金融资产分类及重分类(思维导图)

金融资产分类
1. 以摊余成本计
量的金融资产
债权投资应收账款贷款
2. 以公允价值计量且
其变动计入其他综合
收益的金融资产
其他债权投资其他权益工具投资
3. 以公允价值计量且
其变动计入当期损益
的金融资产
交易性金融资产
股票基金可转换债券
业务模式
以收取合同现金流量为目标以收取合同现金流量和
出售金融资产为目标
其他业务模
式（出售）
股权投资
非交易性交易性
债权投资
SPPI测试
金融资产重分类
从3出发
3转11
3转22
无差额
从1出发
1转23
1转34
两差额转出
从2出发
2转15
2转36
转+转+冲（减值）
消除错配指定分类
通不过
通过
分类
消除错配指定
分类
不指定
指定
分类
备注：
1. 借：债权投资贷：交易性金融资产
2. 借：其他债权投资贷：交易性金融资产
3. 借：其他债权投资贷：债权投资其他综合收益借：债权投资减值准备贷：其他综合收益—信用减值准备或：借：其他债权投资债权投资减值准备贷：债权投资其他综合收益（或借记）应当按照该金
融资产在重分类日的公允价值进行计量。

原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。

该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

4. 借：交易性金融资产——成本[取得成本] ——公允价值变动 [重分类日的公允价值－取得成本] 债权投资减值准备[余额结平] 贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息
公允价值变动损益[差额，或借记]应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）
5. 应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

（1）成本、利息调整、
应计利息明细科目对应结转：借：债权投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 贷：其他债权投资——成本 ——利息调整 ——应计利息（2）将重分类前确认的公允价值变动冲回：借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资——公允价值变动【如果重分类前公允价值曾向下波动但并不存在预
期信用损失，则做上面分录的相反分录；如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，则结转其减值准备】借：其他综合收益——信用减值准备 贷：债权投资减值准备
6. 应当继续以公允价值计量该金融资产。

同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益借：交易性金融资产 贷：其他债权投资借：其他综合收益——其他债
权投资公允价值变动 贷：公允价值变动损益或编制相反分录。

存在减值准备的，应转回：借：其他综合收益——信用减值准备 贷：公允价值变动损益。