2020年08月自考00233税法试题及答案

2020年8月高等教育自学考试全国统一命题考试
税法试卷
(课程代码00233)
一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)
1.税收的强制性、无偿性、固定性特征,是税收的（A）
A.形式特征
B.本质特征
C.私法特征
D.公法特征
2.属于价外税的税种是（B）
A.消费税
B.增值税
C.印花税
D.耕地占用税
3.我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是（C）
A.个体工商户条例
B.个人独资企业法
C.个人所得税法
D.企业所得税法
4.提出“无代表则无税”口号的国家是（C）
A.法国
B.德国
C.英国
D.美国
5.财政部、国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在税法解释的类型中属于（C）
A.立法解释
B.司法解释
C.行政解释
D.学理解释
6.2017年11月19日,国务院决定废止的税收条例是（B）
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国营业税暂行条例》
C.《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》
D.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
7.增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额,其不足抵扣部分的税务处理是（D）
A.不得再抵扣
B.退还已纳税款
C.用上期的余额抵扣
D.结转下期继续抵扣
8.有权规定增值税小规模纳税人标准的机构是（C）
A.全国人大
B.国务院
C.国务院财政、税务主管部门
D.各级地方人民政府
9.增值税纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,其税务处理应（A）
A.从高适用税率
B.从低适用税率
C.适用加权平均税率
D.适用增值税基本税率
10.某家电公司销售某型号电脑,价格明显偏低且无正当理由,在计算增值税时应依法核定其销售额。

有权核定其销售额的机构是. （C）
A.电脑行业协会
B.物价部门
C.税务机关
D.财政部门
11.依法免征增值税的图书是（B）
A.高考辅导类图书
B.向社会收购的古旧类图书
C.老人保健养生类图书
D.人工智能等高科技类图书
12.实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（A）
A.卷烟
B.雪茄烟
C.烟丝
D.烟叶
13.纳税人自产自用的应税消费品，依法不缴纳消费税的是（D）
A.用于馈赠的
B.用于职工福利的
C.用于在建工程的
D.用于连续生产应税消费品的
14.关税的课征范围（B）
A.以国境为界
B.以关境为界
C.以边境为界
D.以海岸线为界
15.因关税纳税义务人违反规定造成少征税款的,海关应当自缴纳税款之日起的一定期限内追征。

此法定追征期限为（ C ）
A.6个月
B.1年
C.3年
D.5年
16.地方铁路运营业务的纳税人是（A）
A.地方铁路管理机构
B.各车务段
C.铁道部
D.其他指定机构
17.属于中央政府固定收入来源的税种是（A）
A.关税
B.企业所得税
C.个人所得税
D.证券交易印花税
18.某科技公司部门主管李某,2018年10月份应发工资8000元，工资单上的扣除项目有:依法可以扣除的“三险--金”
合计1680元;公司工会组织的职工大病互助医疗保险费20元。

李某10月份工资薪金个税应纳税所得额的计算式是（C）
A. 8000-1 680- 3500
B.8000-1 680-3500- 20
C.8 000-1 680- 5000
D. 8 000-1680-5000- 20
19.根据我国税法规定,企业租赁给他人经营的,其增值税纳税人（B）
A.为出租人
B.为承租人
C.由出租人和承租人协议约定
D.由税务部门指定
20.可作为税法分类重要依据的税法要素是（B）
A.纳税主体
B.课税客体
C.税率
D.纳税环节
21.我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是（D）
A.免税
B.税收饶让
C.全额税收抵免
D.限额税收抵免
22.根据现行规定,可以由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定税务师资格的人员是（D）
A.取得经济类学士以上学位人员
B.取得法学类硕士以上学位人员
C.取得非经济类法学类博士学位人员
D.取得执业会计师资格人员
23.一般情况下,固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（B）
A.纳税人住所地
B.纳税人机构所在地
C.纳税人经营业务所在地
D.由税务主管机关确定
24.采用从量定额征收消费税的商品是（C）
A.粮食白酒
B.薯类白酒
C.啤酒
D.果酒
25.我国报复性关税实施的决定权在（D）
A.商务部
B.海关总署
C.财政部
D.关税税则委员会
26.根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。

该加计扣除的标准是（C）
A.按照企业职工基本工资100%计算
B.按照企业职工平均工资100%计算
C.按照支付给残疾职工工资的100%计算
D.按照支付给残疾职工工资的150%计算
27.我国车辆购置税的开征时间是（B）
A.2000年
B. 2001年
C. 2005年
D.2010年
28.甲向乙出售一幢价值200万元的房屋,该房屋买卖交易中契税纳税人是（ B ）
A.甲
B.乙
C.甲和乙都是纳税人
D.由税务机关指定甲或乙纳税
29.税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（A）
A.税务检查证
B.税务机关介绍信
C.税务人员工作证
D.税务检查人员身份证
30.《环境保护税法》的实施时间为（D）
A.2016年12月25日
B.2017年1月1日
C.2017年12月25日
D.2018年1月1日
二、多项选择题:本大题共5小题,每小题2分,共10分。

31.关于税收的描述中,正确的有（ABCE）
A.税收是历史范畴
B.税收是分配范畴
C.税收具有非罚性
D.税收具有对价性
E.税收具有公共财政职能性
32.税务代理的特征有（ABCE）
A.主体资格的特定性
B.法律约束性
C.有偿服务性
D.双方关系的不对等性
E.税收法律责任的不可转嫁性
33.税收优惠的形式主要有（ABCDE）
A.减、免、退税
B.投资抵免
C.快速折旧
D.亏损结转抵补
E.延期纳税
34.依法应征收消费税的商品有（AC）
A.燃油小汽车
B.新能源汽车
C.摩托车
D.电动自行车
E.拖拉机
35.我国税务机关征收税款的方式有（ABCDE ）
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.代收代缴
E.委托代征
三、名词解释题:本大题共4小题，每小题3分，共12分。

36.纳税主体：纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。

（2分）纳税主体直接影响到征税范围。

（1分）
37.税收减免：是指国家根据经济发展的需要，对某些纳税人或征税对象给予的鼓励或照顾措施。

(3分)
38.特惠关税：特惠关税是对有特殊关系的国家和地区的进口货物，（1分）单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。

（2分）
39.税务稽查：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检査和处理工作的总称。

（3分）
四、简答题:本大题共4小题，每小题4分，共16分。

40.简述税收法律关系的特征。

答：税收法律关系的特征是：
(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。

(1分)
(2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。

(1分)
(3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。

(1分)
(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。

(1分)
41.简述消费税的特点。

答：消费税的特点有：
(1)课征范围具有选择性。

(2)征税环节具有单一性。

(3)税率设计具有灵活性、差别性。

(4)征收方法具有多样性。

(5)税款征收具有重叠性。

(6)税收负担具有转嫁性。

(注:每点1分，答对任意4点得满分)
42.简述税务行政诉讼的基本原则。

答：税务行政诉讼的基本原则有：
(1)合法性审査原则。

(2)不适用调解原则。

(3)不适用处分原则。

(4)被告负举证责任原则。

(5)不停止执行原则。

（注:每点1分，答对任意4点得满分）
43.简述增值税的特点。

答：增值税具有以下特点：
（1）避免重复征税，具有税中性。

（1分）
（2）税源广阔,具有普遍性。

（1分）
（3）具有较强的经济适应性。

（1分）
（4）计税方法为购进扣税法，即凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。

（1分）
五、论述题:本大题共1小题，12分。

44．试述《税收征收管理法》对税收强制执行措施的规定。

答：我国《税收征收管理法》第40条规定:从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者补缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳；（2分）逾期未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，（1分）税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，（2分）以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。

（1分）
税务机关釆取强制执行措施时，必须注意三个问题：
一是采取税收强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

（2分）
二是税务机关采取强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但不得查封、扣押个人及其所扶养家属维护生活必需的住房和用品。

（2分）
三是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

（2分）
六、案例分析题:本大题共2小题，每小题10分，共20分。

45.案例:2018年11月11日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000 克，价格950元;购买羊绒
衫一件，价格880元;另外,在某酒店请家人、朋友吃饭，支付餐费2 200元。

问题:小宋的购物、用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。

答：小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。

（3分）
（1）根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规定，购买白酒，涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。

（1分）个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。

（1分）白酒消费税计税方法：采用从价定率和从量定额（每500克白酒缴纳0.5元）复合方法。

计算式：应纳税额=从价税+从量税=［含增值税销售额（950元）÷［1+白酒增值税率17%或16%或13%（2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）］×白酒消费税率20% +（0.5元/500克×2）（1分）
白酒增值税计税方法：应纳税额=销售额（价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额）×税率
计算式：应纳税额=含增值税销售额（950元）÷［1+白酒增值税率17%或16%或13% （2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）］×白酒增值税率17%或16%或13%（2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）（1分）
（2）根据《增值税暂行条例》规定，购买羊绒衫，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加，税金包含在880元价格中。

增值税计税方法：应纳税额=销售额（价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额）×税率
计算式：应纳税额= 880÷［l +税率17%或16%或13% （2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）］×税率17%或16%或13%（2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）（1分）（3）根据《增值税暂行条例》规定，宋某在酒店用餐，涉及增值税，税率为6%。

税金包含在2200元价格中。

增值税计税方法：应纳税额=销售额×税率
计算式:应纳税额= 880÷（1 +税率6%）×税率6% （1分）
（4）根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》，缴纳增值税、消费税的纳税人，以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率，缴纳城市维护建设税和教育费附加。

小宋的上述每一项消费都涉及城市维护建设税和教育费附加。

计算式:应纳税额=（增值税+消费税）×税率（税率根据消费行为所在地确定）（1分）
46.案例:某居民企业2019年度生产经营情况如下:
(1)产品销售收入2 820万元;
(2)产品销售成本2 100万元;
(3)产品销售费用90万元;
(4)增值税58万元,消费税85万元,城建税10.01万元,教育费附加4.29万元;
(6)管理费用157万元。

问题:根据以上资料,说明该企业上述业务税务处理的法律依据,并列出该企业2019年应缴纳所得税额的计算式。

答：依据企业所得税法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据是：
（1）该企业计算所得税的收入总额为2820万元；（1分）
（2）产品销售成本2100万元，准予在税前扣除；（1分）
（3）销售费用90万元，准予在税前扣除；（1分）
（4）增值税不属于可扣除的销售税金，准予扣除的销售税金为：85+10.01+4.29=99.3（万元）（3分）
（5）管理费用157万元，准予在税前扣除。

（1分）
（6）应纳税所得额为：2820—（2100+90+99.3+157）（1分）该企业应纳所得税额的计算式为：（收入总额-税前准予扣除的项目金额）×25%=[2820-（2100+90+99.3+157）］×25% （2分）。