非货币性资产交换例题课件
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交换资产的价值如何确定
公允价值的确定依据市场价格、资产评估报告或其他合理依据，确保价值的公正 性和合理性。
交换资产的比例
交换资产的账面价值与公允价值比例
非货币性资产交换中，资产的账面价值与公允价值之间的比例关系是判断交换是否具有商业实质的重 要依据。
交换资产比例对商业实质的影响
如果账面价值与公允价值的比例差异较大，可能影响商业实质的判断，进而影响交换的会计处理。Leabharlann 案例三：长期股权投资与存货交换
总结词
长期股权投资与存货的交换通常涉及企 业间的产业链整合，以实现上下游资源 的整合。
VS
详细描述
戊公司以其长期股权投资换取己公司的库 存商品，双方按照长期股权投资的账面价 值和商品的公允价值进行价值评估，并按 照评估价值进行交换。
案例四：投资性房地产与固定资产交换
其他税费的处理
印花税
根据非货币性资产交换所涉及的合同 金额，资产交换双方应缴纳印花税。
土地增值税
如果交换涉及土地使用权，资产交换 双方还应考虑土地增值税的影响。
05
非货币性资产交换的案例分 析
案例一：存货与固定资产交换
总结词
存货与固定资产交换通常涉及企业间不同的资产组合，以实现各自的需求。
详细描述
资产分配
根据各项资产的公允价值或账面价值进行分配，确定各项资产的入 账价值。
会计分录
涉及多项资产的交换，会计分录中需要分别对各项资产进行记录和 处理。
04
非货币性资产交换的税费处 理
增值税的处理
增值税销项税额
在非货币性资产交换中，如果资 产销售方将资产销售给对方，应 按照销售价格计算增值税销项税 额。
交换资产的性质
交换资产是否涉及货币性资产
如果交换中包含货币性资产（如现金、银行存款、应收账款等），则不属于非 货币性资产交换。
交换资产是否具有实物形态
非货币性资产交换通常涉及具有实物形态的资产，如固定资产、存货、无形资 产等。
交换资产的价值
交换资产的价值是否相等
在非货币性资产交换中，双方交换的资产价值通常不相等，以各自资产的公允价 值为基础进行交换。
甲公司以其生产设备换取乙公司的库存商品，双方按照设备的账面价值和商品的公允价值进行价值评估，并按照 评估价值进行交换。
案例二：股权投资与无形资产交换
总结词
股权投资与无形资产的交换通常涉及企业间的战略合作，以实现资源共享和优势互补。
详细描述
丙公司以其专利技术换取丁公司的部分股权，双方按照专利技术的账面价值和股权的公 允价值进行价值评估，并按照评估价值进行交换。
总结词
投资性房地产与固定资产的交换通常涉及企 业间的资产结构调整，以实现资产组合的优 化。
详细描述
庚公司以其投资性房地产换取辛公司的生产 设备，双方按照投资性房地产的账面价值和 设备的公允价值进行价值评估，并按照评估 价值进行交换。
THANKS
03
非货币性资产交换的会计处 理
账面价值的会计处理
账面价值计量
非货币性资产交换以账面 价值计量，不涉及补价的 情况。
账面价值调整
在交换过程中，资产账面 价值调整为换出资产账面 价值加上应支付的相关税 费。
会计分录
按照账面价值计量，会计 分录中只涉及资产类账户 ，不涉及损益类账户。
公允价值的会计处理
特点
非货币性资产交换通常以公允价值为 基础进行计价，不涉及企业现金流， 但可能影响企业的资产结构、负债结 构以及损益。
适用范围
企业间具有商业实质的非货币 性资产交换，如生产所需材料 、设备等。
涉及补价的非货币性资产交换 ，但补价占整个资产交换金额 的比例较小。
非货币性资产交换不涉及企业 合并、债务重组和以非货币性 资产作为股利发放等情形。
增值税进项税额
如果资产购买方从对方处购买资 产，应按照购买价格计算增值税 进项税额，用于抵扣其未来的销 项税额。
企业所得税的处理
所得税调整
在非货币性资产交换中，企业所得税的应纳税所得额应按照 公允价值与账面价值的差额进行调整。
递延所得税处理
如果交换涉及的资产存在暂时性差异，企业应考虑递延所得 税的影响，以准确计算所得税费用。
非货币性资产交换例题课件
目录 Contents
• 非货币性资产交换概述 • 非货币性资产交换的认定 • 非货币性资产交换的会计处理 • 非货币性资产交换的税费处理 • 非货币性资产交换的案例分析
01
非货币性资产交换概述
定义与特点
定义
非货币性资产交换是一种不涉及或只 涉及少量货币性资产（即补价）的交 换，通常以存货、固定资产、无形资 产等非货币性资产进行交换。
会计处理原则
01
02
03
商业实质原则
非货币性资产交换应当具 有商业实质，以公允价值 为基础进行计价。
公允价值原则
非货币性资产交换应当以 公允价值为基础进行计量 ，除非在特定情况下无法 获取公允价值。
损益确认原则
非货币性资产交换产生的 损益应当在当期确认，并 反映在利润表中。
02
非货币性资产交换的认定
公允价值计量
会计分录
非货币性资产交换以公允价值计量， 涉及补价的情况。
按照公允价值计量，会计分录中涉及 资产类账户和损益类账户。
公允价值调整
在交换过程中，资产公允价值调整为 换出资产公允价值加上支付的补价或 减去收到的补价加上应支付的相关税 费。
涉及多项资产的会计处理
涉及多项资产的交换
非货币性资产交换中涉及多项资产的交换，需要分别确定各项资 产的入账价值。
公允价值的确定依据市场价格、资产评估报告或其他合理依据，确保价值的公正 性和合理性。
交换资产的比例
交换资产的账面价值与公允价值比例
非货币性资产交换中，资产的账面价值与公允价值之间的比例关系是判断交换是否具有商业实质的重 要依据。
交换资产比例对商业实质的影响
如果账面价值与公允价值的比例差异较大，可能影响商业实质的判断，进而影响交换的会计处理。Leabharlann 案例三：长期股权投资与存货交换
总结词
长期股权投资与存货的交换通常涉及企 业间的产业链整合，以实现上下游资源 的整合。
VS
详细描述
戊公司以其长期股权投资换取己公司的库 存商品，双方按照长期股权投资的账面价 值和商品的公允价值进行价值评估，并按 照评估价值进行交换。
案例四：投资性房地产与固定资产交换
其他税费的处理
印花税
根据非货币性资产交换所涉及的合同 金额，资产交换双方应缴纳印花税。
土地增值税
如果交换涉及土地使用权，资产交换 双方还应考虑土地增值税的影响。
05
非货币性资产交换的案例分 析
案例一：存货与固定资产交换
总结词
存货与固定资产交换通常涉及企业间不同的资产组合，以实现各自的需求。
详细描述
资产分配
根据各项资产的公允价值或账面价值进行分配，确定各项资产的入 账价值。
会计分录
涉及多项资产的交换，会计分录中需要分别对各项资产进行记录和 处理。
04
非货币性资产交换的税费处 理
增值税的处理
增值税销项税额
在非货币性资产交换中，如果资 产销售方将资产销售给对方，应 按照销售价格计算增值税销项税 额。
交换资产的性质
交换资产是否涉及货币性资产
如果交换中包含货币性资产（如现金、银行存款、应收账款等），则不属于非 货币性资产交换。
交换资产是否具有实物形态
非货币性资产交换通常涉及具有实物形态的资产，如固定资产、存货、无形资 产等。
交换资产的价值
交换资产的价值是否相等
在非货币性资产交换中，双方交换的资产价值通常不相等，以各自资产的公允价 值为基础进行交换。
甲公司以其生产设备换取乙公司的库存商品，双方按照设备的账面价值和商品的公允价值进行价值评估，并按照 评估价值进行交换。
案例二：股权投资与无形资产交换
总结词
股权投资与无形资产的交换通常涉及企业间的战略合作，以实现资源共享和优势互补。
详细描述
丙公司以其专利技术换取丁公司的部分股权，双方按照专利技术的账面价值和股权的公 允价值进行价值评估，并按照评估价值进行交换。
总结词
投资性房地产与固定资产的交换通常涉及企 业间的资产结构调整，以实现资产组合的优 化。
详细描述
庚公司以其投资性房地产换取辛公司的生产 设备，双方按照投资性房地产的账面价值和 设备的公允价值进行价值评估，并按照评估 价值进行交换。
THANKS
03
非货币性资产交换的会计处 理
账面价值的会计处理
账面价值计量
非货币性资产交换以账面 价值计量，不涉及补价的 情况。
账面价值调整
在交换过程中，资产账面 价值调整为换出资产账面 价值加上应支付的相关税 费。
会计分录
按照账面价值计量，会计 分录中只涉及资产类账户 ，不涉及损益类账户。
公允价值的会计处理
特点
非货币性资产交换通常以公允价值为 基础进行计价，不涉及企业现金流， 但可能影响企业的资产结构、负债结 构以及损益。
适用范围
企业间具有商业实质的非货币 性资产交换，如生产所需材料 、设备等。
涉及补价的非货币性资产交换 ，但补价占整个资产交换金额 的比例较小。
非货币性资产交换不涉及企业 合并、债务重组和以非货币性 资产作为股利发放等情形。
增值税进项税额
如果资产购买方从对方处购买资 产，应按照购买价格计算增值税 进项税额，用于抵扣其未来的销 项税额。
企业所得税的处理
所得税调整
在非货币性资产交换中，企业所得税的应纳税所得额应按照 公允价值与账面价值的差额进行调整。
递延所得税处理
如果交换涉及的资产存在暂时性差异，企业应考虑递延所得 税的影响，以准确计算所得税费用。
非货币性资产交换例题课件
目录 Contents
• 非货币性资产交换概述 • 非货币性资产交换的认定 • 非货币性资产交换的会计处理 • 非货币性资产交换的税费处理 • 非货币性资产交换的案例分析
01
非货币性资产交换概述
定义与特点
定义
非货币性资产交换是一种不涉及或只 涉及少量货币性资产（即补价）的交 换，通常以存货、固定资产、无形资 产等非货币性资产进行交换。
会计处理原则
01
02
03
商业实质原则
非货币性资产交换应当具 有商业实质，以公允价值 为基础进行计价。
公允价值原则
非货币性资产交换应当以 公允价值为基础进行计量 ，除非在特定情况下无法 获取公允价值。
损益确认原则
非货币性资产交换产生的 损益应当在当期确认，并 反映在利润表中。
02
非货币性资产交换的认定
公允价值计量
会计分录
非货币性资产交换以公允价值计量， 涉及补价的情况。
按照公允价值计量，会计分录中涉及 资产类账户和损益类账户。
公允价值调整
在交换过程中，资产公允价值调整为 换出资产公允价值加上支付的补价或 减去收到的补价加上应支付的相关税 费。
涉及多项资产的会计处理
涉及多项资产的交换
非货币性资产交换中涉及多项资产的交换，需要分别确定各项资 产的入账价值。