791万元。当月合计 出口90台，出口FOB价为125万美元，即期汇率为1美元=7元 人民币。所有货款均以银行存款付讫。出口报关后1个月办妥 退税事宜．退税率为10%，收到的退税款存入银行。
从一般纳税 人
收购货物 出口
在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户， 按照增值税专用发票上记载的全部金额， 贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
出口货物时，按照增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的 进项税额与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额， 借记“主营业务成本”账户， 贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出 )”账户。
外贸会计
出口货物退（免）税的核算
1. 7.1生产企业出口货物增值税退免税的计算 2. 7.2生产企业出口货物增值税退免税的账务处理 3. 7.3外贸企业出口货物增值税退免税的核算 4. 7.4出口消费税退免税核算
本节课程介绍
学 熟悉：外贸企业出口货物劳务增值税退（免）税的的计算 习 目 标 掌握：外贸企业出口货物增值税退（免）税的账务处理
贷：库存商品
6 300 000 6 300 000
解答8
（3）计算不予退税的税额：
不予退税的税额=90×7×（13% - 10%）=18.9（万元）
借：主营业务成本
189 000
贷；应交税费——应交增值税（进项税额转出） 189 000
解答8
• （4）计算应退增值税额
• 应退税额=90×7×10%=63（万元）