账户与复式记账模板.pptx

16.运输工具 17.生产用房 18.生产用固定资产
19.A产品生产成本 20机器设备 21.应收A公司货款
22.辅助生产成本 23.应收账款 24.应付丙工厂货款
要求：
在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属
于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。
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补充练习一
原材料
主要材料 辅助材料
设置会计科目限定这些项目的核算内容、 范围
没有具体的格式，不能用来记录经济业务 及其增减变化
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账户的特点：
设置账户是为了序时、连续、系统地记 录由于经济业务的发生而引起的会计要 素的增减变动，提供各使用者所需的各 种会计信息；
账户具有一定的格式，但各种账户本身 没有差别
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会计教学中借贷记账法账户的结构如下
借方 账户名称（会计科目） 贷方
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资产、费用类账户结构
借方 资产、费用类会计科目
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
贷方
账户四要素的关系：
期初 余额
＋
本期借方 － 发生额
本期贷方 期末 发生额 = 余额
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负债 、所有者权益、收入类账户结构：
证）； 4.增加或减少的金额及余额（记录的金额）。
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（二）账户基本要素及其相互关系
期末 余额
=
期初 余额
+
本期增加 发生额
－
本期减少 发生额
期初 余额
本期发生额（＋、－）
依据：会计分期假设
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期末 余额
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本期增加发生额
账 户
本期发生额 本期减少发生额
动态指标
销售 产品
财务 成果 计算
所有者 负
资
权益 债
产
费 收利 用 入润
银行存款
原材料
固定资产
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2.记帐方法的种类
单式记账法：
是指对于发生的每一笔经济业务只在一 个账户中进行登记的方法。它一般只登记现金、 银行存款的收付业务和各项债权、债务等往来 款项。
复式记账法：
是对每一笔经济业务，都要以相等的金 额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户 中进行登记的记账方法。
期初余额 200
原材料
期初余额1000 购A材料 1000 发出A材料400
购入 1000 借方发生额1000 期末余额 800
生产领用 400 贷方发生额400
购B材料 800 发出B材料200
借方发生额 贷方发生额
1800
600
期末余额2200
原材料—B
期初余额 800
购入
800 生产领用 200
借方 负债、所有者权益、收入类账户 期初余额
本期减少额 本期增加额 期末余额
贷方
账户四要素关系：
期初 余额
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＋
本期贷方 － 发生额
本期借方 发生额 =
期末 余额
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借方
账户名称
贷方
资产、费用＋ 负债、所有者权
益、收入－
资产、费用－ 负债、所有者权
益、收入＋
借方余额
贷方余额
第三章 账户与复式记账
本章主要内容
1 会计科目 账户及其基本结构
2
3 复式记账
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第一节 会计科目
一、会计科目的概念
会计科目是指对会计对象的具体内容 进行分类核算的项目
企业经 济活动
资金 运动
会计 要素
会计 科目
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2
企业资金运动与会计六要素
筹集 资金
材料 固定 资产
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练习一
一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：
1.原材料 2.短期借款 3.B产品生产成本 4.主要材料
5.应收B公司货款 6.辅助材料 7.应付丑工厂货款
8.应付账款 9.临时借款 10.固定资产 11.甲材料
12.乙材料 13.生产成本 14.基本生产成本 15.润滑油
本期增加、减少数据。
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三 总分类账户和明细分类账户
总分类账户 又称总账，是对经济业务进行全面、总括
和分类登记的账簿。 采用的格式：三栏式 明细分类账户
又称明细账，是根据总帐科目开设的， 用来分类核算某一类经济业务，提供明细核算 资料的帐户。
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原因：
甲材料 乙材料
润滑油
短期借款 生产成本
临时借款 基本生产成本
A产品生产成本 B产品生产成本
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辅助生产成本
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应收账款
应收A公司货款 应收B公司货款
应付账款
应付丑工厂货款 应付丙工厂货款
生产成本
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生产用固定资产 生产用房
运输工具 机器设备
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选择题 登记总账与所属明细账的原则是：
计要素增减变动情况的一种复式记账
借
方资法产、。费用增加
负债、所有者权益、收入、利润减少
贷
资产、费用减少
负债、所有者权益、收入、利润增加
“借”、“贷”具有双重含义
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——表示六要素的增、减变化 42
2.账户结构——增加额、减少额、余额 实务中借贷记账法账户的具体格式如下：
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第三节 复式记帐
一、记帐方法的分类
1、记帐方法
是指在账簿中登记经济业务的方法。 即以会计凭证为依据，运用一定的记账 原理和规则，把经济业务记到账簿中去， 并通过试算平衡来检查账簿记录是否正 确。
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企业资金运动过程：
筹集 资金
材料 固定 资产
生产 产品
（1）一增一减
资产
资产
同增（2）
（3）同减
权益 （4）一增一减 权益
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复式 记账法 种类
借贷记账法
•世界通用 •我国1993.7.1
全国通用
增减记账法 商业企业
收付记账法
金融或非 赢利组织
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三、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义及帐户结构
1.含义：以“借”、“贷”为记帐符号，来记 录会
2）职工于方借款1 000元，财务科以现金支付。 3）当天于方还回借款250元，收到现金。
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在会计教学中为简化起见，往往用“T”形帐 表示账户，如下表所示：
账户名称（会计科目）
记录增加 （或减少）
记录减少 （或增加）
余额
（或余额）
账户名称：会计科目，表明该账户记录哪一类数据 账户的左右两个部分：分别记录期初、期末余额及
在利用帐户反映企业发生的各项经济业 务所引起的会计要素的增减变化时，为满足 会计信息使用者的需求，通常会提供总括和 详细两类会计信息。
总括信息：概括反映企业总体经营状况，满
足企业外部信息使用者的需要。
详细信息：详细反映企业各项经济业务。满
足企业内部信息使用者的需要。
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总账和明细账的登记方法——平行登记
的格式，用来分类、系统、连续地 记录经济业务的账页。
2.作用：
利用账户来记账，可以分类连续 地记录和反映各项经济业务，便于提供 经济业务所引起的有关会计要素具体内 容增、减变动及其结果的数据。
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3 账户与会计科目的区别与联系
(1)账户与会计科目的区别
会计科目的特点：
对会计对象的具体内容会计要素进行分类 核算的项目
生产 产品
销售 产品
财务 成果 计算
所有者 债权人 投入 投入
所有者 负 权益 债
资产
费用 收入
利润
银行存款 原材料 固定资产
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二、会计科目的设置原则 完整性：全面概括反映企业的各项会计要素 统一性：统一于企业会计准则、会计制度 实用性：结合企业的具体情况，既要考虑对
明细科目
根据企业实际情况，对总账科目进一步 划分为子目，便于详细反映各项经济业务。
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总帐科目 （一级科目）
明细科目
二级科目
三级科目
原材料
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原料及主要材料
包装材料 燃料
A材料 B材料 C材料
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第二节 帐户及其基本结构
一、 帐户 1.概念：是指按照会计科目设置并具有一定
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练习 掌握账户四要素的关系
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账户体系 （理论上）
资产账户
负债账户
所有者权益账 户
费用账户
收入账户 利润账户
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会计账户体系
会计要 素
资产
负债
所有者权益
成本性
费 用
费用 损益性
费用
收入
利润
账户体系 （实务中）
资产账户 共同账户 负债账户
所有者权益账 户
成本账户
损益账户72．按来自属关系分类总账科目用于概括地反映企业的各项经济业 务， 提供总括的核算指标，以满足企业外部有关 方面的需要。
企业在不违反会计准则确认、计量规 定的前提下，可根据本企业的实际情况自 行增设、分拆、合并会计科目。对于不存 在的交易事项，可不设置相关科目。
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三、会计科目的分类
1.按反映的经济内容分类： 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类（收入、费用类账户）
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信
息
体
余额
系
期初余额
静态指标
期末余额
会计信息指标的内容与性质
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账户的一般格式：
会计科目（帐户名称）
年 月 日 凭证编号 摘要 借方 贷方
借或贷
余额
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实务中账户的具体格式如下：
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4
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某企业3月初现金余额200元，3月1日发生以下几笔经济 业务：1）从银行提取现金1 000元。
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两种记账方法比较
经济业务 单式记账法
复式记账法
1
销售收入 现金1000元
现金
＋1000
现金 营业收入
＋1000 ＋1000
2.现金5000元 购入原材料
现金
－5000
现金 库存材料
－5000 ＋5000
3.收到购货方 欠款2000元
现金
＋2000
现金 应收账款
＋2000 －2000
内、对外提供会计信息的需要，又 要考虑节约及会计工作的需要 清晰性：简明扼要、内容清晰，通俗易懂
判断题：
依据可比性原则，全国所有的企业进行账务
处理时都要使用完全相同的会计科目。
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新准则中阐明： 会计科目和主要账务处理涵盖了各类
企业的各种交易或事项，是以企业会计准 则中确认、计量的规定为依据制定的。
依据相同：依据相同内容的会计凭证 时间一致：在同一会计期间进行登记 方向相同：记账方向一致 金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额
合计数相等
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总帐与明细帐的平行登记
实
际
发
生 的
会计分录
经
（记帐凭证）
济
业
务
总分类账户 明细分类账户
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实例
原材料—A
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会计账户的特点
提供分类
资
会计信息
产
流动资产
非流动资产
提供连续 性会计信息
库存现金
库存现金 银行存款
原材料 库存商品
……
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1.1
2.1
3.1 ……
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（2)帐户与会计科目的联系：
会计科目是帐户的名称，帐户是根据会 计科目设置的；
两者目的都是为了提供分类核算的会计 信息；
借方发生额800 贷方发生额200
期末余额 1400
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作用：总账是明细账的统驭账户，对明细账起到控
制作用；明细账是总账的从属账户，对总账 起着辅助和补充作用。
意义：
两者相结合，可以既概括又详细地反映同一项 经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的 详略程度不同的各项指标。
可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性。 体现了重要性原则的要求。
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复式记账法特征：
设立完整的账户体系 记录企业所发生的全部经济交易与事项 完整地记录每一项经济交易与事项所引
起的各项资金变化 对特定期间的账户记录结果进行试算平
衡检查，以确定账户记录的正确性
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复式记账法理论依据：会计恒等式
资产=负债＋所有者权益
A 根据总账登记明细账 B 根据会计凭证分别登记总账与所属明
细账 C 根据明细账登记总账 D 先登记总账后登记明细账
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判断题：
1.企业可以自行决定为哪些总账设置明细 账。
2. 总账账户是依据会计科目开设的。 3. 会计科目仅是名称而已，若要体现会计
要素的增减变化及变化后的结果则要借 助于账户。
两者反映或核算的经济内容是一致的。 具体而言，会计科目是进行分类核算的 依据，而帐户是分类核算的载体。
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二、帐户的基本结构
（一）基本结构 1.帐户的名称（即会计科目）； 2.日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括
说明经济业务的内容）； 3.凭证号数（说明账户记录的依据——会计凭
4.赊销商品 2000元
只作备忘登记 营业收入 ＋2000 应收账款 ＋2000
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结论： 单式记账法的特征：
仅从单一方面记录重要的交易与事项 不能记录交易与事项引起的全部变化及
全部的交易与事项
单式记账的缺陷：
不记录（一项）交易、事项引起的全部变化 不记录企业全部的交易与事项