探析内控制度在医院财务报销工作中的应用

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AI KUAI GUAN LI
财 会 管
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探析内控制度在医院财务报销工作中的应用
王志辉
（青岛大学附属医院，山东　青岛　266000）
摘　要：财务报销是医院财务管理工作中的一大重点，其开展的合理性直接影响到医院的资金分配与资源利用。

随着现代化医疗改革进程的不断加速，医院所面临的市场竞争形势越发复杂、严峻。

在医院内部管理中，内部控制是其关键性组成部分，院内的管理层、执行层与全体员工必须相互协作、共同参与，以达成控制目标。

医院合理采用内控制度，建立并完善内控的相关标准与程序，可有效减轻其自身在经营管理过程中形成的财务及管理风险，能够为医院的稳健发展提供助力。

关键词：内控制度；医院；财务报销
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1671-6728（2024）
07-0085-04目前，我国市场经济体制日渐完善，医疗改革进程不断加快，医院面临着不断增长的行业竞争压力，其发展模式逐渐从规模扩张型转变为质量效益型，管理模式则是由粗放式转变为精细化。

财务工作是医院管理工作中的重点内容，财务部门必须把控好财务预算、会计审核、财务报销等多项流程，才能保障医院的财务安全。

医院通过建立科学可行的内控制度，可有效弥补财务报销流程中的短板，提升报销效率及透明度，从而促使医疗服务高效运行。

因此，医院应当积极优化财务报销流程，在财务报销工作中有效应用内控制度，提高自身的财务管理水平，以实现减轻管理风险的目的。

本文简述医院财务报销工作的现状，分析其中存在的问题，探究内控制度在医院财务报销工作中的具体应用，以期为医院加强财务管理提供参考价值。

一、医院财务报销工作的现状
现阶段，我国医院的财务报销工作具有很强的政策性，必须将财政厅的差旅费管理办法、机关事务管理局的公办接待管理办法等相关规定作为指导，结合上级规定来制定适宜自身发展的相关制度，开展报销工作[1]。

医院财务报销工作关系到院内业务的各环节，包括基建工程、医务人员参与培训出差、医疗设备及耗材药品采购等多个方面。

因此，财务
报销人员的来源也十分广泛。

除此之外，部分医院仍然采用手工签字审批、人工签写报销单等手段进行财务报销，这有待加以改进。

一些医院的财务报销流程可大致划分为业务审批与财务审批这两大部分。

在进行业务审批时，业务经办人需根据相应的事前审批原则做好用款申请工作，而后由经办人、经费管理人、院领导等进行审批，最后经办人通过审批意见来实施用款事项。

在进行财务审批时，经办人需提前备好用款申请、合同、发票等单据，让财务人员审核其原始凭证与附件的有效性、合法性及合规性，而后会计人员填写专业的费用报销单，再由主办会计、财务管理层对其进行审批，最后由会计人员将费用报销单与附件移交至出纳付款，表明报销流程已完成。

二、医院财务报销工作中存在的问题
（一）报销效率较低
通常而言，医院的财务报销流程需要经过半个月以上的时间。

按照上述的审批流程，当医院相关人员进行财务报销时，一笔经济业务需经过事前审批、单据审核等多项流程，需经过多人签字，环节较多，流程较为烦琐，时限也较长。

且一旦遇到集中预算执行时期，其财务报销流程将会延期至第二年度或是跨月才能收到报销付款[2]。

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另外，由于医院的职能办公地点比较分散，经办人想要完成审批签字需耗费一定的时间与精力在不同楼栋间奔走，若遇到相关人员出诊、开会、参与培训等情况而无法签字，还需再来一次，这大大降低了医院的财务报销效率。

（二）报销信息的真实性有待提升
近些年来，我国政府对医疗行业的扶持力度不断加大，其科研经费与财政专项经费不断增加，医院所面临的财务监管力度也在不断增强。

现如今，医院等机构越发注重预算管理，尤其是加强公用资金的监督与管理。

传统的财务报销模式已经无法满足医院发展的现实需求，其报销信息的真实性和全面性无法得到有效保障，即便财务审核人员不断提升审核标准，仍然无法确保审核签字及材料准备的真实性与全面性。

（三）报销合规审核的合理性较低
随着信息技术的不断发展，医疗行业的信息化建设逐渐增强，许多医院建有信息化的财务报销平台，能够推行线上线下并行模式[3,4]。

但在运用该模式时，仍然存在线上流程先完成、线下流程后补这一不良现象，还可能发生提交材料不合规、预算执行不到位等情况，使得线上报销需退回。

同时，线上线下并行此种模式并未缩减报销环节，若某一环节发生问题，需重新进行申请并反复审核，耗费大量时间。

三、内控制度在医院财务报销工作中的应用
（一）完善财务报销的内控管理流程
在建设内控制度时，医院可完善财务报销的内控管理流程，设置恰当的风险控制要求。

由于财务报销工作中的流程较多，医院可采用分岗轮岗制度，直接将财务审核岗位划分成报销岗与复核岗，推行前置复核审核模式，以财务报销的类别来建立日常事项的专业化审核，由具有一定资质的财务人员负责[5]。

医院管理层可构建资金授权审批制度，按照相应的计划支出医用耗材、药品等费用，不定期盘点货币资金，以避免资金违规使用、报销不到位等不良现象的发生。

目前，医院的财务审核工作多由财务专业人员担任，此类人员虽然具备充足的财务相关知识，但对医疗设备采购、医学科研等缺乏一定了解，故而医院对于不同的财务报销事项，应当展开不同的报销审核登记，从而对财务报销控制流程进行完善。

（二）提升财务报销信息的真实性
医院财务科可采取以下几方面的措施来加强内控，提升财务报销信息的真实性。

一是改进医院现有的财务报销流程，让财务报销流程变得更为透明化。

若报销流程多次返工，既耗费了报销人员的时间与精力，又拖延了相关项目进程，故而改进财务报销流程尤为重要。

二是及时更新财务管理制度规定，有效衔接财务报销文件和医疗活动指南，以引导财务人员了解更多的财务报销知识[6]。

同时，还应强化财务部门和医疗科室间的交流沟通，加大财务报销知识的宣传力度，促使医疗人员了解到更多的财务报销知识，防止出现相关人员由于缺乏财务知识而导致不理解、不认同的现象。

三是构建财务报销数据真实性责任制度，加强报销单据及附件等方面的审核，以保障财务信息的全面性与真实性[7]。

四是构建统一的财务报销审核标准，对财务报销项目的风险等级进行有效划分。

应提升对医疗业务报销流程的重视程度，加大其监管力度，推动财务进行及时更新，促使财务制度不断健全。

五是强化财务人员的队伍建设，提升其胜任力。

医院应当注重人才培养，大力加强财务人员的队伍建设，鼓励财务人员参与继续教育，使其掌握一定的专业知识与专业技能，了解相关的法律法规与行业动态，以提升其岗位胜任力。

同时，医院还必须重视培养财务人员的责任意识，避免贪腐等现象的发生，这样才有利于保障财务报销信息的真实性。

（三）引进财务报销流程风险控制
医院财务部门可在资金使用方面构建风险控制模式，对财务报销、资金使用中潜藏的风险因素进行
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有效识别，并评估其风险等级，从而制定恰当的防范措施。

按照医院财务管理工作的特性，财务人员应当对不同的报销情况给予区别对待，明确不同等级风险的审核点与不同报销单证的审核要求，对相应的审核要点实施统一规范[8,9]。

财务人员应当结合医院的实际发展需求，针对经费运行管理难度较大、预算项目金额较大的专题项目设立专业的特别办理流程并加大其审核力度；针对医疗科研项目设立专题报销流程，以提高其报销效率。

（四）加强对医疗业务财务管理的事中控制医院的财务报销工作关系到多个环节，甚至影响到医院的整体运行状况，对其进行优化具有重要意义。

财务人员想要优化医院的财务报销工作，提升报销效率，必须对院内的整体财务管理开展全流程控制[10]。

财务报销工作中存在的问题可有效体现出医院管理工作中存在的问题。

医院应当合理采用内控制度，加强医疗财务的内控要求，始终坚持以医疗业务发展为中心，有效衔接相关业务和财务报销流程，在加强内部风险控制的同时，推动医疗业务良性发展[11]。

（五）改进医院财务报销网上管理平台
医院在加强内控、优化财务报销工作时，可对财务报销网上管理平台加以优化，建立线上线下一体化的财务流程管理模式，尝试将线上与线下的签字流程进行合并。

在报销过程中若是经过线上签字审核，则不需要经过线下再次审核，可有效缩减审核时间，提高报销效率。

同时，线上线下一体化的财务流程管理模式能够推动各部门间相互协作，实现有效联动，防止反复审核、多次录入等情况发生，其报销方式可避免一笔经济业务多次报账的现象出现，有利于平衡好经费的使用效率和安全性之间的关系[12]。

财务部门借助改进系统，采用报销高峰期分流引导模式，同步监督审核流程与报销流程，能够健全医院报销的整体流程，有效提高报销效率。

随着现代信息技术的不断发
展，医院越发注重信息化手段的运用，如今许多医院采用信息系统来开展财务管理与财务资源管理。

例如，许多医院已实施线上智慧报销系统，通过该系统来进行线上财务报销。

医院可结合现有的财务信息化情况，基于内控制度来建立统一的业务财务应用支撑平台，按照相应的风险控制要求对自身的信息化系统实施升级改造，从而为医院强化内部控制管理提供可靠的数据支撑与决策支持。

（六）构建智慧报销模式
医院若能够有效改进医院财务报销网上管理平台，可将数据共享作为基础，构建“互联网+财务报 销”制度，并设立更为高效、便捷的智慧化财务报销模式。

随着信息技术的飞速发展，信息化建设已然成为诸多行业的发展重点，医疗行业同样如此。

医院在财务管理工作中合理融入信息化技术，构建线上审批、报销查询、会计核算等模块，能够推动医院的财务报销实现一体化发展，合理缩减财务报销流程，有效提高财务报销效率。

同时，医院可借助数据共享机制对财务报销工作实施远程监管与全程监控，可大幅提升资金安全性。

在构建智慧报销模式的同时，医院还必须注重数据安全保护，尽可能提升报销系统的安全性能。

在推动互联网报销模式的过程中，网络安全是较为常见的一种问题。

一旦网络遭受病毒攻击或是黑客入侵，容易直接失联，此时的报销平台会高频次出现多人员集中登录现象，降低系统的运行效率，严重情况下甚至可能造成报销系统瘫痪，使得相关数据丢失或是外泄。

因此，医院在构建智慧报销模式、加强财务工作信息化建设的同时，应当大力强化网络安全方面的防护功能，及时更新并健全信息化基础设施建设，重视网络安全人员的引进与培养工作，以确保财务系统能够顺利运行。

另外，医院可对报销用户的使用权限进行分类，以更大化保障系统安全。

（七）加强报销流程培训
医院可组织相关人员宣传财务报销相关制度，
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加深报销人员对报销流程与报销注意事项的了解，以此来减少报销出错次数，提高报销效率。

同时，医院应鼓励财务人员积极学习财务报销与内控制度的相关知识，引导财务人员展开讨论，对报销问题提出处理措施，对报销工作提出优化策略。

另外，医院可采取多元化的形式来开展财务报销宣传工作，通过制作并发放报销指南与宣传手册、汇编报销常见问题资料、组织座谈会等多样化的手段组织医院相关人员学习。

除提升财务人员的理论水平外，应加强院内其他人员对财务报销工作的了解，使其知晓报销的相关要求与规定，学会运用报销系统，对事前审批流程具有一定的了解，如此可促使医院的经费管理更具规范性。

四、结论
面对日益增多的医疗行业竞争压力，医院若不能有效提升自身的财务管理水平，容易出现财务风险问题。

引入内部控制管理的理念、建设内控制度有利于提高医院的运营效率，提高医院的市场竞争力，帮助医院获取更多的经济效益及社会效益。

医院建设内控制度，可对会计业务进行有效规范，减少财务欺诈，保障医院资产的完整性，同时有利于优化医院环境，提升其财务管理水平。

随着现代化医疗改革进程的不断加快，医院应当积极完善内控制度，在财务报销工作中合理运用内控制度，尽量提升财务报销信息的真实性与全面性，降低财务报销失
误率，从而实现提升财务报销工作质量的目的。

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作者简介：王志辉（1984—　），女，汉族，河北邢台人。

主要研究方向：财务管理。