新个税下的事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨

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2021.11(中)第32期 总第575期新个税下的事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨
杨媛 巴中市不动产登记中心恩阳分中心
摘 要 新个税实施后，相关单位要根据新个税的要求对员工的工资薪金个人所得税纳税进行重新筹划。

对于事业单位而言，税务筹划是事业单位财务部门一种正常的理财行为。

随着我国经济的发展，事业单位员工的工资薪金也有明显的提升。

如果事业单位财务部门对员工的工资薪金所得税进行科学筹划，不仅可以使员工认识到个人所得税纳税的意义，提高纳税意识，同时还能维护员工的相关权益。

做好事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划，能够提升财务部门的管理水平，增加国家的税收。

文章主要分析事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划，探讨事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划与税收征管，希望对相关人员有一定的借鉴意义。

关键词 新个税 事业单位 工资薪金所得 个人所得税 纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2021）32-103-02
税务筹划是事业单位经常开展的理财活动，事业单位如果能够有效地对员工的工资和福利薪酬所得税进行规划，可以提升事业单位人员的纳税意识，也能够提高财务人员的管理水平，所以加强事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨十分必要。

一、事业单位工资薪金所得税概述（一）所得税收入的定义
所得税收入是国家众多税收的一种，是指国家对所有的法人、自然人、和其他经济组织为课税对象进行征税的一种税收。

所得税又叫课税、收益税。

国家向符合条件的课税对象征收的所得税综合在一起就是所得税收入。

（二）事业单位工资薪金所得税收入的特征
事业单位员工的工资薪金主要由地方财政拨款，因此事业单位工资薪金所得税收入比较稳定，不会出现较大的浮动。

事业单位工资薪金所得税收入的稳定性特征也在一定程度上保证了国家税收来源的稳定性。

另外，事业单位人员和岗位比较固定，财务人员在计算单位不同人员所得税收入时根据人员的构成能快速计算所得税收入[1]。

（三）小额支付
小额支付是在一定的时间内对批量的支付业务进行轧差处理，对资金进行净额清算处理。

小额支付一般需要一定的系统支持。

小额支付系统的建立有利于降低成本，特别适合于业务数量较大的单位进行支付清算。

在这个系统下能支撑各种支付业务，满足社会各种经济活动支付的需求。

二、事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划（一）事业单位工资所得个人所得税的含义
事业单位工资所得个人所得税是指财务部门根据不同员工岗位工资计算出来的总工资减去五险一金的费用，再减去免征额的结果乘以税率再减去速算扣除数就是个人所得税。

目前个人所得税的起征点是5000元，如果事业单位员工的工资超过5000就需要交个人所得税。

事业单元员工最终拿到的工资就是应发工资减去五险一金的费用，再减
去需要缴纳的个人所得税。

事业单位员工因为岗位的不同，工作内容的不同，需要缴纳的个人所得税也会存在一定的差别。

（二）事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划的内容
事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划是指在合法的前提下对员工的收入水平进行形式转换，来降低纳税人纳税额的一种规划。

我国法律规定，公民以及各类经济组织可以在法律允许的范围内对自身的纳税进行管理和筹划。

事业单位在正式缴纳工资薪金所得个人所得税前，要根据事业单位内部的具体情况以及收税的相关问题进行比较。

在这个基础上，相关人员对个人所得税纳税进行筹划，既满足国家纳税的要求，又降低了纳税金额。

（三）事业单位薪酬所得个人所得税纳税筹划效果事业单位薪酬所得个人所得税纳税筹划工作在实际的开展工作中取得了一定的成效，不仅在国家税收政策的要求下尽了纳税人的义务，而且在一定程度上促进了事业单位的发展，提高了事业单位财务管理水平。

在个人所得税纳税筹划工作的实际开展中也存在一些问题，影响了筹划工作的顺利进行以及作用的发挥。

相关人员应该积极面对出现的问题，采取有效措施加以解决，提高个人所得税纳税筹划工作的效果。

三、事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划与税收征管
（一）事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划原则事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划要想顺利进行并取得较好的筹划效果,就必须遵循一定的原则，否则就会影响事业单位工资薪金所得税纳税的筹划工作。

作者基于自身的工作经验以及一定的调查研究，归纳事业单位工资薪金所得税纳税筹划工作要遵循以下原则。

1.所得税纳税筹划首先要遵循合法性和合理性的选择。

这是所得税纳税筹划最基本的要求。

所得税纳税与事业单
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位人员的切身利益息息相关，因此纳税主体应该对现行的纳税政策以及相关的法律法规进行深入解读。

在此基础上纳税主体还要明确纳税筹划的主要内容以及目的，认识到纳税筹划工作的意义。

纳税主体还要关注国家税收政策的变化，明确这些变化是否对个人所得税纳税产生影响。

如果国家的税收政策影响了个人所得税纳税，则需要调整纳税筹划方案，使之更好满足国家税收政策的需要。

2.所得税纳税筹划应遵循专业化、系统化的原则。

所得税纳税筹划工作是一项系统性工程，需要专业人员来具体操作才能使筹划工作更加高效。

所得税纳税筹划工作涉及各个方面，包括很多内容，其中个人理财税收法和财务管理占了主要的部分。

所得税纳税的筹划基于其内容无法以独立的形式运行，只能站在全局的角度开展工作。

只有这样才能使相关操作流程得到较为系统的分析，然后考虑各种因素，提高综合效益。

在专业人员系统化的操作下，所得税纳税筹划不仅符合相关法律要求，还能在一定范围内实现最优化。

3.所得税纳税筹划要重视税务风险的管理。

所得税纳税筹划虽然是在法律允许的范围内进行，但是它也存在着一定的风险。

所得税纳税筹划工作从本质上来说是在政府与纳税人之间进行博弈，确保税收收益的平衡。

所得税纳税筹划工作只有处理好边界节点问题才能有效降低偷税漏税的风险，保证国家税收工作的全面化。

4.所得税纳税筹划要树立正确的意识。

相关人员要准确理解纳税筹划概念，只有透彻理解了纳税筹划的实质，才能明确所得税纳税筹划工作如何具体实施，以及如何才能使筹划工作取得好的效果[2]。

（二）事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划的具体操作
事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划工作的开展首先需要相关人员深入了解事业单位自身的一些情况，在合理合法的前提下尽最大可能降低员工的纳税额度。

下一步相关人员要根据当前年份的税率，合理规划个人所得税的具体内容，实现筹划工作的最优化。

（三）事业单位个人所得税纳税筹划与税收征管的对比对事业单位个人所得税纳税进行科学筹划可以降低纳税人的纳税额度。

如果事业单位不对个人所得税纳税进行筹划，直接进行税收征管，不仅增加了个人的负担，而且也不利于调动员工工作的积极性，影响事业单位的发展。

四、事业单位工资薪金所得个人所得税纳税筹划案例分析
（一）某事业单位工资所得个人所得税纳税筹划介绍某事业单位王先生月平均工资为6500元，本月收到单位津贴1000元，实际发放工资7500元。

如果对个人所得税进行筹划，比如把单位津贴的1000元平均分配到12个月，每个月的工资就会减少，纳税额也会减少。

个人所得税经过筹划既不增加事业单位的开支，而且还增加了员工实际拿到手的工资[3]。

（二）国外经验
以美国为例，美国的个人所得税是政府财政税收的重要组成部分，因此美国从上到下纳税意识很强。

基于此，美国的个人所得税制度也是比较完善的，我国在个人所得税方面可以向它学习。

美国同样也有个人所得税纳税筹划，不过他们的筹划更加细致和有效。

比如美国的相关法律明确规定了扣除、宽免、抵减的范围，更有利于相关人员进行个人所得税纳税筹划。

（三）对事业单位工资薪金所得税纳税筹划的启示为了提高事业单位工资薪金所得税纳税筹划的效果，事业单位可以通过员工缴纳社会保障性资金的形式或者是通过免税补贴的形式，从整体上减少员工纳税的额度。

这样的个人所得税筹划不仅显著提升其效果，而且也让员工切实感受到个人所得税筹划的益处。

另外，相关人员还要深入了解事业单位一些免征项目内容，比如福利、津贴、抚恤金等。

如果单位人员有符合免征项目的，可以对其个人所得税的纳税进行合理的规划，使方案达到最优化。

最后，相关部门要修订事业单位的财务制度。

事业单位首先要加强对实际情况的分析，然后根据《会计法》的规定不断完善财务制度。

因为制度是一切工作顺利进行的重要保障，完善财务管理制度可以使事业单位的个人所得税筹划工作有序地进行，但是在完善制度中要引入“权责发生制”的思维，及时做好工资费用计提以及经费到位发放等工作。

其次，财务部门必须做好材料整理和备案，为事业单位日常的工作提供便利，真正做到有法可依，有据可查。

最后，事业单位必须完善工资借支、保险和税费扣除制度，真正将各项制度有效地落实，保障事业单位人员的合法权益不受侵犯。

为了保障制度完善工作的有序推进，事业单位还可以成立监察督导小组，由专门的人员负责跟进制度的优化和落实情况，从而促进事业单位的可持续发展。

制度是保障事业单位工资薪金所得个人税纳税筹划的最后一道防线，所以完善制度势在必行。

五、结语
公民的权利和义务是不可分割的，每位公民都有纳税的义务，新个税实施下，公民或者是经济组织可以在法律允许的范围内对个人所得税进行筹划，在不增加事业单位负担的基础上，使个人利益达到最优化。

员工受益必然会调动他们工作的积极性，促进事业单位各项工作更好地开展。

参考文献：
[1]尹秦鹤.机关事业单位补调资与补缴养老保险个税扣缴探讨[J].交通财会，2016(2).
[2]高金平.税收筹划谋略百篇[M].北京：中国财政经济出版社,2017(5):29-33.
[3]李育青.浅谈工资薪金所得个人所得税纳税筹划[J].纳税,2020,14(27):47-48.。