2010专项检查政策解读(南京)

2010 73930
100 84530 10500
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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20P1a9g/e6/2135
全国税务工作会议
牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收 入预期目标。 要进一步规范税收秩序。
– 继续做好税收专项检查和区域税收专项整治工作， 统一安排重点税源企业的税务检查。
赊购就那么容易么？ 汽油赊购，超市赊购，钢材赊购
现金携带安全么？ 异地采购本地支付
会计报表的信号 应付中石化意味着什么？ 会计报表上应付账款大于存货意味着什么？
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
税务自查=喝咖啡？
税务自查是和谐税收体现的一种方式 缓和征管矛盾 高新技术企业认定=偷税 促进纳税人自律 他律企业要负担额外的成本 丰富税务救济 听证、复议、诉讼是事后的
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
上市公司资本运作
信息来源： 上市公告
涉及的业务 59号文及旧规定 境外股权转让涉及的预提所得税 重组涉及的计税成本连续性及税收责任的连续性 国有企业重组涉及的特殊业务 土地、不动产等非货币资产投资
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
佣金调整
外贸异象 没有绩效的工资 固定资产只剩豪车 按收入额计提佣金 暗佣直接冲减收入 向BVI公司支付佣金 支付佣金不需开具付汇证明
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2019/6/23
佣金调整
思考
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
关注2010财政预算案
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
2010财政预算案
项目 财政收入 其中：税款收入
稽查收 入 加：调节基金 财政支出 差额
赤字问题
2009 68476．88 63104 1192.6
505 75873．64 *9500
从销售开始
销售方式 订单销售 直接销售 赊销
往来科目 预收账款 — 应收账款
销售确认时间 货物发出 货物发出 合同约定
问题：发票开具时间？ 答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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客户提出如下要求
1 提前开发票 2 不能开发票，因为滞留票检查 3 配合客户税负率控制开票，因为零负申报检查 4 代理销售，需要实现最终实现销售再开票
难道这产品这么紧俏？
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【案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，2009 年8月18号凭证：
借：银行存款 23400
贷：预收账款—蚌埠强华电子 5850.00
—淮南华旭科技 17550.00
附： 2009年8月11日，15日，两张现金解款 单问，题5：8付50现元金，，1来75南50京元购买，为什么不当时取票呢？ 而是隔了三个月？
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
2009年偷税形式分析
CPU骗税案 佣金调整 大小非减持
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
CPU骗税案
“香港一日游”的骗税 进口CPU复出口 一女二嫁票货分离 外贸公司6.5分人民币/美金的利润 报关公司的生存之道 地下钱庄的生存之道
– 依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发 票及其他抵扣凭证的税收违法案件。 – 严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。 – 巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全 长效工作机制。
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
全国税务稽查工作会议
要求：
围绕中心、服务大局、提高工作整体水平 2010年将突出重点税源检查和大要案查处 专项检查项目 ：
大小非减持
案情 上市公司大小非减持未按规定纳税
思考 都有登记信息，居然有如此众多企业未按规定纳
税 应对
税务机关充分利用第三方信息进行检查 征管技术提升倒逼企业税务规范
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
2010专项检查项目
房地产行业及建筑安装业 制药及药品销售业 重点税源企业 上市公司资本运作、大小非减持企业 四大国有资产管理公司资产交易 汽车销售业 餐饮业
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2019/6/23
上市公司资本运作
关注： 卖的想高价，买的想低价，卖方可能是关注的重
点 思考：
洋河股份的销售税金及附加不含消费税 美的应收国美款项为债务人为甘肃国美物流有限 公司 恒瑞医药和先声药业的发展之路
南京市国税第二2019/6/23
汽车销售业
问题：税务处理？
答：（1）提前开发票，开票时确认销售 （2）-（3）项，以未开票进行申报 （4）收到代销清单
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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增值税申报：申报额=开票额+不开票额 思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？ 代理人销售：需要支付代理人手续费 思考：怎么账面也发出商品科目都没有？
绩效成为检查的突破口 都说售楼小姐月入万元，可就没交多少个人所得
税？ 佣金只发生在外贸企业？
咨询费，劳务费都那么真实 应对
外贸按支付渠道进行统计，优化 内贸梳理劳务费，咨询费发票，特别要注意劳务 公司开具的发票，采用现金、支票支付方式
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
佣金调整
问题 杜双华们是如何将900万美金给胡士泰的？ 力拓案三主角之一的葛民强(力拓原驻上海代表 处中方雇员)曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通 过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化 国际212万元人民币及43.7万美元。
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
无票市场
个人
地下钱庄
资金 发票 南京市国税第货二物稽查局—2010专项检查
总代
CPU
省代
骗
税
示
意
外贸公司
图
香港公司
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无票市场
个人
资金 发票 南京市国税第货二物稽查局—2010专项检查
总代
虚
开
发
省代
票 示
意
图
开票公司
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江苏国税一季度税收形势
记者4月12日从江苏省国税局获悉，2010年第一季 度，江苏国税收入（不含海关代征）完成943.8亿元 ，同比增收227.7亿元，增长31.8%。
服务业企业直接收入243.7亿元，同比增收104.9亿 元，增幅达75.5%，高于工业增幅43.2个百分点
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佣金调整
财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前 扣除政策的通知 财税〔2009〕29号 扣除限额收入的5%（一般企业） 不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、 返利、进场费等费用 企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议 或合同金额，并如实入账
税务自查=强身健体 提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。
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2019/6/23
税务稽查构建和谐税收制度创新
刑法修正案（七） 偷税罪改为逃避缴纳税款罪 首次免予刑事处罚
免予行政处罚制度引入 稽查规程修订正式引入免予行政处罚
专项检查自查的制度化 税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法
制药和汽车行业的转让定价列入2010年反避税重点
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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房地产行业及建筑行业
房地产行业 资金运作 2008末至2009年初资金饥渴的解决之道 成本控制 权利与收入
建筑行业 建筑行业征税特殊性（属地营业税，总机构所得 税） 建筑资质
2010税收专项检查政策解读
南京国税第二稽查局 2010年4月
自查提纲
参照稽便函[2009]49号 关于开展第 二批大型企业集团税收自查工作的 通知
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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引言：和谐税收
税务自查=喝咖啡？
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
4S店销售：以客户为中心 4S店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一
体的销售店。4S店是一种以“四位一体”为核心的汽 车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件 （Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈等 （Survey）。 绩效的考虑：火爆的车市与奖金提成 车购税的杠杆作用：加价提车，关联方的检查 生产商的销售激励：营销支持、返利政策
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CPU骗税案
思考 信息化条件下分销商的生存之道？ 渠道为王的今天，销售激励措施如何？ 销售平台自身的风险把握？（诺基亚风波） 外贸公司的通关之路风险把握？
应对 梳理相关采购，特别注意笔记本台式机 主板 芯片 液晶 显示器： 票款物要完全一致
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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【案例】南京志中科技公司2009年11月5号凭证 ：
借：预收账款—蚌埠强华电子 5850.00
贷：主营业务收入
5000.00
应交增值税（销项）
850.00
摘要： 销售电子设备10台，单价500元（不含税 ）
问附题：：2这00是9预年收11账月款2么8日？开这具不的是增付值全税款专用发票一张
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餐饮行业
餐饮标准化 收入管控 成本管控 中央厨房建设
收入完整性 不开票收入 入场费
票据合规性
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2019/6/23
企业如何提高风险防范能力
树立正确税收观 有效防范假发票 有效发现税收风险
提示：下列问题需要关注
报表上反映预收账款的实质，是否为全额 货款？
延伸看预收账款收款方式，是否包含现金 ？
延伸看是否有异地客户现金收款，是否存 在个人银行卡？
延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及 时的上交财务？
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
思考：对应采购？
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
重点税源企业
税收优惠扶持 高新技术企业及软件企业 软件优惠及出口 技术开发费加计扣除
非居民税收 是否构成管理机构 避税地支付 成本费用分摊
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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2019/6/23
制药及药品销售业
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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201P9a/g6e/238
【案例续】经审计南京志中科技公司2009年12 月31日资产负债表显示 ，其一年期 预收账款 含预收 淮南华旭科技 17550.00。
问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
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201P9a/g6e/239
2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、 房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检 查项目，将营利性医疗和教育机构、年所得额12万 元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要开 展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时要 配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。
南京市国税第二稽查局—2010专项检查
郑筱萸案的后影响力 GMP《药品生产质量管理规范》认证 GSP 《药品经营质量管理规范》认证 信息化管理：有效期、批次、厂家 销售费用、研发费用
第三方信息:医保费信息 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若
干具体措施》的通知 国税发【2009】第114号 “流通控制实体”值得思考，如神奇药业？