工程建设项目跟踪审计的优越性和局限性

工程建立工程跟踪审计的优越性和局限性工程建立工程跟踪审计的优越性和局限性
跟踪审计作为一种新的审计手段，将传统的被动审计变为主动审计；以查找问题为主的事后审计，变为以预防为主的事前审计；在理论中已充分显示出其优越性和广阔的应用前景。

工程建立工程跟踪审计是近几年来开展的一种新的审计方式，与原审计方式相比，跟踪审计具有较高的审计主动性和有效性。

采取跟踪审计，传统的被动审计变为主动审计，以查找问题为主的事后审计，变为以预防为主的事前审计，对审计人员素质、审计组织管理等提出了新的、更高的要求。

跟踪审计作为一种新的审计手段，在理论中已显示出其优越性和广阔的应用前景，其优越性主要表如今以下几个方面：
1.从静态向动态转化
传统审计形式，是在工程开工后集中进展的一次审计。

审计时要面对施工阶段各个施工程序中发生的大量签证、变更等资料；审计的过程相当于是复原工程的施工过程。

而跟踪审计可以分时段、分内容地进展动态审计，使审核思路更明晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。

另外，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地全过程监视各阶段的运作。

2.从事后审计向事前、事中审计转变
传统的事后审计，因隐蔽工程或屡次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、断定正确；跟踪审计可从源头上解决类似情况的发生。

如在施工阶段，审计人员及时深化现场，在工程隐蔽前或变更施工过程中作好记录取证，
准确掌握工程施工中的各类有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为施工签证确实认和结算审核提供根据。

3.有利于合理利用资源，充分发挥审计职能
在施工阶段，跟踪审计人员在施工现场，会同建立单位、监理单位、施工单位签字认可实测记录后，审计人员可立即计算出相应的工程数据，防止了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病。

审计过程覆盖整个建立过程，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工各阶段，从而加快了结算审核速度，进步了经济效益。

随着审计职能转变，审计结论要更好的为管理效劳。

审计目的不在于查找问题，而是在管理过程中适时发现问题，提出解决问题的意见和建议，为建立单位更好的实现目的参考根据，跟踪审计恰恰能更好的实现这一点。

以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸传统审计形式是以工程建立工程开工到开工的施工阶段为审计重点；跟踪审计是对工程建立工程从筹建时起至开工验收时为止所发生的技术经济活动进展的审计与监视。

它不但强调施工阶段的造价控制，而且注重对前期决策工作的跟踪审计，深化开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化开展。

工程建立工程跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在理论中也不可防止地反映出一些局限性，详细表现有以下几个方面：
1.跟踪审计深度难以把握，容易偏离审计目的
跟踪审计是对工程建立工程全过程的审计，需要审计人员在工程建立工程过程中频繁地介入进展审计，提出审计建议，供建立单位纠正和改良工作，很容易使审计人员偏离既定的审计目的，介入到工程建立工程管理的职能范围中，从而影响审计的独立性。

比方，关于现场签证问题，国家明确规定了建立
单位、监理单位的职责和详细操作标准，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。

这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权利制衡机制。

2.跟踪审计的法律、法规不够完善，审计理论被动
跟踪审计是在建立全过程实时进展的一种动态审计，作为一种全新的审计形式，审计人员承当着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建立单位制定工程管理制度提供遵循的根据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。

然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的理论中难以对工程建立工程做出共
性的评价和判断，审计风险较大，审计质量难以进步，导致跟踪审计形式一直处于被动场面。

3.审计资源有限，审计风险较大
跟踪审计是对工程建立工程贯穿始终的全过程审计，涉及到建立的方方面面，所以需要有充足的审计资源，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。

然而，在目前审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，审计内容广而全，建立项的建立周期相对较长，必然增大了审计风险。

另外，跟踪审计对审计人员的自身素质提出了更高的要求。

跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术，较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通才能，对最新的技术方法、技术手段有所理解、掌握。

因此，能否合理配置审计资源，提升审计才能，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

综合跟踪审计的优缺点，在审计中合理选取审计切入点，并合理优化审计方案，合理装备审计资源，最大限度的发挥出跟踪审计的优越性，为实现建立目的效劳。

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