第四篇进出口税费汇总
进出口税费的计算
进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。
从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
报关实务之进出口税费的征收
报关实务之进出口税费的征收引言进出口税费是国家在对进出口商品进行管理和监管过程中征收的一种费用。
对于从事进出口贸易的企业和个人来说，了解和掌握进出口税费的征收规则和相关实务是非常重要的。
本文将介绍关于进出口税费征收的基本概念、征收方法和需要注意的问题。
一、进口税费的征收进口税费是指在进口商品过程中征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
进口税费的征收主要是为了保护国内产业和维护公平竞争的原则。
下面将分别介绍进口关税、增值税和消费税的征收。
1. 进口关税的征收进口关税是指进口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
进口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
进口关税的征收是由海关进行，进口商需要在出口国办理相关手续，并向海关缴纳关税。
2. 增值税的征收增值税是指在商品和服务交易环节中，按照货物和劳务的增值额向纳税人征收的一种消费税。
对于进口商品，增值税是按照货物的增值额计算并征收的。
增值税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
增值税的征收也是由海关进行，进口商需要在办理报关手续的同时，向海关缴纳增值税。
3. 消费税的征收消费税是指对一些特定的商品和服务征收的一种税款。
对于进口商品，如果该商品属于需要征收消费税的范围，进口商需要在海关办理报关时向海关缴纳相应的消费税。
消费税的税率由国家税务部门制定并公布。
二、出口税费的征收出口税费是指在出口商品过程中征收的各种税费，包括出口关税和退税。
下面将分别介绍出口关税和退税的征收。
1. 出口关税的征收出口关税是指出口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
出口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
与进口关税不同的是，出口关税的征收是由出口国的海关进行，出口商需要在出口时向出口国海关缴纳关税。
2. 退税的征收为了鼓励出口，许多国家对出口商品给予了退税政策。
进出口税费的征收
进出口税费的征收引言进出口税费是指在货物或服务的进口和出口过程中，向国家或地方政府征收的各种税费。
这些税费既是国家财政的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
本文将介绍进出口税费的征收方式、税率及税种，并探讨其对我国经济的影响。
进口税费的征收方式进口税费主要采用两种征收方式：单一税制和综合税制。
单一税制单一税制是指以一种税种对进口货物征收税费。
这种税制简单明了，便于计算和管理，常见的单一税种有关税、增值税等。
其中，关税是进口货物最基本的税种，它通常是按照货物的价值或数量来计算的。
综合税制综合税制是指多种税种同时对进口货物征收税费。
综合税制可以更精确地对进口货物进行定价和征税，但也增加了计算和管理的复杂度。
目前，我国采用的进口综合税制主要有关税、增值税和消费税。
其中，关税是根据货物的类别和国别来计算的；增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的；消费税是根据货物的种类和用途来计算的。
进口税费的税率进口税费的税率是指对进口货物征收税费的比例或金额。
税率的高低直接影响到进口货物的成本和价格。
根据征收方式的不同，进口税费的税率也有所不同。
关税税率关税税率是最基本的进口税费税率，它是根据进口货物的分类和国别来确定的。
我国实行的关税税率分为普通关税税率和优惠关税税率两种。
普通关税税率适用于大部分进口货物，税率较高；优惠关税税率适用于一些特定的进口货物，税率较低。
此外，我国还对一些特殊的进口货物实行零关税，以促进贸易和经济发展。
增值税率增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的，税率根据货物的类别不同有不同的规定。
一般来说，我国的进口货物增值税率在3%至20%之间，具体税率根据货物的性质、用途和税务政策而定。
对于一些特殊的进口货物，如高新技术产品、环境友好产品等，我国可以适用减免税政策，降低增值税税率。
消费税率消费税是根据货物的种类和用途来计算的，税率根据货物的性质和税务政策而定。
一般来说，我国的进口货物消费税率在1%至45%之间。
进出口货物的关税及其他税费
对加工贸易等特定业务方式下的进口 货物，可实行保税制度，即在一定期 限内暂不征收关税和其他税费。
03
CATALOGUE
出口货物关税
出口关税税率及计算
出口关税税率
根据出口货物的种类、原产地、目的地等因素，我国制定了不同的出口关税税 率。一般来说，出口关税税率较低，甚至很多商品实行零关税出口。
关税计算
关税可能使得出口商在国际贸易 中的谈判地位下降，从而导致贸 易条件的恶化。
关税对国际贸易的整体影响
贸易保护主义抬头
01
关税可能引发贸易保护主义的抬头，各国纷纷采取关税措施来
保护国产业，导致国际贸易环境恶化。
全球供应链重塑
02
关税可能使得全球供应链发生重塑，企业需要重新评估生产和
供应链策略。
经济增长放缓
出口关税的计算公式为：关税税额 = 完税价格 × 出口关税税率。其中，完税价 格是海关审定的货物出口价格，包括货物的货价、运费和保险费。
出口退税政策与操作
出口退税政策
为鼓励出口，我国对出口货物实行退税政策，即退还出口货物在国内生产、流通 环节已缴纳的增值税和消费税。退税政策的实施有助于降低出口成本，提高我国 产品的国际竞争力。
THANKS
感谢观看
促进贸易便利化
简化和协调海关程序，提高通关效率，降低贸易成本和时间成本 。
完善关税结构，实现税收公平
优化关税税率结构
根据不同商品的特点和市场需求，制定合理的关税税 率结构，实现税收的公平性和合理性。
完善关税征收方式
采用现代化的税收征管手段，提高关税征收的透明度 和效率，减少税收漏洞。
加强税收监管和执法
监管手续费
海关对需要监管的进出口货物征收的费用。
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
进出口实务4篇ppt课件
3. 银行保证书的当事人
委托人：申请人 保证人：银行或金融机构 收益人
二、备用信用证 1. 含义
国际保理
出口商 （债权人）
进口商 （债务人）
资金
应收账款
出口保理商
Back
进口保理商
L/C
申请人 （进口方）
Байду номын сангаас
受益人 （出口方）
提示 –提示承兑 –提示付款
本票与汇票的区别
汇票
当事人
3
份数 N（除银行汇票）
承兑
远期需要
本票 2 1
不需要
责任
承兑人、出票人 出票人
2. 支票
定义 –出票人 –付款人 –持票人或收款人
支票的必备内容 –与汇票相似，无收款人
支票的种类：即期 –普通支票：提现或转账 –现金支票 –转账支票 –划线支票：转账 –未划线支票：提现或转账
汇付（电/信汇）
汇款人 （进口方）
收款人 （出口方）
汇出行
电讯 信件
汇入行
汇付（票汇）
汇款人 （进口方）
收款人 （出口方）
汇票
汇出行
汇入行
二、托收（逆汇）
1. 当事人 –委托人 –托收行 –代收行 –付款人
托收
付款人 （进口方）
资金
委托人 （出口方）
单据
代收行
托收行
2. 种类
付款交单（D/P） –D/P即期 –D/P远期
二、 L/C的当事人
7. 偿付行 8. 保兑行 9. 承兑行 10. 转让行 11. 第二收益人
三、 L/C的内容 （P181）
第四章-进出口税费
课程
税目 （按船舶净吨位划分，A
表示净吨）
A≤2000 净吨 2000 净吨＜A≤10000 净吨 10000 净吨＜A≤50000 净吨
A＞50000 净吨
备注
税率（元／净吨）
普通税率
优惠税率
（按执照期限划分） （按执照期限划分）
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品， 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域（包括保税区） 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
（1）用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
（2）倒扣价格法的核心要素：教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时（对该货物而言）或大约同时（对相同或 类似进口货物而言），进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售（一般要未经加工） 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
（包括残次品）内销
交价格（无“原进口成交价格”）——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的，由海关按合理的方法审查确定
2．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
出口退税总结与计划(优选12篇)
出口退税总结与计划第1篇一、20xx年工作情形20xx年，xx市税务学会在市国税局率领的关心撑持以及上级主管部门的具体指导下，在各县（市、区）税务部门和税务学会的配合下，紧紧环绕省税务学会安插的全省税收科研课题和市社科联安插的各项工作使命，连系xx市税收中心工作，坚持理论联系现实，坚持为税收工作和率领抉择妄想处事的宗旨，在增强学会组织培植的同时，开展了一系列卓有成效的科研勾当，对指导xx市税收工作实践，活跃学术空气，敦促税收事业的成长起到了促进浸染，取得了必然成就。
（一）明晰职责，强化组织培植一是配备专职调研人员。
以我市召开税务学会第四次会员代表年夜会为契机，从有利于开展税收理论切磋和查询拜访研究出发，进一步配备和充实了学会的专职调研人员，明晰工作职责，强化日常打点，确保了学会工作的正常开展。
二是进一步增强学会的收集培植。
各县（市、区）国税局十分注重增强学会的组织工作，指派一名副局长分管，指定一名办公室副主任具体负责，并配有专职人员。
三是做好外引内联工作。
经由过程“走出去，请进来”的体例，借鉴兄弟单元的好经验，好做法。
同时，还深切下层督促和具体指导，增强联系，使学会工作获得进一步增强。
（二）紧扣中心工作，当真安插年度调研工作今年来，我们在当真做好省学会中心研究课题的同时，连系本市现实，拟出了合适我市市情的研究专题，并经由过程层层策动，有打算、有组织，有轨范地开展了一系列的调研勾当。
一是安插课题使命。
岁首，我们召开了各县（市、区）局分管调研和学会工作的局率领、办公室主任工作会议，层层分化课题使命，定出了完成课题的具体时刻，保证课题有专门单元承担和专人负责。
二是抓课题的研究进度。
为了确保课题使命按时完成，我们经常深切下层督促和指导承担课题单元开展调研勾当，并按期以电话联系的体例，体味课题完成的进度情形，使课题承担单元有压力有动力，按时完成课题研究使命。
三是抓好课题研究质量。
为了提高课题的研究质量，我们除了强调要坚持理论联系现实，把握工作热点问题外，还深切下层具体指导，使课题承担单元熟悉到查询拜访研究的需要性，杜绝以工作总结、经验材料凑数，全力使课题成为有较高质量、有必然参考价值和影响率领抉择妄想的科研功效。
进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳1. 简介进出口税费是指进出口货物或服务的相关税费，包括关税、增值税、消费税等。
进出口税费的计算与缴纳是国际贸易过程中必须遵守的一项法规，对于进出口商来说非常重要。
在进行进出口贸易时，准确计算和及时缴纳进出口税费可以避免可能产生的法律风险和罚款，确保贸易顺利进行。
本文将重点介绍进出口税费的计算方法和缴纳流程。
2. 进出口税费的计算2.1 关税计算关税是根据货物的进口国家和商品的类别计算的。
不同的国家对不同的商品有不同的关税税率。
一般而言，关税税率可参考国际贸易协定或与进口国签订的双边协议。
关税的计算公式为：关税金额 = 价值 × 税率其中，价值是货物的进口价格，税率是关税适用的税率。
2.2 增值税计算增值税是以货物的进口国家为准进行计算的。
不同国家的增值税税率也不同。
在一些国家，进口货物需要缴纳增值税，而出口货物则可以享受退税政策。
增值税的计算公式为：增值税金额 = （进口货物的货物价值 + 关税金额）× 增值税税率2.3 消费税计算消费税是针对某些特定商品而征收的税费，根据进口国家的法规进行计算。
不同国家对不同商品的消费税税率也不同。
消费税的计算公式和关税类似：消费税金额 = 价值 × 税率2.4 其他税费计算根据进出口国家的法规，还可能有其他税费需要计算和缴纳，如环保税、资源税等。
这些税费的计算方法和计算公式也因国家而异。
3. 进出口税费的缴纳3.1 缴纳方式进出口税费的缴纳方式根据国家的法规和政策不同而有所差异。
一般来说，进出口商可选择以下常见的缴纳方式：•自缴：进出口商自行审核并缴纳相关税费。
•第三方代缴：委托专业的报关公司或代理商负责审核和缴纳税费。
•免付制：根据一些双边或多边协议，进出口商可以享受免付税费的政策。
3.2 缴纳流程缴纳进出口税费的流程一般包括以下步骤：1.登记报关：进出口商需要向相关海关部门登记报关，并提供必要的进出口资料。
报关实务(第三版)项目四进出口商品归类
（第3版）01项目1 报关源自册登记流程目录 CONTENT
02
项目2 海关管理和对外贸易管制流程
03
项目3 海关监管货物报关程序
项目4 04 进出口商品归类
05
项目5 进出口税费
06
项目6 进出口货物报关单填制
项目4 进出口商品
归类
知识目标
掌握商品归类总规则、商 品归类方法、重点商品归 类；了解归类的依据、申 报要求、预归类的申请要 求、“预归类决定书”的 使用、《商品名称及编码 协调制度》的含义和基本
个以上品目时，应按以下规则归类：
混合物、不同材料构成或不同部件 组成的组合物以及零售的成套货品， 如果不能按规则三（一）归类，在 本款可适用的条件下，应按构成货 品基本特征的材料或部件归类。
规则三（二）
规则三（一）
列名比较具体的品目，优先于列名一般 的品目。但是，如果两个或两个以上品 目都仅述及混合或组合货品所含的某部 分材料或物质，或零售的成套货品中的 某些货品，即使其中某个品目对该货品 描述得更为全面、详细，这些货品在有 关品目的列名应视为同样具体。
章）
第三类（第 15章）
第四类（第 16～24章）
第五类（第 25～27章）
1
2
3
4
进出口商品归类要点
第六类（第 28～38章）
第七类 （第39和第
40章）
第八、九、 十类（第
41～49章）
5
6
7
第十一类 （第50～63
章） 8
第十二、十 三、十四类 （第64～71
章） 9
第十六类 （第90章）
7
【任务实操】
是代表未具体列名的商品。
第四节 进出口税费的计算例题1
第四节进出口税费的计算例题1计算题1国内某公司从中国香港购进日本产丰田皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120 000.00USD，实际支付运费5 000美元，保险费800USD。
已知小轿车的气缸容量2 000cc（最惠国税率25%），1USD=6.84RMB计算应征进口关税。
计算题2国内某公司从中国香港购进日本产的柯达彩色胶卷50 400卷，成交价格为CIF境内某口岸10.00HKD/卷，1HKD=0.881 5RMB；原产国日本适用最惠国税率26.00RMB/平方米，以规定单位换算表折算，1卷=0.057 75平方米，计算应征进口关税。
计算题3国内某公司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4 000USD/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5 200USD/台，1USD=6.84RMB；关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格不高于5 000USD/台的，关税税率为单一从价税率35%；完税价格高于5 000USD/台的，关税税率为3%，加12 960RMB从量税。
计算应征进口关税。
计算题4国内某公司从中国香港购进日本生产的丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征关税为352 793.52RMB，应征进口环节消费税为72 860.70RMB，进口环节增值税为247 726.38RMB。
海关于2010年3月4日填发海关专用缴款书，该公司于2010年3月30日缴纳税款。
计算应征的滞纳金。
计算题5某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50USD，1USD=6.839 6元。
该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。
计算题6有一英籍轮船净吨位为6 800吨，停靠在天津港装卸货物，纳税人自行选择为30天期缴纳税船舶吨税（3RMB/t），计算船舶吨税。
幻灯片65。
进出口税费的征缴和计算
一、进口关税的计算
• • • • 1.从价关税 2.从量关税 3.复合关税 格作为计算依据----买家
• 应征进口关税税额=完税价格X法定进口关税税率 • 1.完税价格=CIF价格=成本+运费+保险费 ----------卖家付运费和保费 • 2.完税价格= FOB价格+运费+保险费率 ---------买家付运费和保费 • =（FOB价格+运费）/(1-保险费率)） • 3.完税价格=CFR价格/（1-保险费率）------卖家付运费，买家付运费和保费
• 国内某公司从日本购进（进口）该国企业生产的投影仪器10台，成交价格为 CIF境内某口岸3000美元/台。关税税率2000元/台从量税。已知使用中国银行 的外汇折算价为1美元=6.5元，计算应征进口关税。 • 1、10台单一从量进口关税税额 • =货物数量*单位税率 =10*2000=20000元
• 解： • （1） 单一从加进口关税税额=完税价格*进口关税税率 =10*3500*6.3*25%=55125（元） • (2)符合进口关税税额=货物数量*单位税率+完税价格*关税税率 • =10*4000+10*4500*6.3*3% • =48505（元） • （3）合计进口关税税额= 55125+48505=103630（元）
• 计算实例：国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香
港100 000.00美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规 格为4座位，汽缸容量2 000cc，适用最惠国税率为25%，适用CIF价格，外汇折 算率1美元=人民币6.3元，计算应征进口关税。
• 计算实例：国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香
进出口税费——精选推荐
进出口税费一、进出口税费的概述（一）、关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
1、进口关税含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段2、出口关税1．含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2．目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
3．计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税3、暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×（1÷60）每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
主要有增值税、消费税两种。
1、增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
进出口报关实务教案
进出口报关实务教案第一章：进出口报关概述教学目标：1. 了解进出口报关的基本概念、作用和流程。
2. 掌握进出口报关的基本条件和基本文件。
3. 熟悉我国进出口报关的管理体制和法律法规。
教学内容：1. 进出口报关的基本概念2. 进出口报关的作用和流程3. 进出口报关的基本条件4. 进出口报关的基本文件5. 我国进出口报关的管理体制和法律法规教学活动：1. 讲授进出口报关的基本概念、作用和流程。
2. 讨论进出口报关的基本条件和基本文件。
3. 分析我国进出口报关的管理体制和法律法规。
作业与练习：1. 复习进出口报关的基本概念、作用和流程。
2. 完成进出口报关的基本条件和基本文件的练习题。
第二章：进出口货物报关单教学目标：1. 掌握进出口货物报关单的分类、作用和内容。
2. 熟悉进出口货物报关单的填制要求和注意事项。
3. 了解进出口货物报关单的审核和修改。
教学内容：1. 进出口货物报关单的分类和作用2. 进出口货物报关单的内容和要求3. 进出口货物报关单的填制要求和注意事项4. 进出口货物报关单的审核和修改教学活动：1. 讲授进出口货物报关单的分类、作用和内容。
2. 演示进出口货物报关单的填制过程和注意事项。
3. 讨论进出口货物报关单的审核和修改。
作业与练习：1. 复习进出口货物报关单的分类、作用和内容。
2. 完成进出口货物报关单的填制练习题。
第三章：进出口货物归类教学目标：1. 掌握进出口货物归类的原则和方法。
2. 熟悉进出口货物归类的依据和工具。
3. 了解进出口货物归类的注意事项。
教学内容：1. 进出口货物归类的原则和方法2. 进出口货物归类的依据和工具3. 进出口货物归类的注意事项教学活动：1. 讲授进出口货物归类的原则和方法。
2. 演示进出口货物归类的依据和工具。
3. 讨论进出口货物归类的注意事项。
作业与练习：1. 复习进出口货物归类的原则和方法。
2. 完成进出口货物归类的练习题。
第四章：进出口税费教学目标：1. 掌握进出口税费的基本概念和计算方法。
进出口税费征收
26
(3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格
合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美 元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用 中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应 征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)
B. 在其他国家或地区停留的时间未超出相应优惠贸易协 定规定的期限;
C. 在其他国家或地区停留时，处于该国或地区海关监管 之下;
11
（4）原产地证书及签证机构
原产地证书是证明产品原产地的书面文 件，是受惠国的产品出口到给惠国时享受 关税优惠的重要凭证。
签发机构：各地出入境检验检疫机构、中国 国际贸易促进会及地方分会（贸促会）。
▪
掌握从价税税款的计算
▪
掌握从量税税款的计算
▪
掌握出口关税税款的计算
▪
掌握滞纳金的计算
一般规则：
▪ 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。
▪ 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
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（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮 胎等。
第 四 篇 进 出 口 税 费
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。
第 四 篇 进 出 口 税 费
3.公式：
（1）从价征收
第 四
篇
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
进
（2）从量征收
出 口
税
（3）同时实行从量、从价征收
费
关税。
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法定进口税率
征收的关税。
第
四
篇
进口附加税
进
出
口
税
反倾销税
费
反补贴税
保障措施关税
3．进口关税的计算
（1）从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
第 四
篇
（2）从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡
进
船舶吨税
增值税
滞报金、税款滞纳金
进口正税
反倾销税
第 四
篇
反补贴税 进口附加税
进 出
保障性关税
口
税
费
报复性关税
一、关税
（一）进口关税（import tariff）
第
四
篇
1. 进口关税的含义
进
出
作为国际贸易中一种被各国公认的重要的经
口 税
济保护手段，进口关税（import tariff）是指一
费
国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的
进
出
口
税
（3 我国租用的外国籍国际航行船舶;
费
（4 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。
四、税款滞纳金
1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 第
滞纳天数
四 篇
进
出
▪ 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起
口 税
15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 费
缴纳税费之日止。
▪ 1.在我国不属于海关征收的税种是
A营业税
B关税
C进口环节增值税 D船舶吨税
第 四
篇
▪ 2.我国关税的客体即征税对象是
进
A进出口货物的货主
出 口
B办理通关手续的海关
税 费
C准许进出口的货物和物品
D各类进出境人员、运输工具、货物和物品
▪ 3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％ B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％ D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税
税 费
规定应征消费品的单位和个人
2.种类：征税的消费品大体可分为以下4种类型
（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环
境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、
鞭炮、焰火等。
第
四
篇
进 出 口 税 费
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品等。
第 四 篇 进 出 口 税 费
第 四
国一些重要自然资源和原材料的无序出口
篇
进
出
口
▪ 2.范围：09年海关对铝材、小麦、磷灰石和硅等
税 费
商品征收出口税。
▪ 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
二、进口环节代征税
（一）增值税（value added tax）
第
商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新
四 篇
出 口
（1）粮食、食用植物油；
税 费
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液
化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；
（5）国务院规定的其他货物。
（二）消费税
▪ 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消
第 四
费品征收的税。
篇
进
出
口
1.范围：境内生产、委托加工、进口和消费国家
从量税应征税额=货物数量×单位税额
出 口
（3）复合税：针对录像机、放像机等
税 费
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
物数量×单位税额
（4）滑准税
按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据 进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。
（二）出口关税（export tariff）
▪ 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本
▪ 3.征收标准：起征额为50元。
▪ 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物。
五、滞报金
为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，
促使进口货物收货人按规定时限申报。
第 四
篇
进
▪ 1.公式：
出 口
▪ 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数
税 费
▪ 2.滞报天数：进口：运输工具申报进境14天内； 出口：货入监管区后，装货24小时以前。
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 第
行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
四
篇
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和
进 出
普通税率。
口 税
90天和30天两种
费
▪ 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
▪ 征收范围
（1 在我国港口行驶的外国籍船舶；
第
四
篇
（2 外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
第四篇 进出口税费
第
四
▪ 第一节 进出口税费概述
篇
进
▪ 第二节 进出口货物完税价格的确定
出 口
▪ 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用
税 费
▪ 第四节 进出口税费的计算
▪ 第五节 进出口税费减免
▪ 第六节 进出口税费的缴纳与退补
第
四
篇
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税
增价值为课税对象。
进
出
口
税
1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 费
以及进口货物的单位和个人
2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
3.税率：
基本税率： 17% 纳税人销售或进口货物，除列举的
第 四
外，以提供加工、修理修配劳务。
篇
进
低税率：13%
▪ 4.下列选项中属于13％增值税税率的是
A粮食、食用油 B石油、汽油、柴油
C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
第
四
▪ 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是
篇
A境内生产应税消费品的单位和个人
进
B委托加工应税消费品的单位和个人
出 口
C进口应税消费品的单位和个人
税 费
D销售所有消费品的单位和个人
▪ 6. 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中 国籍船舶
第
2、征收方法：从价法、从量法、复合法
四 篇
进
出
3、计算：从价方法＝完税价格× 税率
口 税
费
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
进口关税
关税
进 出税
口
税 费
费
出口关税
消费税
进口环节 代征税