会计专业技术资格中级经济法(企业所得税法律制度)模拟试卷8(题

会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷8(题
后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 5. 综合题
单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1．某公司2014年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2014年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

(2014年)
A．260
B．230
C．200
D．150
正确答案：C
解析：(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除；(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分(1000×5％=50万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除；(4)该公司2014年度在计算应纳税所得额时准予扣除的保险费=150+50=200(万元)。

知识模块：企业所得税法律制度
2．境内某居民企业2014年销售货物取得收入4500万元，出租闲置办公楼取得收入500万元，接受捐赠收入1000万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费40万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

A．24
B．25
C．30
D．40
正确答案：A
解析：(1)企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；
(2)发生额的60％=40×60％=24(万元)，销售(营业)收入的5‰=(4500+500)×5‰
=25(万元)，24万元<25万元，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为24万元。

知识模块：企业所得税法律制度
3．某生产企业2014年实现商品销售收入2000万元，出租闲置办公楼取得收入1000万元，转让机器设备取得收入500万元，企业当年实际发生广告费300万元，业务宣传费100万元。

该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。

A．300
B．350
C．400
D．450
正确答案：C
解析：(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外。

不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(2000+1000)×15％=450(万元)，企业实际发生的广告费和业务宣传费=300+100=400(万元)，没有超过扣除限额，所以该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费合计400万元。

知识模块：企业所得税法律制度
4．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是( )。

A．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
B．包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C．广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入D．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
正确答案：C
解析：选项C：广告制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

知识模块：企业所得税法律制度
5．根据企业所得税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。

A．企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可按规定在税前扣除
B．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回时，应当计入当期收入
C．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
D．以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得在税前扣除
正确答案：D
解析：选项D：以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期在企业所得税前扣
除。

知识模块：企业所得税法律制度
6．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以按规定在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

A．非广告性质的赞助支出
B．税收滞纳金
C．未经核定的准备金支出
D．按规定计算的固定资产折旧费
正确答案：D
解析：选项D：企业按规定计算的固定资产折旧费，准予在企业所得税税前扣除。

知识模块：企业所得税法律制度
7．根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。

A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B．外购商誉的支出，在计算应纳税所得额时一律不得扣除
C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
正确答案：B
解析：选项B：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除。

知识模块：企业所得税法律制度
8．2012年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2014年6月1日，甲创业投资企业2014年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。

A．0
B．84
C．96
D．108
正确答案：B
解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。

可以抵免的数额=120×70％=84(万元)。

知识模块：企业所得税法律制度
9．根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。

A．企业的赞助支出
B．企业向残疾职工支付的工资
C．企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10％的部分
D．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70％的部分
正确答案：C
解析：(1)选项A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”；(2)选项B：享受“加计扣除”(而非税额抵免)的优惠政策；(3)选项C：享受“税额抵免”的优惠政策；(4)选项D：享受“抵扣应纳税所得额”(而非税额抵免)的优惠政策。

知识模块：企业所得税法律制度
多项选择题本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

10．根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有( )。

A．为职工支付的补充养老保险费
B．参加财产保险按规定缴纳的保险费
C．按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
D．为投资者支付的商业保险费
正确答案：B,C
解析：选项A：自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分，不予扣除；选项B：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除；选项CD：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

知识模块：企业所得税法律制度
11．根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数的有( )。

A．销售货物取得的收入
B．出租固定资产取得的租金收入
C．转让固定资产取得的收入
D．股权转让收入
正确答案：A,B
解析：业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数为“销售(营业)收入”，它包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。

选项A 属于会计上的主营业务收入；选项B属于其他业务收入；选项C属于营业外收入；选项D属于投资收益。

知识模块：企业所得税法律制度
12．根据企业所得税法律制度的规定，某创业投资企业取得的下列收入中，
可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有( )。

A．转让固定资产取得的收入
B．股权转让收入
C．从被投资企业所分配的股息、红利收入
D．接受捐赠收入
正确答案：B,C
解析：选项AD：计入营业外收入，不属于销售(营业)收入，不作为业务招待费税前扣除限额计算基数；选项BC：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其主营业务是进行股权投资，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，属于企业的主营业务收入，因此可以作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。

知识模块：企业所得税法律制度
13．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于固定资产的大修理支出需要同时符合的条件的有( )。

A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础40％以上
C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D．修理后固定资产的使用年限延长1年以上
正确答案：A,C
解析：固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

知识模块：企业所得税法律制度
14．根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或销售的存货，可以选用的成本计算方法有( )。

A．先进先出法
B．后进先出法
C．加权平均法
D．个别计价法
正确答案：A,C,D
解析：企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

知识模块：企业所得税法律制度
15．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业非货币资产损失的有( )。

A．应收账款损失
B．存货损失
C．生产性生物资产损失
D．银行存款损失
正确答案：B,C
解析：企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。

应收账款损失和银行存款损失属于企业货币资产损失。

知识模块：企业所得税法律制度
16．根据企业所得税法律制度的规定，下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。

A．企业各项存货发生的正常损耗
B．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
C．企业在正常经营管理活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
D．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
正确答案：A,B,C,D
解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

知识模块：企业所得税法律制度
17．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有( )。

A．企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50％以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B．企业重组中，非股权支付部分仍应在交易当期计算相关所得或损失，计算缴纳企业所得税
C．企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
D．企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
正确答案：B,C,D
解析：选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50％以上的，可以在以后5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

知识模块：企业所得税法律制度
18．根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得的下列收入中，应并人销售(营业)收入作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提基数的有( )。

A．接受捐赠收入
B．股息、红利收入
C．销售货物收入
D．租金收入
正确答案：C,D
解析：作为广告费和业务宣传费税前扣除限额的计提基数的销售(营业)收入，包括会计上的主营业务收入、其他业务收入，以及会计不确认收入但税法上需要视同销售的收入。

不包括会计上的营业外收入和投资收益。

本题选项A属于会计上的营业外收入，选项B属于投资收益，均不属于销售(营业)收入，所以不选。

知识模块：企业所得税法律制度
19．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。

A．利息所得
B．股息所得
C．特许权使用费所得
D．转让固定资产所得
正确答案：A,B,C
解析：选项D：转让固定资产属于转让财产，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额计算征收企业所得税。

知识模块：企业所得税法律制度
判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。

表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。

每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

20．企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。

( ) A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

知识模块：企业所得税法律制度
21．企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。

( ) A．正确
B．错误
正确答案：A
解析：企业由于未能按期赎回抵押资产，致使抵押资产被拍卖或者变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。

知识模块：企业所得税法律制度
22．被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

( ) A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为股东的投资转让所得或者损失。

知识模块：企业所得税法律制度
23．企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

知识模块：企业所得税法律制度
24．居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税法律制度
25．国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税法律制度
26．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

( ) A．正确
B．错误
正确答案：A 涉及知识点：企业所得税法律制度
27．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

知识模块：企业所得税法律制度
综合题本类题共1题，共10分。

28．某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2014年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。

2015年初，该厂财务人员对2014年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入6000万元，取得到期国债利息收入25万元，企业债券利息收入12万元。

(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

已知：企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元。

(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55—55×60％=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62—560×10％=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600—37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=59l×25％=147．75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150—147．75=2．25(万元) 要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

(2)计算2014年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

正确答案：(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。

根
据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。

在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。

②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。

根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。

根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。

根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

在本题中，业务招待费发生额的60％=55×60％=33(万元)>6000×5‰=30(万元)，按照30万元在税前扣除。

⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。

根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5％标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。

根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。

⑦税收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。

根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。

(2) ①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元；②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=71一1000×6．1％=10(万元)；③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186—6000×15％=36(万元)；④业务招待费应调增应纳税所得额=55—30=25(万元)；⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额=62—560×5％=34(万元)；⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=85—600×12％=13(万元)；⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额6万元。

2014年应纳税所得额=600—25+10+36+25+34+13+6=699(万元)；2014年应纳企业所得税税额=699×25％=174．75(万元)；2014年应补缴企业所得税税额=174．75一150=24．75(万元)。

涉及知识点：企业所得税法律制度。