代理出口退税办法与会计处理

有的 企 业 本 身
,
委托 者与 代 理 者 实 行 出 口 盈
货 物 退 税 时 所 提供 的 单 证 相
一致
。
不 具 有外 贸 出 口 经 营权 但 为 了 将 自产 产 品 直 接 打 入 国 际
亏 包 干 的代 理 出 口 业 务 如 明
码 规 定 将税 款 退 给 代 理 者 的
,
,
而 且 与原 代理 出 门 货 物
规 范 了 退税 管 理
。
《 增 植 税 暂行 条 例 实 施 细 则 》
本 文拟 就代 理出 口退 税管
第 四 条规 定
”
:
“
将 货物 交 付 他
。
理 办 法 的 具 体变 化 及 有 关帐
人 代 售 视 同 铺 售货 物 行 为
务处 理 问 题 谈点 浅 见
、
。
《 增 值 悦 专 用发 票 使 用规 定 》
, , ,
:
为
。
因此 出 口企 业在 货 物 报
,
关出 口 并 在财 务上 作 代 理 出
口 销 售 后 申 报代 理 出 口 增 植 税货 物的 退 税时 必须 提供 出
, ,
有关 凭 证 按 月 报 送 税 务 机 关
行 出口 代理制是 我 批准退还剪免征增植悦 和消
口货 物 报 关 单 委 托 企 业 开 具 的专 用 发 票 代 理 出 口 销 售 明
,
,
体变 化
。
( 一 ) 统 一 了退悦 对象
。
新
托人送交代售清单的 当天 开 具 专用 发 票
。
《出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 管 理
办
依 据上 述规 定
,
( 以 下 简称 《 法》 办 法 》) 中 明 确
将货物委托出口企业代 理出
口销售 的 视 同 销售货 物 行
,
规定 有 出口 经营 权 的外 贸 企 业 出 口 和 代理 出 口 的 货 物 除 另 有规 定 者 外 可 在 货物 报 关 出口 并在 财务 上 做铺 售 后 凭
, ,
退 税 相 比 减 少 了凭 证 手 续
即 原申报 代理 出口退悦时
,
算应 退悦款
,
:
.
对 于应 悦 淆 费
:
增值 税 ( 出口 退税 )
一 方 面 要 向代 理 方 所 在 地 主
品 则很 据 专 用 税 票 计 算 退 还
借 银行 存款 贷 应 付 帐 款一 某 委
托企 业
:
管 退 税 业 务 的税 务机关 申报 办 理 代 理 出 口 产品 证 明
细 帐 和 收 汇 单 证 等 有 关凭 证
。
、
实
国 外 贸体 制 改 革 的
方 向 随 着 社 会主 义
,
费挽
。
对 于 代 理 出 口 的 货物
,
、
改革 前规 定应 将 所 退 悦 款 退 给承担 出口盈 亏 的企业
。
市 场经 济 体 制 的建 立 这种 情
况 将 日益 增 多
。
,
对于
这 与 申报一 般 贸易 方 式 出 口
一 代 理 出 口 退税 管 理 的 新变化
。
第 三 条规 定 包 括 视 同 销 售 货
物 行 为 在 内 的一 般 纳 税 人 销
,
改 革 后 在代 理 出 口 退 税 管 理 方 面 主 要 有 以 下几 点 具
,
售 货物 必须 向购 买方 开 具 专 用发 票 ; 第 六 条 规 定 : 将 货 物 交 付他 人代 售 应 当在收 到 受
“ ”
,
消 费悦悦叙 续 费 则按
,
。
对 于 其收 取 的 手
另
5 纬的 悦 奉 计 Байду номын сангаас 缴
。
一方 面不但要提供 和一般贸 易 方 式出 口 货 物 退 税 一 样的
纳 营 业 悦 悦 额 公 式 为应纳 营 业 税 额 ~ 营业 额
X S%
。
将所 退的增 植悦和消 费
几
悦税 款退 给 委托 企业
:
,
单证 还 必 须再 提 供 代理 出
口产 品证 明” 不 但 简便
、 。
,
“
代理 出 口企 业 在货 物 报 关 出 口 后 即 可 在 财 务 上 作铃 售 处 理 同 时 凭 专 用发 票 出 口货 物 报关 单 出 口 销 售明 细 帐 和 收 汇 单证 等 有 关 凭 证 申
、
借 应交 悦 金 一 应 交 增 恒 税 ( 出口 退税 )
收到委托 企业的代 理出 口 手 续费 并缴 纳营 业 税 借 银 行存 款
:
。
:
当代 理 出 口 销 售 收 入 和 所 收 取 的 手续 费 分 开 核 算时
,
代 理企业在收 到委托企
业 代 理 出 口货 物 时 作 如 下 会
,
应 对 铺 售 收 入 和 手 续 费分 别 缴 纳 增 值 税 和 营业 悦
市场 实行产铺 见面 委 托出
口 企 业 出 口和 收 汇 出 口 盈 亏 道 接 由 委 托 方 承 担 并付 给 代 理 方 手续 费 也 有 的 出 口 企 业 由 于 经 营 范 围 和 报 关等 原 因 也委 托出 口企业 代 理出 口
。 。 , ,
,
,
可 退税 给代 理 方 委 托方 不能
。
计分录
:
`
货 代销 收 入 借 应 交 悦 金一 应 交 营 业
税
: :
:
借 受 托 代铃 商 品 贷 代铺 商 品 款 货物 出 口 后 作 如 下 分 录
: :
:
将 货 物 交 付 出 口企 业 代 理 出口并在出口企 业送交代 理 出 口 铺 售 清 单后 委 托 企 业 应 开 具增 值 税 专 用发 票 并计 算 缴 纳增 植税
。 ,
从而 有利 于 理 顺 代理 企 业
,
和委 托 企 业 之 间 的 经 济 利 益
新 进 出 口 税 收 制 度对
关 系 简 化了 退悦 的 审 核 管
理
。
,
代理出口退悦办法 作了较大 的 改 动 统一 了 退 税 对 象 规
范 了 退 悦 管 理 简化 了 退 税 手 续
。 ,
,
,
( 二 )
,
办 理 退税
。
改 革 后 的 新《办 法 》
:
第 二 十 四 条规 定 实 行 委 托 代
理 出 口 的 货物 应 将悦 款 退 给
,
,
代 理企业
,
。
和原 来 的 规 定 相
代
比 新 《办 法 》 统一 了 退 税对 象 即 将 悦 款 统一 退 给 代 理 企 业
. ,
理出口使企业在经 营上有 了 很 大 的 灵活 性 而 且 也 大 大 促 进 出 口 创汇 促 进 了 外 贸 事 业 的发 展
因 此 新 的规 定
,
,
,
规范 而且不再 把
,
、
货 银 行存 款 借 应付 帐 款 一 某 委 托 企
业
:
:
代 理 出口 和一 般 出 口 严 格 区
分
。
二 代 理 出 口 退 税 计算 及 有 关帐 务处 理
。
、
报 出口 退 悦 并就 所 收 取 的 手 续 费缴 纳 营 业 税
。
,
贷 银 行存 款