对外工程承包企业出口退税管理策略探析

纳税Taxpaying财税探讨对外工程承包企业出口退税管理策略探析
刘泳
（中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司，广东广州510663）
摘要：为落实国家出口退税政策，获得合理退税收益并提升国际市场竞争力，对外工程企业应重视出口退税管理。

本文从出口退税业务过程出发，分析出口退税过程中的风险因素，针对如何控制风险，从企业管理角度提出应对策略。

关键词：工程企业；出口退税；管理策略
一、背景
在“一带一路”政策驱动下，越来越多中国工程企业走出国门，参与世界经济发展和建设。

作为配套政策，为鼓励中国制造设备走出国门，国家制定了鼓励设备出口的积极政策，其中出口退税政策是重要一项。

所谓出口退税，是指国家或地区对出口商品已经征收的部分或全部国内税退还给出口商的一种措施。

实施良好的出口退税策略，既是实践国家出口政策的要求，也是企业加强自身管理的需要。

在国际工程建设中，既要严格遵守国家政策和相关法律法规，避免违法违规风险，也要利用相关政策，为企业获取正当合理的收益。

二、出口退税管理过程
（一）输入和输出
从管理过程的角度，出口货物经过出口报关，取得物流记录，提供贸易凭证和收汇记录，即可按照出口退税政策向国家税务局申请出口退税。

出口报关是其中影响至关重要的一个环节。

货物出口前应进行详尽的出口报关策划。

根据货物的各项属性，首先应对所有货物进行分类，并根据出口报关手册，选择准确的货物报关编码。

接着根据报关编码所要求的报关要素项目，如实补充各项报关要素。

根据货物出口贸易金额填写货物出口报关金额，并根据出口报关单上所列的要求补充其他报关信息。

最后委托报关行到海关大厅进行货物出口申报。

（二）物流、资金流、信息流一致
在出口退税实际操作过程中，需要严格保持物流、资金流、信息流的一致性，保证货物出口记录真实有效。

报关单证需要实物箱单保持一致，箱单则需要如实反映货物内容。

货物出口记录需与接收方使用记录一致。

报关单内容需要与货物发票、外销发票的内容保持一致，报关货物金额需要与收汇金额保持一致。

三、出口退税的风险因素
货物归类问题是发生概率最高的风险因素。

按照国家海关总署发布的《商品综合分类表》，原则上，每个货物对应着唯一的货物类别和货物编码，并且对应着唯一的出口退税率。

因此每种货物的出口退税率通常是明确的。

但是，货物在不同状态下出口，却对应着不同的货物类别。

例如一根钢材，若单独出口则只能归类为钢铁制品，但若为机器的组成部分，则可以与机器的剩余其他组成部分一起归类为机器设备。

货物归类不同，则将导致退税率的明显差异。

各地海关为了控制出口申报的风险，对货物归类和申报做了许多严格限制，稍有不慎就可能会违背相关规定。

退税管理风险也是最容易被低估的风险因素。

由于出口退税是国家财政补贴的一种行为，因此具有明显的公务事务特性。

流程上较为冗长，需要注意申报资料的真实性、完整性和详备性。

出口退税涉及供应商、国外贸易商、税务局、海关、外
管局、银行等多个机构部门的沟通联系，也涉及国内采购、国际贸易、报关、商检、国际物流、仓储等多个环节，以及企业内部多个部门间的协同合作，是一项非常复杂的工作，任何一个环节的差错将对全局产生影响。

海关查验风险是影响较大的风险因素。

为检查出口企业出口申报的合规合法性，出口海关通常以抽查的方式检查该企业出口申报情况。

检查的方面既包括出口申报资料的检查，也包括实物开箱检查。

若检查发现问题，将勒令出口企业整改，甚至若有违法违规嫌疑则移交海关稽查局进行处理。

为避免出现该风险，出口企业务必熟悉出口申报的法律法规和各项要求，保证正确申报，并积极配合海关查验工作。

四、出口退税管理应对策略
（一）积极应对策略
出口退税受国家政策和法律法规严格管理，申报流程烦琐。

针对海关对出口申报的严苛要求，以及税局对出口退税申请资料的严格要求，出口企业应在货物出口之前提前做好策划方案。

从组织设计、流程设计、职责分工、业务策略等方面，对出口报关和退税管理做好精心策划。

工程企业的主营业务在于工程建设，出口和退税业务属于辅助业务，但应当视为生产经营业务，给予高度重视。

（二）借助服务外包力量
由于出口申报和出口退税均属于较为专业化的服务，为了快速取得效益，出口企业可以考虑将其外包给专业服务机构。

一般上说，出口申报可以和国际物流业务外包给专业国际物流机构，委托其进行货物集港、出口申报、海运安排、目的国进口申报和货物接收等整合管理，并为出口退税业务提供服务支持。

出口退税则可作为相对独立的业务版块委托专业机构进行服务。

出口企业应设立归口管理的岗位或部门，统一协调企业内部物资管理部门、财务部门、商务部门和外部委托服务机构，以达到协同合作，提升管理效率。

（三）加强出口政策知识管理和人员队伍建设
许多刚涉足国际工程的企业，缺乏出口退税的专业业务人员，对操作流程和宏观政策不够熟悉，更无法进行专业化管理。

因此，应在企业层面进行出口退税方面的宣贯，加强企业上下对出口退税工作重要性的认识。

出口退税涉及复杂的组织策划、管理沟通工作，对业务人员的专业能力、沟通协调能力、自主学习能力具有较高的要求。

出口企业应积极参加税务机关组织的出口退税相关培训，并组织知识分享，提升员工在政策法规、业务知识、系统操作和业务流程方面的技能。

参考文献
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