买房卖房的增值税例题讲解

买房卖房的增值税例题讲解
案例:
x月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权，全部用于开发商品房，支付土地价款xx万元，可供销售的建筑面积合计1万平米。

x月份预售建筑面积xx万平米的商品房，每平米销售单价xx元（含税，税率为x%），开具增值税普通发票。

x月份申报期预缴增值税。

xx月份将x月所预售的建筑面积xx万平米商品房交付购房者。

解析:
预售商品房，收到预收款，开具普通发票，纳税义务未发生，不计算销项税额。

x月
借：银行存款xxx万元（xx万平x65xx元/平）
贷：预售账款xx万元
借：应交税费——预缴增值税xx万元[xx万元/（x+9%）xx%] 贷：银行存款xx万元
xx月
借：预收账款xx（xx万平x6540元/平）
贷：主营业务收入xx万元[1xx万元/（x+9%）]
贷：应交税费——应交增值税xx万元（销项税额）[xxx万元/（x+9%）x9%]
借：应交税费——应交增值税27万元（销项税额抵减）[xx万
元x0.3/（x+x%）x9%]
贷：开发产品xx万元
借：应交税费—应交增值税xx万元（转出未交增值税）（xxx-xx）贷：应交税费—预缴增值税xx万元[1xx万元/（x+x%）x3%]
贷：应交税费—未交增值税xx万元（xx-xx）
商品和服务税收分类与编码的“x未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设xx“销售自行开发的房
地产项目预收款”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

因此开具的增值税普通发票，品名填报：xxxxx销售自行开发的房地产项目预收款*房地产预收款。

湖北省规定：预收款在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。

在开具发票次月申报期内，通过《增值税预缴税款表》进行申报，按照规定预缴增值税。

预收款所开发票金额不在申报表附表（一）中反映。

在交房时，按所售不动产全款开具增值税发票。

购房者需要增值税专用发票的，可按规定开具全额的增值税专用发票（这句话针对企业说的，购房者为个人的，一律不得开具增值税专用发票）。