三节税收征管P147

第三章 税收法律制度
第三节 税收征管
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税收征收管理，是指国家征税机关依 据国家税收法律、行政法规的规定， 按照统一的标准，通过一定的程序， 对纳税人应纳税额组织入库的一种行 政活动，是国家将税收政策贯彻实施 到每个纳税人，有效地组织税收收人 及时、足额入库的一系列活动。
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【选择题】
对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事 生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关 变更登记之日起30日内，持下列（）证件向原税 务登记机关办理变更税务登记。 A、工商登记变更表及工商营业执照 B、纳税人变更登记内容的有关证明文件 C、税务机关发放的原税务登记证件 D、其他有关资料
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（2）变更税务登记的程序。
①申请。纳税人提交的有关变更登记的 证件、资料齐全的，应向主管税务机 关领取《税务登记变更表》，如实填 写变更登记事项、变更登记的具体内 容。
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②提供相关证件、资料
③受理。税务机关对纳税人填报的表格 及提交的附列资料、证件要进行认真 审阅，在符合要求及资料证件提交齐 全的情况下，予以受理；不符合规定 的，税务机关应通知其补正。
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a、纳税人变更登记内容的有关证明文件；
b、税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、副本和税务登记表等）；
c、其他有关资料。
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增值税一般纳税人被取消资格需要办 理变更登记的，应当提交下列证件：
A、增值税一般纳税人申请认定书原件 B、税务登记证原件（正副本） C、纳税人税种登记表 C、其他有关资料
ABCD
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B、不需要到工商行政管理机关或者其他 机关办理变更登记或者其变更登记的 内容与工商登记内容无关的
应当自税务登记内容实际发生变化之
日起30日内或者自有关机关批准或者 宣布变更之日起30日内，持下列证件
到原税务登记机关申报办理变更税务 登记：
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税务登记证件的主要内容包括：
P152 a. 纳税人名称 b. 税务登记代码 c. 法定代表人或负责人 d. 生产经营地址 e. 登记类型 f. 核算方式 g. 生产经营范围（主营、兼营） h. 发证日期 i. 证件有效期
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（5）税务登记证件及主管机关
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（1）注销税务登记的适用范围及时间要求。
①适用范围。 A、纳税人因经营期限届满而自动解散； B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销； C、企业资不抵债而破产； D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管
税务机关的； E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； F、纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
当自合同签订之日起30日内，向项目
所在地税务机关申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本。
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（3）开业税务登记的内容 P149
① 单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身 份证、护照或者其他合法证件的号码；
② 住所、经营地点； ③ 登记注册类型； ④ 核算方式； ⑤ 行业、经营范围、经营方式； ⑥ 注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号； ⑦ 经营期限、从业人数、营业执照号码 ⑧ 财务负责人、办税人员 ⑨ 其他有关事项。
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纳税人停业期满未按期复业又不申请 延长停业的，税务机关应当视为已恢 复营业，实施正常的税收征收管理。
纳税人停业期间发生纳税义务，应当 及时向主管税务机关申报，依法补缴 应纳税款。
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4、注销登记。
注销税务登记是指纳税人在发生解散、 破产、撤销以及依法终止履行纳税义 务的其他情形时，向原登记税务机关 申请办理的取消税务登记的手续。
自注销税务登记之日起30日内向迁达地税
发给税务登记证件。 具体规定如下：
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a、对从事生产、经营并经工商行政管理部门 核发营业执照的纳税人，核发税务登记证 及其副本
b、对未取得营业执照或工商登记核发临时营 业执照从事生产、经营的纳税人，核发临 时税务登记证及其副本
c、对纳税人非独立核算的分支机构及非从事 生产、经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应 税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外），核发注 册税务登记证及其副本
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3、停业、复业登记。
停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复生产经营活动而办理的一种税务登 记手续。
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实行定期定额征收方式的纳税人在营 业执照核准的经营期限内需要停业的 应当向税务机关提出停业登记并如实 填写《停业登记表》，说明停业的理 由、期限、停业前的纳税情况和发票 领、用、存情况。
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④审核
⑤发证。
税务机关应当自受理之日起30日内，审核
办理变更税务登记。
纳税人税务登记表和税务登记证中的内容 都发生变更的，税务机关按变更后的内容 重新核发税务登记证件；
纳税人税务登记表的内容发生变更而税务 登记证中的内容未发生变更的，税务机关 不重新核发税务登记证件。
③从事生产、经营的纳税人外出经营，在 同一地累计超过180天的，应当在营业地办 理税务登记手续。 纳税人应当自期满之日
起30日内，向生产、经营所在地税务机关
申报办理税务登记，税务机关核发临时税 务登记证及副本
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④境外企业在中国境内承包建筑、安 装、装配、勘探工程和提供劳务的应
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（二）税务登记的范围
① 领取营业执照从事生产、经营的纳税人
企业 企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位
② 其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村 小商贩外）
③ 扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣 缴税款登记
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2、变更登记
纳税人在办理税务登记后，原登记的内 容发生变化时向原税务机关申报办理的 税务登记。
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（1）变更税务登记的适用范围及时间要求
①适用范围 共11种情形
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A、改变名称 B、改变法定代表人 C、改变经济性质或经济类型 D、改变住所及经营地点
每年验审一次，每3年换证一次 未按规定办理验证或换证手续的，由 县级以上税务机关宣布其税务登记证 件失效，并收回有关税务证件及发票。
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b 税务登记证件正本在其生产、经营场
所或者办公场所公开悬挂
c 遗失税务登记证件，应当在15日内书
面报告主管税务机关，并登报申明作 废。同时凭报刊上刊登的遗失声明向 主管税务机关申请补办税务登记证件
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税收征管包括： 1、税务登记 2、发票管理 3、纳税申报 4、税款征收 5、税务检查 6、法律责任
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一、税务登记
（一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定， 对纳税人的生产、经营活动进行登记 管理的一项法定程序，也是纳税人依 法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是税务机关对纳税人实施税 收管理的首要环节和基础工作。
开业登记和变更登记的时间要求—以30日为主 ①从事生产、经营的纳税人，应当自领
取营业执照之日起30日内，向生产、
经营地或者纳税义务发生地的主管税 务机关申报办理税务登记，如实填写 税务登记表，并按照税务机关的要求 提供有关证件、资料。
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②其他纳税人（除国家机关、流动性农 村小商贩和个人外）
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d 银行账户管理
纳税人应当自开立基本存款账户或者
其他存款账户之日起15日内，向主管
税务机关书面报告其全部帐号；
发生变化的，应当自变化之日起15日
内，向主管税务机关书面报告
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③税务登记主管机关
县以上国家税务局、地方税务局 负责： A 开业登记、变更登记、注销登记 B 税务登记证验证、换证 C 非正常户处理 D 报验登记
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②时间要求。
（注销登记的时间要求——以15日为主）
纳税人发生解散、破产、撤销以及其 他情形，依法终止纳税义务的，应当 在向工商行政管理机关办理注销登记 之前，持有关证件和资料向原税务登 记管理机关申报办理注销税务登记；
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按照规定不需要在工商行政管理机关 办理注销登记的纳税人，应当自有关
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企业在外地的分支机构或者从事生产经营 的场所，还应当登记：
名称 地址
总机构的 法人代表
主要业务范围 财务负责人
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（4）开业税务登记的程序
① 申请 填写《税务登记表》 ② 提供相关证件、资料 ③ 受理 ④ 审核 ⑤ 核发税务登记证
税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并
机关批准或者宣告终止之日起15日内，
持有关证件向原税务登记管理机关申 报办理注销税务登记。
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纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变 主管税务登记机关的，
应当在向工商行政管理机关或者其他机关 申请办理变更、注销登记前，或者住所、 经营地点变动前，
持有关证件和资料向原税务登记机关申报 办理注销税务登记，(先注销）
应当自工商行政管理机关或者其他机
关办理变更登记之日起30日内，持下
列有关证件、资料向原税务登记机关 申报办理变更税务登记
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a、工商登记变更表及工商营业执照；
b、纳税人变更登记内容的有关证明文件； c、税务机关发放的原税务登记证件
（登记证正、副本和税务登记表等）； d、其他有关资料。
应当自纳税义务发生之日起30日
内，持有关证件向所在地的主管税 务机关申报办理税务登记。
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比照开业登记处理的几种情况
①跨地区的非独立核算分支机构应当
自设立之日起30日内，向所在地税务
机关办理注册税务登记。
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②从事生产、经营的纳税人到外县（市） 临时从事生产、经营活动的，应当持税务 登记证副本和所在地税务机关填开的《外 出经营活动税收管理证明》，向营业地税 务机关报验登记，接受税务管理。
经审核后办理停业登记。
停业期限不得超过1年
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纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关提出复业登记申请，如实填 写《停、复业报告书》，经确认后办 理复业登记。
纳税人停业期满不能及时恢复生产、 经营的，应当在停业期满前向税务机 关提出延长停业登记申请，并如实填 写《停、复业报告书》。
（同P147 (二）税务登记的范围）
① 领取营业执照从事生产、经营的纳税人
企业 企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位
② 其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村小商贩外） ③ 扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣缴税款登记
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（2）开业税务登记的时间和地点
① 税务登记证的作用 纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件 a 开立银行账户； b 申请减税、免税、退税； c 申请办理延期申报、延期缴纳税款； d 领购发票； e 申请开具外出经营活动税收管理证明； f 办理停业、歇业； g 其他有关税务事项。
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②税务登记证的管理
a 定期验证和换证制度
（不涉及主管税务机关变动的） E、改变生产经营或经营方式 F、增减注册资金（资本） G、改变隶属关系 H、改变生产经营期限 I、改变或增减银行帐号 J、改变生产经营权属 K、改变其他税务登记内容
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②时间要求
A、需要在工商行政管理机关办理变更登 记的从事生产、经营的纳税人，
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（三）税务登记的种类 包括：
1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记
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1、开业登记
开业登记也称设立登记 是指从事生产经营的纳税人，经国家 工商行政管理部门批准开业后办理的 纳税登记。
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（1）开业税务登记的对象