第七章财务会计报告的编制
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料编制的，总括反映一定时期内单位经济状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报 告文件。 l 编制财务会计报告是财务会计部门提供财务会 计信息资料的一种重要手段。
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第七章财务会计报告的编制
（二）、编制财务会计报告的意义
l 财务会计报告提供的会计信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是国家管理部门 经济监督管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是投资者、债权 人等进行决策的重要依据。
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第七章财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成
l 资产负债表 l 利润表 l 现金流量表 l 所有者权益(股东权益)变动表 l 附注 l 其他相关信息和资料
(一)资产负债表的结构和内容
•资产负债表一般由以下几个部分构成:
l ①表头：列示报表名称、编制单位、编制日期、 报表编号、货币单位等内容。
l ②表体：由资产、负债、所有者权益三大要素 的各个项目构成。
l ③报表附注：反映需要进一步披露或说明的重 要事项，如或有事项、实收资本的构成等。
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第七章财务会计报告的编制
①报告式资产负债表
l 报告式资产负债表也称垂直式资产负债表，是 将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列 的形式排列于表格的上下两段，如下表所示
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第七章财务会计报告的编制
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第七章财务会计报告的编制
②账户式资产负债表
l 账户式资产负债表是按 “T” 型账户的结构设计 的，分为左右两部分，左方列示资产类各项目， 右方列示负债和所有者权益类各项目，根据会计 恒等式“资产=负债+所有者权益”，账户式资产 负债表左方各资产类项目的总计数与右方负债和 所有者权益各项目的总计数应相等。示例见下表
•流动负债
•…
•所有者 •权益
•…
•其中：法 •定公益金
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•4750
•盈余公 •积总帐
•下设
•法定公益 •金明细帐
•设期末余额4750
第七章财务会计报告的编制
•（3）根据若干个总分类账户期末
余额分析计算填列
•库存现
•资 产 •行次•期初数•期末数
•金总帐 •假设期末数为1万
•流动资产
•银行存
•货币资金
•60000
•款总帐
•应收票据
•63225
•假设期末数为2万
•应收账款
•…
•55170
•其他货币 •资金总帐
•假设期末数为3万
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第七章财务会计报告的编制
（3）通过资产负债表年初数和年末数的对比分析，帮
助报表使用者了解企业财务状况变动情况，预测的企
业经营发展趋势。
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第七章财务会计报告的编制
二、资产负债表的结构、内容和格式
l 资产负债表的结构和内容 l 资产负债表的格式
①报告式资产负债表 ②账户式资产负债表
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第七章财务会计报告的编制
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第七章财务会计报告的编制
二、会计报表的分类
1 根据会计报表所反映的经济内容，可以分为 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表
2 根据会计报表的报送对象不同，可以分为对 外报表和内部报表
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第七章财务会计报告的编制
3 根据会计报表的编报时间不同，可以分为月 报、季报、年报
4 根据会计报表的编制单位不同，可以分为个别 报表、汇总报表、合并报表
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第七章财务会计报告的编制
三、会计报表的编制要求
•数字真实 •内容完整
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•资产负债表
•（财务状况 ）
•计算准确 •报送及时
第七章财务会计报告的编制
四、会计报表的鉴证与报送
1 会计报表的鉴证
为了使会计报表更具有可信性，企业对外报送 的会计报表应经过注册会计师的鉴证，以证明会 计报表所反映的内容和数据的真实性、正确性和 可靠性。
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第七章财务会计报告的编制
•三、资产负债表的编制
报表中“年初数”栏内的各项数字，应根据 上年末资产负债表“"期末数”填列。如果本年 度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与 上年度不一致时，应先将上年度不一致的项目 按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字 填列到报表“年初数”栏内。 •
2 会计报表的报送
企业会计报表应按月、按季、按年报送当地财 政税务机关、开户银行、主管部门及投资者等。
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第二节 资产负债表
要求： l 了解资产负债表的作用 l 掌握资产负债表的格式 l 了解资产负债表的编制方法
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第七章财务会计报告的编制
一、 资产负债表的概念和作用
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第七章财务会计报告的编制
•（1）根据总分类账户期末余额直接填列
•资 产 •行次•期初数•期末数
•流动资产
•货币资金
•96937
•短期投资
•63225
•应收票据
•55170
•…
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•应收票据总帐 •55170
第七章财务会计报告的编制
•（2）根据明细帐户期末余额直接填列
••负 有债者及权所益•行次•期初数•期末数
第七章财务会计报告的 编制
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2020/12/6
第七Fra Baidu bibliotek财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
要求: l 了解财务报告的意义 l 掌握财务报告的分类 l 了解编制财务报告的要求
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第七章财务会计报告的编制
一、 财务会计报告的意义
（一）、财务报告的概念 l 财务会计报告是是根据会计账簿及其他相关资
1.概念：
l 资产负债表是反映会计主体在某一特定时 日资产、负债、所有者权益及其构成情况 的会计报表。
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第七章财务会计报告的编制
2.作用
（1）反映企业在某一时点上所拥有或控制的经济资源 及其分布情况，帮助报表使用者分析企业生产经营能 力。
（2）反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益， 帮助报表使用者认识企业的财务结构和财务风险。
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第七章财务会计报告的编制
l 报表中“”期末数”栏内的各项目编制、填列 方法主要有以下几种:
（1）根据总分类账户期末余额直接填列
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算 填列
（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计 算填列
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第七章财务会计报告的编制
（二）、编制财务会计报告的意义
l 财务会计报告提供的会计信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是国家管理部门 经济监督管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是投资者、债权 人等进行决策的重要依据。
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（三）、财务会计报告的组成
l 资产负债表 l 利润表 l 现金流量表 l 所有者权益(股东权益)变动表 l 附注 l 其他相关信息和资料
(一)资产负债表的结构和内容
•资产负债表一般由以下几个部分构成:
l ①表头：列示报表名称、编制单位、编制日期、 报表编号、货币单位等内容。
l ②表体：由资产、负债、所有者权益三大要素 的各个项目构成。
l ③报表附注：反映需要进一步披露或说明的重 要事项，如或有事项、实收资本的构成等。
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第七章财务会计报告的编制
①报告式资产负债表
l 报告式资产负债表也称垂直式资产负债表，是 将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列 的形式排列于表格的上下两段，如下表所示
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第七章财务会计报告的编制
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第七章财务会计报告的编制
②账户式资产负债表
l 账户式资产负债表是按 “T” 型账户的结构设计 的，分为左右两部分，左方列示资产类各项目， 右方列示负债和所有者权益类各项目，根据会计 恒等式“资产=负债+所有者权益”，账户式资产 负债表左方各资产类项目的总计数与右方负债和 所有者权益各项目的总计数应相等。示例见下表
•流动负债
•…
•所有者 •权益
•…
•其中：法 •定公益金
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•4750
•盈余公 •积总帐
•下设
•法定公益 •金明细帐
•设期末余额4750
第七章财务会计报告的编制
•（3）根据若干个总分类账户期末
余额分析计算填列
•库存现
•资 产 •行次•期初数•期末数
•金总帐 •假设期末数为1万
•流动资产
•银行存
•货币资金
•60000
•款总帐
•应收票据
•63225
•假设期末数为2万
•应收账款
•…
•55170
•其他货币 •资金总帐
•假设期末数为3万
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（3）通过资产负债表年初数和年末数的对比分析，帮
助报表使用者了解企业财务状况变动情况，预测的企
业经营发展趋势。
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二、资产负债表的结构、内容和格式
l 资产负债表的结构和内容 l 资产负债表的格式
①报告式资产负债表 ②账户式资产负债表
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二、会计报表的分类
1 根据会计报表所反映的经济内容，可以分为 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表
2 根据会计报表的报送对象不同，可以分为对 外报表和内部报表
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3 根据会计报表的编报时间不同，可以分为月 报、季报、年报
4 根据会计报表的编制单位不同，可以分为个别 报表、汇总报表、合并报表
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三、会计报表的编制要求
•数字真实 •内容完整
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•资产负债表
•（财务状况 ）
•计算准确 •报送及时
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四、会计报表的鉴证与报送
1 会计报表的鉴证
为了使会计报表更具有可信性，企业对外报送 的会计报表应经过注册会计师的鉴证，以证明会 计报表所反映的内容和数据的真实性、正确性和 可靠性。
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•三、资产负债表的编制
报表中“年初数”栏内的各项数字，应根据 上年末资产负债表“"期末数”填列。如果本年 度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与 上年度不一致时，应先将上年度不一致的项目 按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字 填列到报表“年初数”栏内。 •
2 会计报表的报送
企业会计报表应按月、按季、按年报送当地财 政税务机关、开户银行、主管部门及投资者等。
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第二节 资产负债表
要求： l 了解资产负债表的作用 l 掌握资产负债表的格式 l 了解资产负债表的编制方法
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一、 资产负债表的概念和作用
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第七章财务会计报告的编制
•（1）根据总分类账户期末余额直接填列
•资 产 •行次•期初数•期末数
•流动资产
•货币资金
•96937
•短期投资
•63225
•应收票据
•55170
•…
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•应收票据总帐 •55170
第七章财务会计报告的编制
•（2）根据明细帐户期末余额直接填列
••负 有债者及权所益•行次•期初数•期末数
第七章财务会计报告的 编制
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第七Fra Baidu bibliotek财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
要求: l 了解财务报告的意义 l 掌握财务报告的分类 l 了解编制财务报告的要求
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一、 财务会计报告的意义
（一）、财务报告的概念 l 财务会计报告是是根据会计账簿及其他相关资
1.概念：
l 资产负债表是反映会计主体在某一特定时 日资产、负债、所有者权益及其构成情况 的会计报表。
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2.作用
（1）反映企业在某一时点上所拥有或控制的经济资源 及其分布情况，帮助报表使用者分析企业生产经营能 力。
（2）反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益， 帮助报表使用者认识企业的财务结构和财务风险。
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l 报表中“”期末数”栏内的各项目编制、填列 方法主要有以下几种:
（1）根据总分类账户期末余额直接填列
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算 填列
（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计 算填列