经济师考试财政税收高级经济实务试卷与参考答案

经济师考试财政税收高级经济实务模拟试卷(答案在后
面)
一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）
第一题
案例背景材料：
某省A市为了推动当地经济的高质量发展，决定对城市基础设施进行大规模升级改造。

为此，A市政府计划实施一系列财政与税收政策来支持这一目标。

具体措施包括但不限于：增加公共投资以促进就业和经济增长；调整税率结构以激励特定行业的发展；以及优化政府支出结构，确保资金更有效地用于社会发展和民生改善等领域。

作为项目的一部分，A市政府还打算引入PPP（Public-Private Partnership, 公私合作）模式来吸引私人资本参与部分大型基础设施建设项目。

通过这种方式，既减轻了政府直接融资的压力，也能加速项目推进速度，并可能带来更高的效率和服务质量。

此外，考虑到环境保护的重要性日益增加，A市还计划推出一项针对环保企业的减税优惠政策，旨在鼓励更多企业采取绿色生产方式和技术革新。

基于以上信息，请回答以下问题：
1、简述在本案例中采用PPP模式对于A市政府而言有哪些潜在的好处？
2、如果A市政府想要有效利用财政手段支持其经济发展战略，请列举至少三种可行的方法，并简要说明每种方法的作用。

3、假设你是A市负责制定环保企业减税政策的一名官员，请设计一个基本框架，该框架需包含至少三个核心要素，并解释每个要素的目的。

第二题
【案例材料】
某制造企业A公司在过去五年中，由于市场环境变化和技术进步的影响，其经营状况发生了显著的变化。

公司管理层决定对其税务筹划与财务管理策略进行全面调整，以便更好地适应当前市场环境。

以下是A公司的一些具体情况：
•在过去的五年中，公司的年销售额从20亿增加到了30亿人民币，平均每年增长率为10%；
•公司在研发方面投入了大量资金，每年的研发费用占到总销售额的5%，并且享受了政府提供的研发费用加计扣除政策；
•过去两年中，由于原材料价格上涨，公司成本上升，导致净利润率下降至5%；
•公司目前有两笔贷款，总额为8亿元人民币，年利率分别为6%和7%，贷款期限均为五年，到期一次性还本付息；
•A公司计划在未来三年内投资5亿元人民币建设新的生产线，预计建成后可提高生产效率并降低成本。

根据上述情况，请回答以下问题，并提供详细的分析过程与计算方法。

1、假设A公司未来三年继续按照当前的研发费用比例投入研发，并且政府继续实行研发费用加计扣除政策，那么未来三年内A公司可以享受到多少研发费用加计扣除的优惠？（假设加计扣除比例为75%）
2、如果A公司计划通过提前偿还一笔贷款来减少财务成本，已知目前银行提供的提前还款利率为5%，请计算提前还款比按原贷款条件到期还本付息能节省多少利息支
出？
3、对于A公司计划投资建设的新生产线，若预计建成后每年可节约生产成本2000万元人民币，投资回收期为几年？（假设无其他额外收入或支出）
第三题
案例背景：
某市为了促进当地经济发展并改善民生条件，决定实施一系列涉及基础设施建设和公共福利提升的重大项目。

该市计划在未来五年内投资总额达到150亿元人民币，资金来源包括但不限于政府财政拨款、银行贷款以及吸引社会资本等多渠道。

为了保证项目的顺利实施，市政府特成立专项工作组，并聘请了国内外知名专家参与项目评估与指导工作。

考虑到项目的复杂性和对当地经济可能产生的深远影响，市政府拟采取以下措施：
1.对涉及的行业提供税收优惠，鼓励企业投资。

2.建立健全社会保障体系，确保民生工程的顺利推进。

3.加强环境保护力度，确保经济发展与生态保护相协调。

问题：
1、根据上述信息，请分析该市采取的税收优惠政策可能包括哪些方面？并说明其对于吸引企业投资的作用机制是什么？
2、在项目实施过程中，市政府如何通过有效的财政管理来保障资金的安全使用？请结合案例给出具体建议。

3、结合本案例，谈谈在实施重大项目时，如何平衡经济发展与环境保护之间的关系？
1.对涉及的行业提供税收优惠，鼓励企业投资。

2.建立健全社会保障体系，确保民生工程的顺利推进。

3.加强环境保护力度，确保经济发展与生态保护相协调。

问题：
1、根据上述信息，请分析该市采取的税收优惠政策可能包括哪些方面？并说明其对于吸引企业投资的作用机制是什么？
2、在项目实施过程中，市政府如何通过有效的财政管理来保障资金的安全使用？请结合案例给出具体建议。

3、结合本案例，谈谈在实施重大项目时，如何平衡经济发展与环境保护之间的关系？
二、论述题（30分）
题目：论述增值税转型对我国企业投资行为的影响，并结合当前经济环境分析其对企业决策的长远意义。

经济师考试财政税收高级经济实务模拟试卷与参考答
案
一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）
第一题
案例背景材料：
某省A市为了推动当地经济的高质量发展，决定对城市基础设施进行大规模升级改造。

为此，A市政府计划实施一系列财政与税收政策来支持这一目标。

具体措施包括但不限于：增加公共投资以促进就业和经济增长；调整税率结构以激励特定行业的发展；以及优化政府支出结构，确保资金更有效地用于社会发展和民生改善等领域。

作为项目的一部分，A市政府还打算引入PPP（Public-Private Partnership, 公私合作）模式来吸引私人资本参与部分大型基础设施建设项目。

通过这种方式，既减轻了政府直接融资的压力，也能加速项目推进速度，并可能带来更高的效率和服务质量。

此外，考虑到环境保护的重要性日益增加，A市还计划推出一项针对环保企业的减税优惠政策，旨在鼓励更多企业采取绿色生产方式和技术革新。

基于以上信息，请回答以下问题：
1、简述在本案例中采用PPP模式对于A市政府而言有哪些潜在的好处？
答案：
•分散风险：通过与私营部门合作，可以将项目的部分财务风险转移给合作伙伴。

•加速建设进度：私营部门往往能够更快地调动资源并开始施工。

•提高服务质量：竞争机制促使私营方提供更高效的服务。

•减轻财政负担：减少了政府需要直接投入的资金量。

•创新驱动：私营企业可能会引入新技术或管理方法，从而提高整个项目的运作效率。

2、如果A市政府想要有效利用财政手段支持其经济发展战略，请列举至少三种可行的方法，并简要说明每种方法的作用。

答案：
•增加公共投资于关键领域如交通、教育等，可以直接创造就业机会并刺激消费需求。

•通过对某些产业实行税收减免政策，可以降低相关企业的运营成本，鼓励这些行业的增长和发展。

•优化预算分配，优先考虑那些能产生长期正面影响的社会福利项目，比如健康护理和社会保障体系的改进。

3、假设你是A市负责制定环保企业减税政策的一名官员，请设计一个基本框架，该框架需包含至少三个核心要素，并解释每个要素的目的。

答案：
•资格条件：明确规定哪些类型的企业或活动有资格享受减税优惠，例如仅限于那些已证明其产品或服务对环境友好且符合国家相关标准的企业。

•目标是确保只有真正致力于可持续发展的实体才能从中受益。

•优惠程度：设定具体的税率折扣比例或者给予一定额度的税收抵免。

•通过提供实质性的财务激励，鼓励更多企业转向更加绿色的商业模式。

•监督机制：建立一套有效的监测评估系统，定期检查受惠企业的实际表现是否达到预期目标。

•这有助于保证政策的有效执行，防止滥用，并为未来调整政策方向提供依据。

第二题
【案例材料】
某制造企业A公司在过去五年中，由于市场环境变化和技术进步的影响，其经营状况发生了显著的变化。

公司管理层决定对其税务筹划与财务管理策略进行全面调整，以便更好地适应当前市场环境。

以下是A公司的一些具体情况：
•在过去的五年中，公司的年销售额从20亿增加到了30亿人民币，平均每年增长率为10%；
•公司在研发方面投入了大量资金，每年的研发费用占到总销售额的5%，并且享受了政府提供的研发费用加计扣除政策；
•过去两年中，由于原材料价格上涨，公司成本上升，导致净利润率下降至5%；
•公司目前有两笔贷款，总额为8亿元人民币，年利率分别为6%和7%，贷款期限均为五年，到期一次性还本付息；
•A公司计划在未来三年内投资5亿元人民币建设新的生产线，预计建成后可提高生产效率并降低成本。

根据上述情况，请回答以下问题，并提供详细的分析过程与计算方法。

1、假设A公司未来三年继续按照当前的研发费用比例投入研发，并且政府继续实行研发费用加计扣除政策，那么未来三年内A公司可以享受到多少研发费用加计扣除的优惠？（假设加计扣除比例为75%）
2、如果A公司计划通过提前偿还一笔贷款来减少财务成本，已知目前银行提供的提前还款利率为5%，请计算提前还款比按原贷款条件到期还本付息能节省多少利息支出？
3、对于A公司计划投资建设的新生产线，若预计建成后每年可节约生产成本2000万元人民币，投资回收期为几年？（假设无其他额外收入或支出）
【答案】
1、未来三年内A公司可以享受到的研发费用加计扣除优惠总额为：
给定当前年销售额为30亿人民币，年增长率为10%，研发费用占比为5%，加计扣除比例为75%。

我们先计算未来三年的预期销售额，并据此得出研发费用，最后计算加计扣除总额。

2、为了计算提前还款能节省多少利息支出，我们需要知道哪笔贷款会被提前偿还以及它的具体金额。

假设A公司选择提前偿还利率较高的一笔贷款，即年利率为7%，总额为8亿元人民币的一部分或者全部。

现在让我们计算一下提前还款所能节省的利息支出。

给定的数据：
•贷款总额为8亿元人民币。

•假设选择偿还较高利率贷款的一部分或全部，利率为7%。

•提前还款利率为5%。

•原贷款期限为五年。

为了简化问题，我们假设A公司提前偿还了该笔贷款的全部金额8亿元人民币。

接下来我们计算提前还款与按原贷款条件到期还本付息之间的利息差额。

2、如果A公司选择提前偿还全部8亿元人民币的贷款，相比按原贷款条件到期还本付息，可以节省大约8千万元人民币的利息支出。

3、对于新生产线的投资回收期计算，我们需要基于每年可节约的生产成本来估计。

假设新生产线的建设投资为5亿元人民币，并且建成后每年可节约生产成本2000万元人民币，那么投资回收期可以通过投资额除以年节约额来估算。

给定数据：
•投资总额为5亿元人民币。

•每年节约生产成本为2000万元人民币。

我们可以通过5亿元除以每年2000万元来计算投资回收期。

下面进行计算。

3、对于A公司计划投资建设的新生产线，若预计建成后每年可节约生产成本2000万元人民
币，则投资回收期为25年。

第三题
案例背景：
某市为了促进当地经济发展并改善民生条件，决定实施一系列涉及基础设施建设和公共福利提升的重大项目。

该市计划在未来五年内投资总额达到150亿元人民币，资金来源包括但不限于政府财政拨款、银行贷款以及吸引社会资本等多渠道。

为了保证项目的顺利实施，市政府特成立专项工作组，并聘请了国内外知名专家参与项目评估与指导工作。

考虑到项目的复杂性和对当地经济可能产生的深远影响，市政府拟采取以下措施：
1.对涉及的行业提供税收优惠，鼓励企业投资。

2.建立健全社会保障体系，确保民生工程的顺利推进。

3.加强环境保护力度，确保经济发展与生态保护相协调。

问题：
1、根据上述信息，请分析该市采取的税收优惠政策可能包括哪些方面？并说明其对于吸引企业投资的作用机制是什么？
答案：
该市可能采取的税收优惠政策包括但不限于减免增值税、所得税优惠税率、加速折旧政策以及特定领域的税收返还政策等。

这些政策能够降低企业的运营成本，提高其利润率，从而吸引更多企业前来投资设厂，促进当地经济活力。

2、在项目实施过程中，市政府如何通过有效的财政管理来保障资金的安全使用？请结合案例给出具体建议。

答案：
为保障资金安全使用，市政府应当建立严格的资金审批制度，确保每一笔支出都符合项目预算要求；定期进行财务审计，及时发现并纠正财务管理中的问题；此外，还可以引入第三方机构参与监督，增加透明度，提高公众信任度。

3、结合本案例，谈谈在实施重大项目时，如何平衡经济发展与环境保护之间的关系？
答案：
在实施重大项目时，平衡经济发展与环境保护的关系至关重要。

一方面，可以通过制定严格的环境准入标准，限制高污染高耗能产业的发展；另一方面，积极推广绿色低碳技术的应用，支持清洁能源产业的成长。

此外，还应该加强对生态脆弱区域的保护力度，确保重大项目建设不会破坏当地的自然生态平衡。

通过这样的方式，可以在推动经济发展的同时，维护好人类赖以生存的自然环境。

第三题
案例背景：
某市为了促进当地经济发展并改善民生条件，决定实施一系列涉及基础设施建设和公共福利提升的重大项目。

该市计划在未来五年内投资总额达到150亿元人民币，资金来源包括但不限于政府财政拨款、银行贷款以及吸引社会资本等多渠道。

为了保证项目的顺利实施，市政府特成立专项工作组，并聘请了国内外知名专家参与项目评估与指导工作。

考虑到项目的复杂性和对当地经济可能产生的深远影响，市政府拟采取以下措施：
1.对涉及的行业提供税收优惠，鼓励企业投资。

2.建立健全社会保障体系，确保民生工程的顺利推进。

3.加强环境保护力度，确保经济发展与生态保护相协调。

问题：
1、根据上述信息，请分析该市采取的税收优惠政策可能包括哪些方面？并说明其对于吸引企业投资的作用机制是什么？
答案：
该市可能采取的税收优惠政策包括但不限于减免增值税、所得税优惠税率、加速折旧政策以及特定领域的税收返还政策等。

这些政策能够降低企业的运营成本，提高其利润率，从而吸引更多企业前来投资设厂，促进当地经济活力。

2、在项目实施过程中，市政府如何通过有效的财政管理来保障资金的安全使用？请结合案例给出具体建议。

答案：
为保障资金安全使用，市政府应当建立严格的资金审批制度，确保每一笔支出都符合项目预算要求；定期进行财务审计，及时发现并纠正财务管理中的问题；此外，还可以引入第三方机构参与监督，增加透明度，提高公众信任度。

3、结合本案例，谈谈在实施重大项目时，如何平衡经济发展与环境保护之间的关系？
答案：
在实施重大项目时，平衡经济发展与环境保护的关系至关重要。

一方面，可以通过制定严格的环境准入标准，限制高污染高耗能产业的发展；另一方面，积极推广绿色低碳技术的应用，支持清洁能源产业的成长。

此外，还应该加强对生态脆弱区域的保护力度，确保重大项目建设不会破坏当地的自然生态平衡。

通过这样的方式，可以在推动经济发展的同时，维护好人类赖以生存的自然环境。

二、论述题（30分）
题目：论述增值税转型对我国企业投资行为的影响，并结合当前经济环境分析其对企业决策的长远意义。

参考答案与解析：
增值税（Value-Added Tax, VAT）作为我国最主要的流转税种之一，在调节企业行为和促进国民经济健康发展中扮演着重要角色。

自实施增值税转型政策以来，从生产型增值税向消费型增值税转变，对企业投资产生了显著影响。

（一）增值税转型对企业投资行为的影响
1.降低设备购置成本：消费型增值税允许企业抵扣购进固定资产所含的进项税额，这直接降低了企业的实际购置成本，从而激励企业增加对先进设备和技术的投资，促进技术更新换代。

2.促进产业结构优化升级：随着增值税转型政策的实施，高新技术产业和现代服务业等轻资产行业由于其较低的资本密集度而可能获得相对更大的税收优惠，有利于推动传统产业向高端化、智能化方向发展。

3.提高资源配置效率：增值税转型有助于消除重复征税现象，使得市场机制在资源配置中的作用更加明显，促进了资源从效率低下部门向效率高部门流动，进而提升了整个社会的经济运行质量。

（二）增值税转型对企业决策的长远意义
1.增强企业竞争力：在全球经济一体化背景下，减轻税负可以增强我国企业在国际市场的竞争力，有助于吸引外资并鼓励本土企业走出去。

2.推动创新发展：减少固定资产投入的税务负担为企业提供了更多资金支持研发活动，激发创新活力，加速科技成果向现实生产力转化。

3.促进可持续发展：鼓励环保节能技术和产品应用，支持绿色低碳产业发展，符合生态文明建设和高质量发展目标要求。

综上所述，增值税转型不仅能够有效激发企业活力，推动产业升级，还能通过优化税制结构促进社会公平正义，对于构建现代化经济体系具有深远意义。

然而，在具体操作过程中还需关注到地区间经济发展水平差异等因素，确保改革措施平稳过渡，最大程度地发挥其积极作用。