1增长知识营在未来-李锋

元，则100-50=50万元就是增加额。
2、营改增的出台过程-国家试点
提出“营改增” 2011.3，“十二五”提 出：扩大增值税征收范 围调减营业税等税收 出台营改增总纲 部分地区、部分 行业试点 部分行业、全国试点 2013.8，交通运输业和 部分现代服务业在全国 范围展开试点 全部行业、全国推广 2015.3人大会议说正在 做方案 2016.3.5李克强政府工 作报告提出5.1全面实施 2016.3.18国务院通过试 点方案，建筑、房产、金 融、服务全面推开 2016.2.19建办标 [2016]4号文 明确4月底 完成计价依据调整 2016.3.24财税〔2016〕 36号文 明确建筑/房产适 用11%，金融/服务适用 6%税率
各省：
2016.4.7湖北省工程计价规则调整研讨会
2016.4.11浙江省工程计价规则调整研讨会
总结：上海、湖北、四川三种模式
3、为什么要营改增 避免偷漏税，形成层层抵扣环节，打通上下游，形成闭环 解决两税并行问题，消除重复征税，减轻企业税负，转型升级 推动经济结构调整，促进“双创”，激活市场
政府做“减法”，企业效益做“加法”，市场活力做“乘法”
虚开发票行为，导致不能抵扣等涉税风险，甚至刑事责任。 2）价税分离核算，10亿的项目有3万多张专票，在项目/分公司/公司，多层次/不同区域/
不同岗位传递，且要做到“三流合一”，如何传递认证，管理难度大。
1）相对营业税进货抵扣合理值税负平衡模型推演（见品茗工程案例）： 第一步：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=营业税应纳税额 第二步：计算进项税额=128.8-40.17=88.63 第三步：计算进货Q÷（1+17%）X17%=88.63 得出Q=610
第四步：进货占总销售额百分比=610/1300=46.92%
时间 第 1年 第 2年 第 3年 合计
销售额 4000 5000 1000 10000
税金缴纳情况明细 销项税额 进项税额 400 100 500 200 100 300 1000 600
应纳税额 300 300
600
留底税额
200
问题：200万留底税额不可退，300万提前纳税占用资金 应对：根据报进度款销项额，把进项发票取得时间提前（先开票后付款，需注意发票抵扣 180天期限），做好资金计划，防止资金占用，统筹安排
进项税 征管特点 不涉及 简单、易行 “以票控税”，在规定时间（180天）认证抵扣 增值税计征复杂、征管严格、虚开等可能会涉及刑事责任
案例7
案例1：原理与特点
营业税下（假设营业税率3%） 环节 进价（含税）销售额（含税） 增值额 本环节应纳税额 1 0 100 100 100X3%=3 增值税下（假设增值销项税率11%，进项税率11%） 环节 进价（含税） 销售额（含税） 增值额 本环节应纳税额
营业税 进货(含税) 销售额(含税) 1200 1300 营业税 1300X3.09%=40.17 进货(含税) 销售额(含税) 1200 1300 税负下降 增值税 应纳税额=销项税-进项税 销项税=[1300÷（1+11%）×11%]= 128.8 进项税=[1200×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]= 104.6 应纳税额=128.8-104.6=24.2
营业税：道道征收，全额征税
增值税：环环征收，层层抵扣 裸价=含税价/（1+税率）
裸价计算公式：含税价=裸价+裸价X税率
案例2：纳税人不同与区别
纳税人认定 类别 计税方法 一般计税（多档税率17%/13%/11%/6%/0） 一般纳税人 增值税 开具发票 进项税抵扣
可抵扣进项
普、专票 可选简易计税：建筑行业3%（清包工/甲供工程/老项目） 简易计税专票只能开3/5? 可选简易计税：房地产行业5%（老项目） 不可抵扣进项 见财税〔2016〕36号 附件2
建筑企业案例1:相对营业税进货抵扣合理值税负平衡推演，应纳税额倒挂推演，真实情况？
营业税 进货(含税) 销售额(含税) 1200 1300 增值税 营业税 进货(含税) 销售额(含税) 应纳税额=销项税-进项税 销项税=[1300÷（1+11%）×11%]= 128.8 1300X3%=40.17 Q 1300 进项税=[Q÷（1+17%）×17%]
2011.11，国务院批准营 2012.1，上海对交通运 改增试点方案（总纲） 输和部分现代服务业试 点
2012.9-12，北京等十省 2014.1，铁路运输业和 市对交通运输业和部分 邮政服务业在全国范围 进行营改增试点 现代服务试点 2014.6，电信业开始营 改增
2、营改增的出台过程-建设部和各省 建设部： 2016.3.28建设部石家庄工程造价营改增会议 2016.4.9建设部北京工程造价具体措施研讨会
小规模纳税人 可申请为一般纳税人 营业税 不分
简易计税（征收率3%）
普票 专票向税务机关代开3%
不可抵扣进项
案例3：税率不同
营业税税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 营业税税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5% 增值税税目 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 服务，销售不动产，转让土地使用权 提供有形动产租赁服务 境内单位和个人发生的跨境应税行为 除一、二、三项外（如鉴证咨询、勘察设计等） 农产品、气、水 增值税税目 砂土石、砖瓦石灰、自来水、商品砼、小型水利 发电站
（根据财税[2014]57号、财税[2009]9号规定）
增值税税率 11% 17% 0 6% 13% 增值税征收率 征收率3%
差异 专票抵扣 专票抵扣 专票抵扣 专票抵扣 专票抵扣
简易征收不 能抵扣进项
案例4：发票种类与样式不同
问题：可以抵扣吗？
案例7：征管严格、防止假票代开等
发票代码 发票号 开票日期
150X3%=4.5
100
150
[150÷(1+3%)X3%]-0=4.37
税负下降3%
2、营改增后对税负的影响，是否会增加 问题：税负到底是高了还是低了？案例1
销售额（含税） 税率 100 100 3% 5% 营业税 实际税负(无抵扣/重复交) 企业无法转移税负 [100(1+3%)]X3%=3.09 [100(1+5%)]X5%=5.25 销售额(含税) 税率 100 100 3% 6% 增值税 实际税负(有抵扣) 顺利转移税给消费者 100/1.03X0.03=2.91-0=2.91 100/1.06X0.06=5.67-进项
应对：
①建立税负推导模型 ②改变营业税模式下“买货不要发票便宜”的惯性思维，尽一切可能取得增值税专用发票进项抵扣，
因大部分材料税率17%与11%税差6%。如安装专业。
4、营改增后对组织管理的挑战 资质共享
问题：
挂
靠
层层分包
内部组织
1）合同主体与施工主体不一致，增值税进、销项不匹配，可能被判定为与实际经营不符的
加密
将发票扫描认证解密
发票代码112345 发票号0342238 开票日期20160103 购方纳税号330029 销方纳税号436725 金额5800 税额842.74
购方纳税号 销方纳税号 金额 税额
三、营改增后对建筑行业6大实操案例分析及应对方案
1、营改增后“老项目”怎么办
2、营改增后对税负的影响，是否会增加
问题：税负到底是高了还是低了？案例2
营业税
环节 1 2 3 合计 销售额 （含税） 100 150 300 营业税 3 5 9 16.50 进价 （含税） 0 100 150 进项 税率 11% 3% 11% 进项税 0.00 2.91 14.86 17.78
增值税
销售额 （含税） 100 150 300 销项 税率 11% 11% 11% 销项税 9.91 14.86 29.73 54.50 本环节 应纳税额 9.91 11.95 14.86 36.73
结论：和进项税率、供求影响有关
2、营改增后对税负的影响，是否会增加 建筑企业案例1：假设某建筑企业2016年完成营业收入为1300万元，营业成本1200万元（营业收 入和成本均含增值税），成本中，人工成本约占30%，原材料约占55%，机械使用费5%，其他费 用10%（假设销项税税率11%，进项税税率17%）
1
2 3 合计
0
100 1550
100
50 150 300
2
3 合计
100
150 250
150
300 550
50
150 300
150X3%=4.5
300X3%=9 16.5
100÷（1+11%） X11%=9.9 50÷（1+11%） X11%=4.95 14.86 29.7
3、营改增后销项税发生时如何合理匹配进项税，避免不可退税风险和占用资金
4、营改增后对组织管理的挑战
5、营改增后对合同管理的影响
6、营改增后各项成本费用进项税抵扣的应对措施
1、营改增后“老项目”怎么办 问题：老项目涉及到建筑行业大多数企业，如果发生销项税，但可抵扣的进项税已无法取得 应对：老项目指施工许可证或合同注明开工日期为4.30日前的项目，根据（2016）36号文附
一、营改增模式学习与理解
1、营改增定义
营业税改征增值税，简称为营改增，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值
或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，对增值的部分征
税。通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，全部纳入增值税征收范围。
案例：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含税）50万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）100万