推进税收专业化管理的探索与实践

推进税收专业化管理的探索与实践
推进税收专业化管理的探索与实践实施税收专业化管理，积极推进税源管理科学化、精细化、专业化，符合现代税收管理发展趋势，是新形势下创新税收管理，落实科学发展观的必然要求。

今年以来，我们结合实际，以税源分类管理为基础，专业化管理为途径，以提高征管质效为目的，认真探索税收专业化管理新模式、新办法，实行以税收风险管理为导向的管事制为主的专业化分工协作管理制度，使税收管理取得了明显突破和成效，有效提升了税收科学化管理水平，维护了公平、和谐的税收法治环境。

一、深刻理解实施税收专业化管理的重要性和必要性
实施税收专业化管理，是经济发展变化的需要，是规避执法风险的需要，也是提高纳税人税法遵从度的需要，对提升征管质量、提高依法行政效能、推进税收科学化管理进程起着至关重要的作用。

(一)实施税收专业化管理是经济发展变化的需要。

从税收工作面临的环境来看，随着经济社会快速发展，纳税人不仅数量迅猛增加，且经营形态、核算方式日趋多元化。

如我局的纳税人数量由成立初期的300多户，增加到今年的920多户，涵盖了煤炭生产运销、电器机械及器材制造等30多个行业。

纳税处理团队化、电算化、智能化趋势明显，征纳双方信息不对称问题日益突出，传统的"属地管户制"征管方式逐步显现其固有的弱点，既不能较好适应当前税收管理的新要求，也很难满足纳税人日益增长的服务需求。

(二)实施税收专业化管理是规避执法风险的需要。

随着经济的不断发展，征管任务的加重，原有的税收管理模式弊端越来越突出。

一是“人少事多”矛盾凸显。

我局下设3个税源管理科，税收管理员17人，管辖920多户纳税人，既有年纳税额达16亿元的增值税一般纳税人，也有不达起征点的个体工商户，管户类型齐全、点多户杂，造成管理人员精力分散，难以深入细致地做好对税源、税户、税收的管理。

二是税源管理人员年龄结构、业务素质制约了税源管理水平。

税收管理员平均年龄较大，其能力素质参差不齐，素质高、业务熟的人员较少，难以高质量地完
作”转变，实现人员队伍专业化。

在将税源管理领域事项细分为税收基础管理、税收风险管理和复杂调查核批三类事项的基础上，组建三类事项管理团队，实行集体审议管理，对税收风险应对、纳税评估、注销清算检查等特殊管理事项由业务素质相对较高的税收管理员承担。

改变过去管理员一人应对所有管理事项不全面、不深入的局面。

当遇到重大涉税风险事项，及时抽调精兵强将组建临时性团队，实施集中应对。

三是由传统检查监督向信息化、多层面监控转变，实现技术手段专业化。

通过税收管理员系统、税收执法信息管理系统及税收执法风险预警信息系统，及时有效监控税收风险管理各个环节、各个工作人员的工作情况，并且随时监督每个事项的办理情况。

通过信息技术应用一方面提高了工作效率，另一方面实现了“制度管人、信息管税”，实时防范税收执法风险。

四是由“管户制”向“管事制”转变，实现管理方法专业化。

根据税收风险发生的特征和类型对纳税人进行科学分类，在税源分类管理的基础上，结合纳税信用等级评定及日常管理实践，将税源管理工作事项进行细化，分为税收基础管理类事项、税收风险管理类事项和复杂调查核批类事项，试行“管户制”向“管事制”转变。

由“分户到人”到“分事到人”，由固定管户包办各类涉税审批事项到按照岗位分工专业处理相关事项，扭转管理员“一员多责”、“一员多权”、“大包干”式的局面，进一步规范了税收管理人员税收执法行为。

(二)完善措施，确保税收专业化管理高效运转。

一是完善岗责体系。

按照税源管理专业化要求，我们对税收征管岗责体系进行了修订和完善，印发了《长治市国家税务局开发区分局税收征管岗责体系(修订)》，对税源管理部门的岗位及职责进行了重新划分，新增了重点税源管理岗、日常检查及纳税评估岗，进一步明确税源管理责任人的岗位职责、工作程序、工作标准和工作时限。

二是建立联动机制。

制定了《长治市国家税务局开发区分局税源管理联动机制实施办法》，建立了以征管为龙头，计会征收、税源管理、纳税评估及日常检查等部门横向联动的机制，将税收分析、税源监控、纳税评估和日常检查各环节有机衔接，形成了各部门之间及税源管理部门之间的无缝衔接、整合联动机制，使税源管理体制由单兵式、单部门管理向全方位、多部门协同作战转变，实现了信息高度共享，增强了税源管理的针对性和实效性，
确保了"四位一体"互动机制有效开展和税源的有效监控，堵塞了税收征管漏洞。

三是建立考核评价机制。

结合税收管理员考核办法，制定了《长治市国家税务局开发区分局税收管理员绩效考核办法》，建立加分与扣分、奖励与处罚相结合的绩效评价机制，并辅助计算机考核、案头考核、实地考核及与其它考核相结合的考核方法等，进一步强化对税收管理员税源管理质量、控管能力的管理和考核。

在日常工作中，实行“周安排、日督查、月申报、季考核”的工作制度，建立三级考核、三级点评工作机制。

三级考核即：税收管理员自报自考、税源管理部门考核验收、综合业务部门重点考核三级考核办法;三级点评即：每月、每季局长点评全局工作，分管领导点评分管科室工作，科长点评科员的工作，使税收管理工作全部纳入了各级领导的监督指导中。

三、实施税收专业化管理取得的初步成效
税收专业化管理推行两年多来，给我局带来了管理理念的转变、管理方法的改进、管理成效的提高，对税源管理产生了积极明显的效果，初步实现了税源管理的粗放型管理向精细化、专业化管理的转变，促进了征管质量和效率的提高。

(一)税收征管质量明显提升。

税源管理职能转变后，征管质量指标达到了“两高一降”(即：征管指标质量提高、行业税负提高、零负申报率降低)。

一是建立了税源监控体系。

通过制定税收管理员操作流程和管理员手册，细化税源管理范围和对象，明确税源管理职责、规范、流程和考核标准、办法等，进一步强化了税收管理工作效能。

二是实现了征管数据通报制。

每月对征管质量指标进行通报，组织开展征管工作分析、讲评。

三是实行了联席会议制度。

按季召开各部门联系会议，及时通报上一季度税收完成情况，税源、税负变化情况，对各部门上一季工作完成情况进行考评，同时确定本季度征管工作要点和评估工作重点。

由此形成了业务讲评、问题分析、情况反馈、持续改进的税收管理工作机制，有效促进了征管效率的提升，税源管理职能作用得到充分发挥。

专业化管理以来，年平均申报率达99.7%以上，零负低申报由52%下降为25%左右，下户巡查辅导企业财务核算管理、税收政策管理160余户次，企业自查补税20余万元。

同时，年度工作目标责任制考核2008、2009连续两年位列全市国税系统第一，2010年上半年列第一名。

(二)纳税评估、检查工作成效显著。

纳税评估检查与日常管理工作职能分离，有效促进了评估检查工作的开展。

一是评估效果明显。

专业化管理以来共评估142户，补缴增值税4022万元，补缴企业所得税113万元，加收滞纳金626万元，仅评估税款数额超出前五个年度累计评估、检查总额，同时，将国税部门管理相对薄弱的餐饮业、房地产业纳入了重点评估范围，经评估，累计调减亏损额547万元。

二是评估检查部门有精力、时间根据纳税人的行业特点探索规律，针对不同的行业建立不同的纳税评估模型。

实施专业评估以来，我们共建立和完善了房地产、餐饮业、钢材经销三个行业的评估模型。

三是提高了对典型问题的总结、评价和分析能力。

撰写出相应的案例分析16篇，其中被长治市国税局采用5篇，对评估工作的有效开展起到了积极的推动和促进作用。

(三)税源联动机制收效明显。

推行税源专业化管理以来，各部不断加强沟通、通力合作、相互配合，计会征收部门通过发布三级风险预警，将信息资料梳理比对情况通知税源管理部门;对在发票验旧购新过程中发现的涉税问题，依照有关联动要求及时传递税源管理部门进行有效核查;对税收分析中收入同比、环比幅度变动超过预警幅度，可能存在的征管风险点向税源管理部门提出管理建议;筛选增值税专用发票使用数量、最高开票限额连续三个月低于核定数量及版别的一般纳税人信息传递税源管理部门。

税源管理人员在对计会征收部门传递数据信息进行分析的基础上，作出相应处理。

对帐面库存量与实际不符的，要求其申报不开票收入，对确实无业务发生长期零申报的一般纳税人建议取消其资格。

综合业务部门对在认定复核环节中，对一般纳税人变更、增加专用发票用量等方面存在的问题及时向管理部门反馈建议，管理部门在日常管理中逐条落实到位。

联动机制推行以来，各部门共传递信息80余条，8户企业的专用发票最高开票限额由10万元版核减为万元版，取消无业务发生，长期零申报且无正当理由的增值税一般纳税人资格18户。

(四)信息管税成效得以体现。

加强第三方信息采集利用是税收专业化管理的一项重要内容，对于强化税源监控，堵塞征管漏洞，引导纳税人自我修正纳税义务履行中出现的偏差，防范和化解不遵从风险具有重要意义。

2010年我局多次就信息管税进行
研讨，通过对所辖企业进行行业划分，对其需采集信息的来源进行归纳，确立了医保中心为医药经销行业的数据采集渠道，动物检疫部门为熟肉加工行业的数据采集渠道等。

如通过对第三方信息的有效利用，对医药经销行业进行了评估，评估发现其中一户在医保中心的结算收入5566380元未如实申报，少申报增值税946284元。

(五)信息化技术支撑作用效果明显。

随着综合征管软件、普通发票票比对系统、执法信息管理系统、“四位一体”管理平台的运行，特别是税收执法风险预警管理系统的成功开发，使支撑税源管理专业化的信息平台更加完善，信息化应用水平不断提高。

同时充分利用“企业所得税纳税评估系统”，使税源控管更具针对性，在堵塞税收漏洞、强化税源管理、降低涉税风险、实现税收公平等方面发挥了重要作用。

(六)防范税收执法风险能力进一步加强。

今年以来，我局在创新税源管理机制，防范执法风险方面进行了大胆探索，建立了“纵向互动、横向联动、运行顺畅”的立体化联动机制，有效提升了防范执法风险能力。

一是税源分类更科学，按照规模、行业等类别的风险发生规律，对税源科学分类，实施精细化管理。

二是职能分工更合理，将税源管理专业化职能在不同岗位间进行科学分解，合理分工，建立以风险管理为导向的税源专业化管理岗责体系。

三是联动机制管理进一步完善，建立了纵向互动、横向联动、运行顺畅的立体化运行机制，实现有限征管资源的有效整合。

(七)干部的专业化素质明显提高。

由于实行了专业化分工、专业化管理，很多干部从多任务、多头绪、纷繁复杂的事务中解脱了出来，使他们有时间、有精力、更具针对性地去深入学习税收政策、钻研业务技能、总结管理经验，近年来涌现出了一批所得税管理、增值税管理、纳税评估检查骨干和各种专业技能操作能手，为税收工作的可持续科学发展奠定了良好的基础。

四、实施税收专业化管理几点启示
以税收风险管理为导向的税收专业化管理，是今后一个时期税收征管改革的趋势和方向，是一项全新的税源管理方式，目前，我们还处于积极的探索、实践和完善的过程中，这就要求我们要进一步转变传统观念，强化风险管理，注重信息资源利用，培养
高素质人才队伍。

(一)转变传统管理观念。

适应形势的要求，大胆创新税收专业化管理方法。

一是尽快实现税收管理专业化由"管户制"向"管事制"全面转化，理清对税收专业化管理的认识。

二是税收专业化管理不仅包括对纳税人的管理，也包括对税务机关，对税务干部的管理，需要分别研究管理对象的不同特点，采取相应的管理模式。

三是要避免简单机械地理解专业化，不能把专门化等同于专业化。

(二)强化税收风险管理。

风险管理理念贯穿于不同类型企业、不同征管事项管理的全过程，实行税收专业化管理的目的，是为了化解税收管理风险，而风险分析识别、风险等级评定、风险应对业务是一个系统工程，因此，在今后的工作应着重思考和研究如何界定税收管理风险，为税收管理人员开展风险应对提供目标、指导和支撑。

(三)加强信息资源采集利用。

税务机关实现应收尽收，要以及时、准确、完整的涉税信息为保障。

加强税源管理、夯实税基，其实质就是提高信息的完整性、准确性。

在税务和经济社会的信息化进程中，仍有大量信息游离于税收管理信息系统之外，其中既有纳税人有意隐瞒的因素，也有信息化程度不高的因素，还有应用水平的问题。

要有效提高涉税信息的完整性、准确性，应依靠人机结合，加快信息化建设，尤其是与第三方的信息共享。

(四)进一步培养高素质专业人才。

对高素质专业人才培养使用，重点在提高实战能力上下功夫。

一是分层培训。

对操作层的管理人员进行"专才型"培训，主要针对基础知识、操作技术和业务管理技能开展培训，对管理部门负责人重点进行"管理型"培训，着重提升管理能力。

二是分级激励。

对同一类别的管理人员实行分级管理，对从事高风险级别的管理人员给予较高的薪酬或奖励，使管理人员更倾向于提升自己综合管理水平。