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（三）深化财税体制改革的思路
《决定》：财政是国家治理 的基础和重要支柱，科学的财 税体制是优化资源配置、维护 市场统一、促进社会公平、实 现国家长治久安的制度保障。 必须完善立法、明确事权、改 革税制、稳定税负、透明预算、 提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。 要改进预算管理制度，完善税 收制度，建立事权和支出责任 相适应的制度。
关键：税收应成为企业产品定 价策略中的重要因素，谈判地位 不行会造成税收损失。
（四）风险控制
风险无处不在。 税收风险控制的核心在于规避 税收风险，法人代表与财务人员 共担风险 。 刑法：逃税达到应纳税款的 30%应负（不是）
关键：规避立法风险（秦池 酒厂倒闭案）；规避税收司法风 险（证据）；规避税收违法风险 （销售不当）；规避税收机会风 险。
（四）深化财税体制改革的新思维
分事、分税、分管
“事权和支出责任相适应”与“财权与事权相匹 配”两大原则分处不同的维度:前者强调的是“谁请 客,谁要埋单”，“埋单”,即承担事权的政府必须同 时承担相应的财政支出责任;后者强调的是“谁请客, 谁要有钱”,即承担事权的政府应当享有获取相应财 政资金的权利。进一步看,要有“埋单”的能力,就必 然要有相应的财力作为支撑,最终还要有财权作为保 障。
二是强化支出责任。对此,《决定》明确提出:“中央和地方按照事 权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权 支出责任委托地方承担。”
三是合理配置财权。中央与地方应划分“财权”,而不仅仅是财力。 主张“财力”的主要用意是强调转移支付。但转移支付本质上也应被理 解为是“财权”。《决定》提出,将“保持现有中央和地方财力格局总 体稳定,进一步理顺中央和地方收入划分”。这表明,我国下一阶段的财 权划分将以财政收益权为主,其重点是房产税等地方主体税种,以及建立 统一、规范、透明的财政转移支付制度。
（五）深化财税体制改革的路径
在“财事协调、权责统一”的原则指引下,改革的整体逻辑可以概 括为"四部曲”:第一步是理顺屮央与地方的事权关系,第二步是按照亊权 来界定支出责任,第三步是根据支出责任来合理配置财权,第四步是落实 税收法定主义,最终终走向财税法治。
一是理顺事权关系。《决定》指出要“适度加强中央事权和支出责 任”,表明政府决策的科学化水平正在不断提高。寻求建立“有效的政 府,有效的市场”。
四是实现税收法定。《决定》在党的文件中第一次明确提出“落实 税收法定原则”,并将“完善立法”放在财税体制改革总目标的首位,充 分体现了中央对此的高度重视。在法治视野下,我国的财税体制改革过 程,应当同时也是税收法定的实现过程。
（二）合法节税
合理节税不仅与税法文字一 致，而且符合立法意图。核心 在于有效运用好各类税收优惠 政策，达到节约税收的目的。 国家是不反对的。
案例：汽车排量大小确定；房产 公司开发普通商品房；高新产业、环 保企业等优惠政策税率15%；农业林 业企业免税。
（三）税负转嫁
价格
税负转嫁给他人负担。 根据不同商业谈判地位， 通过前转（提高售价）、后 转（压低进价）、旁转、飞 洒等不同策略，将税务转移 出去。 案例：渠道为王的奥秘
合理的不一定合法，合法 的一定合法。
合理避税就是有效利用税 收法规的内在缺陷，加以有效 利用，达到节约税收的目的。
由于违背立法意图，会受到 税务反避税调查，新一轮法律 修订会逐步弥补（如过去残疾 人免税改为加计扣除）。
案例：房产销售代理合约；境外 注册内地投资享受外资优惠；房产 先销售给股东个人。
合法
确立与坚守：税收战略与商业模式
主讲：周开君
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中共国家税务总局党校教授
内容提要 1 2 3
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ内容提要
未雨绸缪：理性认识企业税收战略 高瞻远瞩：全面理解财税体制改革 心中有数：了解税制改革基本路径
4
共赢善治：积极参与税收征管改革
5
量力而行：发现并重构商业模式
一.未雨绸缪：理性认识企业税收战略
企业财务是企业发展战 略的生命线。
企业注册设立、投资融 资、运营管理、股利分配、 合并分立等基本财务问题无 不涉及税收问题。
因此，税收是企业发展 战略的重要组成部分。
思考：破产前税务清算意 味着什么？
理性认识税收规划四大平台
核心在于 合理
用好税收 优惠
核心在于 转嫁
避免违法 行为
合理 避税
合法 节税
税务 转嫁
风险 控制
合理
（一）合理避税
二、高瞻远瞩：理解全面深化财税体制改革
（一）现行财税体制：分税制
绝处:妙招
险处:损招
无奈:绝招
财政困境 推动税制改革
前途堪忧 催生基数大战
力量平衡 实现财政分权
（二）现行财税体制（分税制）的主要问题
随着形势发展变化,分税制已不能适应当前完善国家治理的客观需要： 范围：分税制只涉及税收收益权划分,而未涵盖行政事业性收费、政府性基金和国企利 润等非税收入划分,也未对财政转移支付进行规范,是一次不彻底、不全面的财政分权。 内容：分税制只考虑了财政收入层级配置,而未明确界定各级政府事权与支出范围。一 旦出现争议,只能依靠上级政府决定或“讨价还价”,滋生不负责任的短期行为,导致事权混 乱。 性质：分税制属于中央政府主导的行政性财政分权,缺乏充分稳定性与约束力，为上级 政府随意上收财权、下放事权或下压支出责任提供了方便,使中央与地方财政关系失衡。 数据显示,从1993年到2012年,地方财政收入占比从78%下降到52%,而支出占比却从 72%上升到85%。这表明,我国政府间财政关系巳经面临着严重的“财政收支倒挂”局面。 地方政府无力承担起必要财政支出,催生 “跑部钱进”、土地财政、地方债高筑等问题。
可见，“权责统一”与“财事协调”是财税体制 改革的基本原则。 在上级制定政策、下级具体执行 的行政体制下,地方政府往往逐级向下摊派财政支出 任务,或要求下级提供配套资金,这就使得最为弱小的 基层政府实际上承担着财政支出的终局责任,呈现出 “上面千根线,基层一根针”的尴尬局面。
而“事权和支出责任相适应”的新提法,表明改革 的重点在于实现各级政府有权必有责、权责相适应。 具体来说,政府在实现事权的同时,也应承担相应的支 出责任。上级政府委托下级政府承担事权时,应当通 过转移支付来保证下级政府能够承担支出责任,而不 允许再出现“上级请客,下级埋单”的情况。