海尔企业应收款项财务案例分析 PPT
海尔集团成本控制案例分析(ppt 54页)
2、建立了与国际接轨的研发机制。海尔的核心技术机构 海尔中央研究院通过整合全球资源，实现第二次开发和技 术重组的能力，是海尔成为高新技术的基点。
3、具有较为通畅的成果孵化和产业化通道。领域的技术 进行自主研发和创新：开展制冷技术、网络家电技术、控 制技术、集成电路、环保、节能技术、智能家居集成技术、 新材料、工业设计等的技术研究，已形成基础研究、应用 开发和高新技术产业化“三位一体”的良好格局。
在海尔，仓库不再是储存物资的水库，而是 一条流动的河，河中流动的是按单采购来生产必须的 物资，从根本上消除了呆滞物资、消灭了库存。
这样就极大的降低了海尔的采购成本，另一方面， 按单定购减少了库存的同时也降低了对现金流的需求。
海尔集团的采购管理创新：2000年以来，海尔在全
集团范围内由物流推进本部统一协调和管理全集团的物流
（4）调研费，指研究开发的业务人员出差旅费和其它费用
（5）燃料动力费，指研究与开发活动直接耗用的燃料、动力 费用。
（6）外协加工及现场试验费，指研究开发过程中试制样机、 加工零配件、外委化验分析、测试等费用和支付的生产性试 验和现场试验的费用。
（7）其它，指不属于以上各项的研究和开发费用，如资料费、 新产品（技术）鉴定费等。
下面介绍海尔的措施。
海尔市场链同步流程模型
海尔市场链同步流程模型
物流推进本部下设三个中心，分别为：
海尔财务报表分析的案例
第一章资产营运能力分析2.1资产结构分析（1）固流结构 固定资产 / 流动资产从上图可以看出，09年海尔趋向于稳健型固流结构（流动资产比重变高）。
其特点是企业风险低，有良好的财务信誉，09年，海尔保持企业的低风险，流动资产增加，表示资金成本趋向低，成本管理得到了效果显著，成本得到控制和改善。
（2）流动资产的内部结构由该表可以看出，海尔的货币资金比例逐年增多，从最开始的29%增加到了09年的48.7%，说明海尔的财务问题管理得很得当，但是从另一个方面也体现了盈余资金过多，资金的利用率不高；再看存货净额，逐年减少，说明海尔的存货管理有所改善，效果非常明显，存货的周转率明显变高；另外占流动资金很大一部分的是应收票据净额，这种应收比应收账款的风险要小很多，说明海尔的利润比较健康，而应收票据净额主要是主营业务收入形成的，而其中大部分来自于关联方交易，也许有利润操纵的可能。
海尔09年流动资产内部结构2.2 资产变动趋势分析2007-12-3121.64%14.97% 5.17%26.17% 5.37%21.08%11188965146 2008-12-3120.13%20.54% 6.50%15.15%11.31%20.08%12230597778 2009-12-3135.91%20.03% 6.88%9.96%8.73%14.00%17497152530货币资金应收票据净额应收账款净额2006/12/31 2007/12/31 2008/12/31 2009/12/31从上图可以看出货币资金在09年有了一个显著的增长，09年期末货币资金较上一年增加155.22%，主要是公司销售政策调整、回款结构优化所致。
09年期末应收票据较上一年增加39.52%，主要是公司收入增加，回款增加所致。
09年期末应收账款较上一年增加51.56%，主要是公司报告期内收入增加所致。
2.3 项目分析（1）应收账款应收账款账龄分析应收账款和收入的匹配程度应收账款与收入比青岛海尔的应收账款2009 年12 月31 日的账面价值为1,204,649,240.74 元，2008 年12 月31 日的账面价值为794,570,479.88 元。
海尔案例分析完整PPT课件
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2019/10/25
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• 第一阶段，名牌战略，紧紧围绕产品质量进行自身 核心能力的构建与培育，很快在国内市场确立了海 尔的名牌产品地位。
• 第二阶段，多元化战略，在名牌战略实现的基础上， 海尔不断为企业的发展寻求新的经济增长点，开始 进行相关产业多元化的经营，产品线也迅速由原有 较为单一的冰箱、洗衣机等产品拓展到丰富的家电 产品以及其它产品，如电脑、手机等。
海LO尔GO 的SWOT分析
STRENGTHS
WEAKNESSES
OPPORTUNITIES
THREATS
SWLOGOOT Analysis Chart
优优势势
• Click on the text box to enter your
外i部nfo：rm海at尔ion集团在国内外堪称知名品牌， 有 售• Rs良网iemm好点ilea的mr mb口eart,碑tbeur，slle在ts海sh内ou外ld e有nu众m多era生te产销 内部：独有的企业文化，先进设备及管 理i体nfo制rm，at现ion代化物流中心，内部研发， 自主创新，优质售后服务，从产品的设 计、制造到销售一体化
合作阶段合作阶段协调阶段协调阶段授权阶段授权阶段引导阶段引导阶段创业阶段创业阶段logo企业内部官僚主义作风对外部市场反应日益迟缓不利于企业迅速扩张创造激励创新的氛围强化顾客导向和市场反馈取消不必要和重复的活动加强弹性和灵活性设置障碍把满足客户需求作为一切工作的起点逆向组织企业的营销生产和科研开发活动以市场价值链创造的方式贯穿整个企业的经营活动并以此确定相应的报酬激励制度
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海尔案例分析
主讲：郑红星 组员：马洋、蔡江南、王现纪、黄铭、王帅
企业应收账款管理问题研究——以海尔公司为例
企业应收账款管理问题研究——以海尔公司为例内容摘要现今，我国经济正处于突破发展的阶段，各行业面临着不同的机遇与挑战。
然而，每个企业都有一个共同的目标：“必须做强做大，争先做行业龙头”。
随着企业商业的竞争激烈和现代科技的快速发展，越来越多的企业都选择使用应收账款来留住客户，不断改善企业收款政策，延长收款期限，提高客户大的信用额度，以防止竞争对手使用更优越的收款政策和增加失去客户的可能性。
由于各种原因，每年都会产生大量的企业之间的应收账款。
应收账款的过度增长会直接增加企业的成本，不利于企业自身的科学规划发展。
它也是一颗无形的定时炸弹。
累计的应收账款不能及时回收,和现金流无法在指定的时间内投入生产线,会间接影响下一步生产经营系统的正常运行,会对生产计划造成不利影响,因此可以看出企业应收账款需要科学严谨的管理。
本文分析了海尔公司应收账款管理中所存在的问题，并分析了问题产生的原因，且总结了应收账款管理的对策。
关键词：应收账款；信用；对策一、绪论（一）研究目的及意义应收账款是公司资产负债表的必要组成部分。
企业的应收账款通常与公司的营业收入和营业利润直接相关,也与公司的资本链密切相关。
一旦需要公司应收账款治理,所发生的问题是假设应收账款一旦无法及时收回,公司的资金链就会造成断裂,没有足够的资金来维持公司的生产、销售和日常的经营。
本文了解海尔公司的应收账款管理形式，结合了家电行业的经营方式，分析了企业应收账款管理的优势和存在的问题，提出了既可以弥补企业管理不足，又可以减少额外支出的改进方法，使海尔公司能够合理地控制应收账款，同时可以为家电行业的应收账款管理研究提供模拟，极大地丰富了企业应收账款问题的管理实践。
基于学者对相应应收账款的当前研究理论,和连合自己所蕴藏的社会实践经验,首先理解和剖析海尔公司应收账款治理的现状,通过理解和剖析发现海尔公司管理的问题,然后分析这些问题主要原因是最终提出了相应的解决方案建议,拟定出一套适应海尔公司的应收账款管理形式,会更大的促进公司发展。
海尔SBU案例分PPT课件
2020/3/22
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2.编制责任预算、确定责任目标
如张瑞敏说的：价格一开始就定死，如果你经营 降低了费用，或者降低了价格，就是你的经营利润， 与收入挂钩，就像经营一个公司一样海尔与责任会 计两者都是根据每个责任中心编制具体的责任预算， 同时作为评价的标准
3正确评价和考核实际业绩
通过各责任中心业绩报告中的实际数与预算数的 对比和差异分析，来评价和考核各责任单位的工作 业绩和经营效果，然后根据制定的一套严密周详的 奖惩制度，按各责任中心完成业绩的好坏，进行奖 优罚劣、奖勤罚懒，力求做到公正合理、奖罚有据， 以保证经济责任制的贯彻执行。
标兵，张永劭当然义不容辞。于是，物流推进本部和
他签了一个合同，要求他既然是一个SBU，所有工作
都应该经营，2002年全年采购的钢板所有的量加在一
起都由他来负责，因此，他的营业额将以亿计。一个
一无所有的普通职员，突然能够经营年营业额近10亿
元的“公司”——MMC（微型公司），这应该是一
Hale Waihona Puke 件202令0/3/2人2 振奋的事情。
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4、合理制定内部转移价格
为了正确评价各个责任中心的工作业绩，对于 各责任中心之间相互提供产品或劳务的活动，必 须由企业管理当局中审慎地、合理地制订出适合 本企业特点的“内部转移价格”，以便进行计价 和结算。内部转移价格的制订，既要有利于调动 各有关责任中心生产经营的主动性和积极性，又 要有利于保证各责任单位和整个企业之间的经营 目标一致性的实现。
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但是，事情并没有那么简单，张瑞敏和海尔对他的要求
是：价格一开始就定死，如果你经营降低了费用，或者降
低了价格，就是你的经营利润，与收入挂钩，就像经营一
2013年青岛海尔财务分析案例
2013年青岛海尔财务分析案例2013年青岛海尔财务分析报告目录1、公司概况2、公司战略分析2.1、行业竞争与盈利状况分析2.2、公司竞争战略3、公司财务报表分析3.1、资产负债表分析3.2、利润表分析3.3、现金流量表分析4、财务比率分析4.1、偿债能力分析4.1.1、短期偿债能力分析4.1.2、长期偿债能力分析4.2、资产营运能力分析4.3、盈利能力分析4.4、发展能力分析5、综合分析5.1、杜邦分析结论与建议1 - -1 公司概况海尔集团是全球领先的整套家电解决方案提供商和虚实融合通路商。
公司1984年创立于青岛。
创业以来，海尔坚持以用户需求为中心的创新体系驱动企业持续健康发展，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。
青岛海尔股份有限公司属于家电行业，其前身是1984年的青岛电冰箱总厂。
经中国人民银行青岛市分行1989年12月16日批准募股,1989年3月24日在对原青岛电冰箱总厂改组的基础上,以定向募集资金1.5亿元方式设立股份有限公司。
1993年3月和9月,由定向募集公司转为社会募集公司,并增发社会公众股5000万股,于1993年11月在上交所上市交易。
2013年，海尔集团全球营业额1803亿元，在全球17个国家拥有7万多名员工，海尔的用户遍布世界100多个国家和地区。
海尔集团是世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌。
海尔在全球建立了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工总数超过6万人，海尔集团2010年实现全球营业额1357亿元人民币，同比增长9%，其中海尔品牌出口和海外销售额55亿美元。
2009年，海尔品牌价值高达812亿元，自2002年以来，海尔品牌价值连续9年蝉联中国最有价值品牌榜首。
2010年, 青岛海尔实现营业收入605.88亿元,同比增长35.57%;实现净利润20.34亿元,同比增长47.07%,洗衣机和电冰箱业务营业收入为115.35亿元、228.11亿元,分别是美的电器的1.18倍和2.29倍。
第六组海尔案例分析ppt课件
三、“一流三网〞
实施和完善后的海尔物流管理系统，可以 用“一流三网〞来概括。这充分表达了现 代物流的特征：“一流〞是指以订单信息 流为中心，“三网〞分别是全球供应链资 源网络、全球用户资源网络和计算机信息 网络。围绕定单信息流这一中心，海尔将 遍及全球的分支机构整合之后的物流平台 使得供应商和客户、企业内部信息网络这 “三网〞同时开场执行，同步运输，为定 单信息流的增值提供支持。
在外向物流方面，海尔制造基地周边并没
有废品仓库，废品下线后，立刻直接发送。 除了直发到客户，海尔还在全国设立了42 个配送中心进展直发中转。经过尽量减少 任何一次多余的搬运、装卸与存储，海尔 的供应链速度获得了进一步的提升。
海尔还对直发过程实行全过程条码扫描， 废品下线后扫描一次，装车之前扫描一次， 产品到达配送中心卸货时，再扫描一次， 这样一方面可以断定整个运输过程能否处 于受控范围之内，另一方面也可以实时掌 握一切产品的库龄〔每台产品在配送中心 停留的时间〕，并对库龄过长的产品及时 采取有效措施。
3、实现三个JIT。即JIT采购、JIT配送、JIT 分拨物流的同步流程。
4、计算机网络衔接新经济速度。在企业外部 海尔CRM和BBP电子商务平台的运用起了 与全球用户资源网、全球供应链资源网沟 通的桥梁，实现了与用户的零间隔。
四、存在的缺陷与缺乏
1、程度冲突：是渠道内或渠道间同一层次成 员之间的冲突，好像一级别供应商之间的 冲突，表现方式为跨区域销售，压价销售， 不按规定提供效力等。
2、垂直冲突：是指赞同渠道或者不同渠道中 不同层次之间的冲突，如供应商和经销商， 供应商与零售商之间的冲突等。
如今海尔在选集团范围内曾经实施CIMS〔计算机
集成制造系统〕，消费线可以实现不同型号产品 的混流消费。 如海尔电脑建成国内首条FIMS柔
海尔财务案例分析
青岛海尔的财务分析案例案例目标：本案例介绍了海尔集团从无到有、从弱到强的发展经历，主要关注了青岛海尔股份有限公司最近几年的经营情况，尤其是财务状况，试图分析它的获利水平、偿债能力、发展潜力、营运能力等主要财务指标。
2002年10月11日，世界著名的咨询顾问公司——埃森哲公司亚太地区供应链负责人Jamie Bolton一行来海尔集团交流洽谈。
海尔集团总裁杨绵绵与客人就海尔集团供应链的建设与规划等方面进行了交流。
埃森哲公司是一家全球性的咨询顾问公司，尤其是在家电、IT 等行业的供应链建设与规划方面拥有十分丰富的经验，并曾经为DELL、GE、三星、索尼、诺基亚等世界知名公司提供咨询服务。
交流中，Jamie Bolton先生表示：“海尔给我们留下了很深的印象，海尔高速发展所取得的成就令我们非常钦佩。
我们认为，海尔集团不管是硬件还是管理与世界上任何优秀的企业相比，都是毫不逊色的！”“海尔只用了短短17年的时间，就在全球白色家电中排名第五，海尔冰箱也跃居冰箱品牌第一，海尔的发展非常了不起！”2002年10月13日，世界著名的华人企业家、台湾台塑集团董事长王永庆一行在省市有关领导的陪同下来海尔集团参观时高度评价了海尔集团取得的成就。
一、成长路上的海尔集团（一）产品海尔集团的产品从1984年的单一冰箱发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的86大门类13,000多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。
17年间，海尔的无形资产从无到有，2001年海尔品牌价值评估为436亿元，是中国家电行业第一名牌。
（二）业务数据2001年，海尔实现全球营业额602亿元，实现出口创汇4.2亿美元，同比增长50%。
而17年前，青岛电冰箱厂曾亏损147万元，濒临倒闭。
（三）整体网络目前，海尔已建立起一个具有国际竞争力的全球设计网络、制造网络、营销与服务网络。
现有设计中心18个，工业园10个（其中国外2个，分别位于美国和巴基斯坦；国内8个，其中5个在青岛，合肥、大连、武汉各有一个，海外工厂13个）。
1-海尔(600690)财务报表分析案例
青岛海尔股份有限公司（600690）财务报表分析案例一、研究背景（一）公司概况青岛海尔股份有限公司简称青岛海尔，位于青岛市海尔路1号海尔信息产业园，其前身是成立于1984年的青岛电冰箱总厂。
经中国人民银行青岛市分行1989年12月16日批准募股，1989年3月24日，在对原青岛电冰箱总厂改组的基础上，以定向募集资金1.5亿元方式设立股份有限公司。
1993年3月和9月，经青岛市股份制试点工作领导小组青股领字[1993]2号文和9号文批准，由定向募集公司转为社会募集公司，并增发社会公众股5000万股，于1993年11月在上海证券交易所上市交易，股票代码为600690。
公司主要从事电冰箱、空调器、电冰柜、洗碗机、燃气灶等小家电及其他相关产品的生产经营。
2009年报告期末海尔股份的主要股东是海尔电器国际股份有限公司、海尔集团公司，两者合计持股比例为43.54%，其他主要股东为中国工商银行和中国建设银行的不同投资基金、青岛海尔创业投资咨询有限公司、中国人寿等，各自持股比例不足2%。
海尔电器国际股份有限公司是海尔集团公司的控股子公司，海尔集团公司对其控股93.44%（如图一）；青岛海尔创业投资咨询有限公司为海尔集团公司的一致行动人。
海尔电器国际股份有限公司、海尔集团公司持有的股份多为有限售条件股份。
青岛海尔股份有限公司控股股东为海尔电器国际股份有限公司，于1988年6月30日成立，注册资本为631,930,635元，主要经营业务为冰柜、电磁灶、家用电风扇、吹风机、降温机、煤气取暖器、空气净化器、洗碗机、电暖器、电饭锅、饮水机、吸尘器、吸排油烟机、燃气灶、烤箱灶制造；本公司生产产品的出口和本公司自用技术设备的进出口及生产用原材料的进口业务。
而实际控制人海尔集团公司于1980年3月24日成立，注册资本为311,180,000元，主要经营业务为家用电器、电子产品、通讯器材、电子计算机及配件、普通机械、厨房用具、工业用机器人制造；国内商业（国家危禁专营专控商品除外）批发、零售；进出口业务。
MBA会计学作业XXXX年海尔财务报告分析共30张PPT
资本和（与用户）零距离”的管理理念成果明显，值得借鉴。
海信科龙存货占比一直处于行业较高水平，但存货周转速度行业领先。 美的存货周转率低于行业平均水平，周转率较低。
(duìbǐ) 第十页，共三十页。
资产负债与营运能力对比
分析
2012年海尔财务报告分析
MBA1305—会计学小组作业
第二学习小组
USTC MBA1305
799亿
32.69亿 26.9亿
738亿
营业(yíngyè)8收.13入%
营业毛利润
1.65%
股东净利润
21.54%
(zōngshù) 第六页，共三十页。
2012年白电行业综述
及海尔经营情况简介
2012年海尔财务报告分析
MBA1305—会计学小组作业
目录(mùlù)
资产负债与营运能力对比分析
第二学习小组
利润表与盈利能力对比
分析
2012年海尔财务报告分析
MBA1305—会计学小组作业
营业收入(shōurù)对比分析
营业收入(shōurù)对比
第二学习小组
USTC MBA1305
海尔、海信科龙收入淡旺季周期基本一致，波 动较小，收入稳中有涨，但海信科龙收入总额较低， 规模效应难得到体现。
美的分季营业收入波动较大，因2012年开始战略调整， 收入同比下滑较大。
分析
总结
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资产(zīchǎn)获利与发展能力分析
第十七页，共三十页。 小组分工(fēn gōng)说明
2012年海尔财务报告分析
MBA1305—会计学小组作业
利润表与盈利(yínɡ lì)能力对比分析
第二学习小组
USTC MBA1305
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2. 在录入的记帐方面，基本上是在电脑上登记一 遍， 自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会 计记录的准确性。
1. 加强往来款项的清理，杜绝帐
实不符的现象。
2. 添加财务报表，丰富报表数据
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■ 严格原则，对员工进行ห้องสมุดไป่ตู้效考核 ■ 价格管控，争取利润最大化 ■ 分公司、合作方财务核算工作 ■ 统筹兼顾，规整资金管理
企业偿债能力分析—以青岛海尔集团为例
偿债能力分析——以青岛海尔集团为例摘要偿债能力分析主要是衡量大型企业长期经营发展运行过程中存在经营风险的重要依据,通过对大型企业进行偿债能力分析,可以更好的反映大型企业是否已经具有了可持续性的经营能力,同时也可以有效地帮助企业管理层快速做出更合理的发展战略规划。
国内当前经济发展进入“新常态”的新时期，青岛海尔集团作为国内一家已经在家电业中占有举足轻重主导地位的企业集团公司,它的迅猛成长和快速发展状况一直都吸引广大关注。
因此，文章以青岛海尔集团为例，从公司财务数据分析角度深入出发，以青岛海尔近三年的财务报告相关统计数据分析为主要统计依据，通过对其资动比率、速动比率、现金比率的短期支付偿债能力指标进行综合分析；以及对资产负债率、产权负债比率等长期支付偿债财务能力相关能力衡量指标来分析综合研究其偿债财务能力与长期支付能力，最后对其长期财务数据的综合分析可以发现主要问题，并为青岛海尔集团问题提出较为合理的建议及对策。
关键词：偿债能力；海尔集团；短期偿债能力；长期偿债能力一、偿债能力概述（一）偿债能力的概念企业的偿债能力也就是指一个大型企业偿还债务的总体管理能力，而按照企业偿债能力管理分析一般分为短期企业偿债能力管理分析和长期企业偿债能力管理分析，企业的长期偿债管理能力也直接程度关系着其存在企业财务风险管理中的风险和整个企业日常经营风险。
对众多上市企业的公司股东整体实际偿债活动能力运行情况统计问题分析进行了一次较为深入综合性的统计数据统计综合分析，能够给众多家上市企业公司的资产经营管理者、投资者以及债券人提供决策依据，特别多的企业债务管理问题特别是对于众多家上市企业以及上市后的每家股份有限公司来说，上市前对每家有限公司的整体偿债活动能力情况进行综合分析，关系着众多股东的切身经济利益。
（二）分析偿债能力的意义企业实际债务是否有无具备一定偿债能力或者说决定企业有无具备使用现金支付能力，是决定现代中国企业财务经济结构能否健康和持续发展的重要关键，因此，企业债务有无具备偿债能力分析工作是现代中国企业财务风险管理经济状况分析的重要组成部分。
应收账款管理-以HR企业为例
学号成绩本科生学年论文1 题目：浅谈青岛海尔应收账款的管理与对策院（系）经济与管理系专业班级会计学学生姓名指导教师（职称）提交时间浅谈青岛海尔应收账款的管理与对策摘要在当今经济全球化的形式下，每一个企业都面临着各种各样的竞争，但作为现代企业交易中最常见的促销手段——赊销，往往使企业形成应收账款，它不仅占用大量资金也是不少企业面临着破产的威胁。
针对这种现状，本文分析了我国青岛海尔应收账款中存在的主要问题以及造成这些问题的原因，并在此基础上从建立和完善应收账款制度，加强应收账款的管理。
关键词应收账款赊销应收账款周转率营销策略目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势，应收账款总体水平居高不下．据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50％左右。
一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90％以上。
企业之间相互拖欠严重，造成企业的流动资金严重不足。
企业间“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金周转不灵，特别是实力薄弱的中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更使得资金严重不足，其实这种情况也同样存在于经营状况良好的上市公司。
如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
一、目前我国上市公司应收账款的形成原因、重要性分析应收账款是指企业因对外赊销产品、原材料或供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项，广义的应收账款应该包括会计科目核算的应收账款和应收票据(主要是指商业汇票)。
应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
对于企业来说，在融资困难、市场疲软的情况下，应收账款方式销售具有明显的促销作用。
应收账款不仅增加销售收入、利润，还可以减少存货，降低库存风险。
这些年来，许多企业的应收账款数额明显的增多。
应收账款在我国上市公司的流动资产中所占的比例越来越大，如果债务人故意拖欠或破产等原因无法收回应收账款，就容易形成坏账。
资源财务报表关于海尔集团财务分析案例精品PPT资料
率
债务率
2005
5.33
4.11
10.67% 13.07%
2006
2.65
2.01
25.33% 37.66%
2007
1.93
1.20
36.94% 59.81%
2008
1.77
1.35
37.03% 59.87%
流动比率、速动比率折线图
原因分析：
从2005年—2021年，收入、净利润等大幅度上 涨，但短期偿债能力却有所下降，就其原因主 要由于短期负债增长幅度较大，是导致流动比 率、速动比率下跌的主要原因。
财务指标“四维分析”
下面将用财务比率分析法分析：
盈利能力分析 偿债能力分析 营运效率分析 现金状况分析
一、盈利能力分析
➢ 盈利能力就是指公司在一定时期内赚 取利润的能力，利润率越高，盈利能 力就越强。对于经营者来讲，通过对 盈利能力的分析，可以发现经营管理 环节出现的问题。对公司盈利能力的 分析，就是对公司利润率的深层次分 析。
现金流量分析
财务指标 现金流动 负债比
2005
64.84%
现金债务 总额比
64.72%
销售现 金比率
2.83%
经营现金净 流量
46795.35
2006
58.39% 57.30% 6.27% 123016.26
2007
31.63% 30.94% 4.34% 127885.75
2008
29.65% 29.09% 4.33% 131758.96
资产负债率、有形净值债务率
三、营运效率分析
营运能力是指通过企业生产经营资金 周转速度的有关指标所反映出来的企 业资金利用的效率。它表明企业管理 人员经营管理、运用资金的能力、企 业生产经营资金周转的速度越快，表 明企业资金利用的效果越好，效率越 高，企业管理人员的经营能力越强。
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可以互相讨论下，但要小声点
由表可以看出，第一季度到第二季度比重下降，第三季度上升至百分之十，
第四季度下降至百分之七，因此，应收账款与总资产一般应成正相关的比例， 如果总资产减少了而应收账款占总资产的比重增加，说明：1）应收账款账龄 增长，账款回收不理想；2）虽然资产减少，但收入增加，提高资产使用效率； 3）随着收入增加，应收账款增加，有可能带来资金周转困难
应收利息账龄情况
2.7其他应收款
2013 年 12 月 31 日的账面价值为 281,820,686.01 元，2012 年 12 月 31 日的账面价值为 267,414,308.11 元。
（1）纵向—海尔集团三年来应收款项年度比较 1、海尔集团2011—2013年度应收款项财务数据
2011年应收款项分析：
2.5应收票据
（1）应收票据分类
（2）本公司期末质押的应收票据为 9,252,487,271.66 元 （3）应收票据占销售收入的比例
由此表可以看出，随着销售收入的不断持续增加，应收账款和应收票据的账 面价值虽然有增有减，但是其占主营业务收入的比例却是持续下降的，该现 象表明销售收入的增加并没有造成赊销比例的增加，反而有下降趋势，说明 该企业在2013年实行了合理的销售政策并最大限度的回收了流动资金。
2013年应收款项分析： A、应收票据较期初增加42.77%，主要是未到期结算的
票据增加所致。 B、预付款项较期初增加121.34%，主要期初增加48.36%，主要是定期存款计提
利息增加所致。 D、应收股利较期初增加100%，主要是对外投资公司宣
告分配股利所致。
该指标考察应收账款占流动资产的适当性。是否会由于应收项目占用企业大
量资金，而降低资本使用效率。指标越小，说明应收账款规模越小，质量越高。 2013年青岛海尔该指标为11.45.据调查，我国家电类上市公司应收账款占流动资产 的比重大多为20%-30%，从这个指标可以看出，海尔13年的应收账款规模较小，质 量较高。
A、预付账款较期初增加75.34%，主要是新建工程、购买设备等投资性项 目预付定金及预付货款增加所致。 B、应收利息较期初增加66.23%，主要是计提的银行存款利息增加所致。 C、应收股利较期初下降59.16%，主要是期初股利收回所致。 D、其他应收款较期初增加53.22%，主要是外销增加，出口退税增加所致
2012年应收款项分析： A、应收票据较期初增加 38.6%，主要是未到期结算
票据增加所致。 B、应收账款较期初增加 35.78%，主要是销售规模增
加所致。 C、预付账款较期初下降 33.94%，主要是预付工程及
设备款余额减少所致所致。 D、应收股利较期初下降 100%，主要是收回期初应收
股利致。
分析：应收账款周转次数是一个正指标，周转次数越多，说明
应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；周转次 数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平 越低。由上面的表格可知，最近三年海尔企业的应收账款周转次数 是呈现逐年下降的趋势的，说明该企业应收账款的变现能力与自身 比较是逐渐减弱的。
目前，海尔在全球建立了21个工业园，5大研发中心， 19个海外贸易公司，海尔集团全球营业额实现1509亿 元，品牌价值962.8亿元，连续11年蝉联中国最有价值 品牌榜首公司。
2.1应收账款
2.1.1海尔企业应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
➢ （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大应收款项是指占年末余额 5%以上的应收款项。 在 资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测 试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
应收账款周转率是企业一定时期赊销收入净
额与应收账款平均余额的比率，是评价应收账 款流动性的一个重要财务比率。由上表可以看 出，每一季度的周转率均高于行业平均值。应 收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的 速度越快，可以减少坏账损失，企业的短期偿 债能力也会得到增强。由此可见，青岛海尔这 一指标是比较高的，说明企业回收应收账款的 效率高。企业回收的速度较快，可以减少坏账 损失，提高资产的流动性。过高说明企业奉行 了较高的信用政策。
2.1.2应收账款按类别披露如下
2013 年 12 月 31 日应收账款的账面价值为 4,326,835,846.60 元，2012 年 12 月 31 日的账面价值为 4,196,720,339.90 元
2.1.3组合中计提坏账准备的应收账款
（1）期末应收账款中前 5 名的金额总计为 2,379,529,903.98 元，占应收账款账 面余额的51.97%，其对应的账龄均为 1 年以内。该部分回收的可能性较大。 （2）在一年以内的应收款项占了绝大部分的比例，表明经营活动产生的现金流 回收可能性较大，且相应提取的坏账准备也会较少，较高的坏账准备会冲减当 期的营业利润，因此据2013年海尔企业的财务报表分析，坏账所带来的对利润 的影响较小。
➢ （2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
有确凿证据表明可收回性存在明显差异，单独进行减值测试，根 据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
➢ （3）按组合计提坏账准备的应收款项
对单项测试未减值的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若 干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的 5%计算确 定减值损失，计提坏账准备。
海尔是全球大型家电第一品牌。1984年创立于青岛。 创业以来，海尔坚持以用户需求为中心的创新体系驱 动企业持续健康发展，从一家资不抵债、濒临倒闭的 集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。 2012年，海尔集团全球营业额1631亿元，在全球17个 国家拥有7万多名员工，海尔的用户遍布世界100多个 国家和地区。
海尔企业应收款项财务案例分析
一、企业简介 二、数据计算与分析
• 2.1应收账款 • 2.2 应收账款周转率 • 2.3应收账款占流动资产比重 • 2.4应收账款占总资产比重 • 2.5应收票据 • 2.6应收利息 • 2.7其他应收款
三、海尔集团应收款项比较 四、对应收款项管理的建议。
一、企业简介