基于集团企业间委托贷款税务筹划问题探讨
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（三）优化企业负债结构,降低资金成本 为了更好地保障生产经营和项目投资资金的需求，单一法 人企业在经营过程中经常出现“存贷款双高”的问题。一方面 企业经营期间面临着数额比较大的低息银行存款,另外一方面 则面临着数额巨大的高息银行贷款,集体企业经营期间可以通 过合并报表分析,成员企业"存贷双高"的基本情况,进而推高集 团整体资产负债率,而集合成"存贷双高"问题来看,企业经营期 间所承受着的利息支出也比较庞大。委托贷款则是缓解"存贷 双高"现象的有效措施。相对于单个的成员企业来说,集团母公 司的融资渠道更加的多元化,其能够采取银行、保险、信托等多 种方式进行融资,同时也可以采取股权融资、债券等直接融资渠
道进行融资,企业的融资规模、成本等也相对于单个成员企业来 说也更加的优秀。在集团企业间贷款工作开展时，集团企业可 以通过“统借统还”的模式，将低成本的资金直接放给旗下的企 业，这样有效地降低了企业的融资压力，成员企业只需支付利 息，无须征收企业营业税，其使得企业交易成本大幅度降低，企 业整体融资成本大幅度降低,减轻企业经营压力。
（二）增强企业融资能力,降低融资需求 集团母公司通过开展委托贷款业务,能够快速地将成员企 业闲散资金积聚在一起,从而形成资本协同效应。从企业的角 度来看，集团作为一个整体可以与金融机构进行谈判。相较于 单一企业来说,其获得资金的可能性更大,优惠条件也更多,这样 能够使集团各成员企业享受同样的优惠政策,集团企业融资能 力也在无形间增加了,而且成员企业还能够利用母公司委托贷 款的支持,增加向当地银行谈判筹码和议价的能力,这样单个企 业的融资能力也有所增加。此外，由于集团母公司及其成员企 业融资能力的增强，降低了企业的资本金要求，如交易条款等， 可以有效降低股本。
纳税 T划问题探讨
卓海熔
（中远海运集团财务有限责任公司，上海 200120）
摘 要：在企业经营发展期间，如何实现经济效益的最大化，一直都是其经营的核心所在，为了获取更多的资金，促进企业发 展，许多企业都开始尝试进行多途径的融资，委托贷款是企业融资的重要方式之一。在贷款时，集团母公司的优势更加明显，其能 够以比较低的成本，较为宽松的贷款政策，向银行申请金额更高的的贷款。但是集团企业间委托贷款经常会出现企业自主融资能 力下降、委托贷款委员、贷款资金违规使用等影响税务筹划工作开展的现象出现,其使得企业集团的经营风险增大,对于企业发展 建设产生了较大的影响。为此,文章将针对集团企业间委托贷款税务筹划问题进行分析探讨,以求更好地促进企业发展,获取更 大的经济效益和社会效益。
一、集团企业间委托贷款的原因 （一）调剂资金余缺,盘活存量资金 集团企业在经营发展期间基本上都是以母公司为核心,然 后由若干个法人企业所组成的。在企业集团内部,各个企业的 发展情况各不相同,部分企业可能会出现生产经营资金短缺、投 资项目资金保障不足,资金需求量大的问题,同时也有一部分企 业的资金比较充裕,资金存量比较大,但资金效率和收益比较 低。在企业经营发展期间,通过委托贷款能够将企业集团各个 公司联系在一起,进而形成一条完整的资金链,通过银行等金融 机构以委托贷款的形式，将资金充裕的企业资金间接提供给资 金紧张的企业，进而更好地满足企业经营发展需要,解决集团企 业内部各成员企业资金分布不均衡的问题。
关键词：集团企业；委托贷款；税务筹划
所谓的委托贷款指的是，借助政府部门、企业事业单位及 个人等委托人提供资金，然后贷款即受托人结合委托人的需要 确定贷款对象、用途、数量和期限等代为发放、监督使用并协助 相关结构收回贷款的一种模式。在此期间，贷款人只需收取相 应的手续费，无须承担任何贷款风险。这种操作方式能够为企 业筹措到更多的发展资金，有助于企业长远发展建设，因此目 前许多企业都尝试采用该贷款方式，向银行、财务公司、信托公 司及其他金融结构委托贷款业务，满足自身的贷款需要，保证 企业良性运行,但是这种操作模式也存在有一定的风险,同时其 引发了新的税务筹划问题。下面,笔者将对相关问题进行详细 分析和论述。
二、集团企业间委托贷款主要税务筹划风险 集团企业间委托贷款对于企业经营发展虽然有着一定的 促进作用,但是在实际经营期间其也存在有许多的问题,主要体 现在以下几个方面: 一是成员企业融资动力降低。相较于传统的贷款方式来 说,集团企业间委托贷款所花费的成本更低,其成功取得贷款的 概率也更大。众所周知,银行贷款的审查极为严格,贷款额度限 制也比较多,如其会对申请贷款企业的经营状况、信用等级及财 务报告等数据进行分析评估,然后再决定是否贷款。但是通过 集团企业间委托贷款的方式,这些步骤基本上都能够省去,成员 企业能够较快地贷到所需要的款项。然而在此过程中也引发 出了许多新的问题,比如说,委托贷款方的委托与借款人属于同 一企业,彼此之间比较熟悉,部分成员企业工作人员的思想认识 落后,其认为集团的钱,只有进入集团即可,与自己所经营企业拥 有的区别不大,导致企业融资积极性下降。同时,集团母公司出 于实现整体经营目标的角度考虑,对企业资信要求不高,因此在 相对容易获得,且成本比较低的资金,成员企业的融资策略也将 会发生相应的变化,集团委托贷款成为企业优先考虑的发展方 向,这样也降低了企业自动融资的主动性,不利于税收筹划工作 的开展。 二是成员企业违约风险增加。集团成员企业通过委托贷 款的方式获得了资金之后,资金如何使用往往是由集团成员企 业自行决定的,在这个过程中企业违约风险往往比较高,如有的 企业在投资时对市场变化把握不够准确,因此导致资金亏损,还 有的企业将大量资金投入到缺乏发展前景的项目中,致使贷款 人无法按期归还贷款,这些行为的出现都将会增大企业委托贷 款违约风险,税务筹划工作也因此受到影响。 三是委托贷款规模过大的风险。集团往往是由多个成员 企业组成的,集团母公司可以通过多渠道实现贷款融资,其在融 资成本方面也有着更强的优势。从企业长远经营发展角度来 看,集团母公司往往希望尽可能多的发放委托贷款,优化集团债 务结构,提高企业经济效益,而在此过程中,企业往往会多方面委 托贷款满足其经营发展需要,这种行为虽然能够促进企业经营 需求,但一旦贷款规模过大,各成员企业之间个体贷款风险增大, 就可能会导致集团整体贷款风险增大,不利于税务筹划工作的 顺利进行［2］。 三、集团企业委托贷款税务筹划风险规避 如上文所述集团企业委托贷款税务筹划方面还存在有较 多的风险,而针对这些风险,企业可以从以下几个方面进行规范:
道进行融资,企业的融资规模、成本等也相对于单个成员企业来 说也更加的优秀。在集团企业间贷款工作开展时，集团企业可 以通过“统借统还”的模式，将低成本的资金直接放给旗下的企 业，这样有效地降低了企业的融资压力，成员企业只需支付利 息，无须征收企业营业税，其使得企业交易成本大幅度降低，企 业整体融资成本大幅度降低,减轻企业经营压力。
（二）增强企业融资能力,降低融资需求 集团母公司通过开展委托贷款业务,能够快速地将成员企 业闲散资金积聚在一起,从而形成资本协同效应。从企业的角 度来看，集团作为一个整体可以与金融机构进行谈判。相较于 单一企业来说,其获得资金的可能性更大,优惠条件也更多,这样 能够使集团各成员企业享受同样的优惠政策,集团企业融资能 力也在无形间增加了,而且成员企业还能够利用母公司委托贷 款的支持,增加向当地银行谈判筹码和议价的能力,这样单个企 业的融资能力也有所增加。此外，由于集团母公司及其成员企 业融资能力的增强，降低了企业的资本金要求，如交易条款等， 可以有效降低股本。
纳税 T划问题探讨
卓海熔
（中远海运集团财务有限责任公司，上海 200120）
摘 要：在企业经营发展期间，如何实现经济效益的最大化，一直都是其经营的核心所在，为了获取更多的资金，促进企业发 展，许多企业都开始尝试进行多途径的融资，委托贷款是企业融资的重要方式之一。在贷款时，集团母公司的优势更加明显，其能 够以比较低的成本，较为宽松的贷款政策，向银行申请金额更高的的贷款。但是集团企业间委托贷款经常会出现企业自主融资能 力下降、委托贷款委员、贷款资金违规使用等影响税务筹划工作开展的现象出现,其使得企业集团的经营风险增大,对于企业发展 建设产生了较大的影响。为此,文章将针对集团企业间委托贷款税务筹划问题进行分析探讨,以求更好地促进企业发展,获取更 大的经济效益和社会效益。
一、集团企业间委托贷款的原因 （一）调剂资金余缺,盘活存量资金 集团企业在经营发展期间基本上都是以母公司为核心,然 后由若干个法人企业所组成的。在企业集团内部,各个企业的 发展情况各不相同,部分企业可能会出现生产经营资金短缺、投 资项目资金保障不足,资金需求量大的问题,同时也有一部分企 业的资金比较充裕,资金存量比较大,但资金效率和收益比较 低。在企业经营发展期间,通过委托贷款能够将企业集团各个 公司联系在一起,进而形成一条完整的资金链,通过银行等金融 机构以委托贷款的形式，将资金充裕的企业资金间接提供给资 金紧张的企业，进而更好地满足企业经营发展需要,解决集团企 业内部各成员企业资金分布不均衡的问题。
关键词：集团企业；委托贷款；税务筹划
所谓的委托贷款指的是，借助政府部门、企业事业单位及 个人等委托人提供资金，然后贷款即受托人结合委托人的需要 确定贷款对象、用途、数量和期限等代为发放、监督使用并协助 相关结构收回贷款的一种模式。在此期间，贷款人只需收取相 应的手续费，无须承担任何贷款风险。这种操作方式能够为企 业筹措到更多的发展资金，有助于企业长远发展建设，因此目 前许多企业都尝试采用该贷款方式，向银行、财务公司、信托公 司及其他金融结构委托贷款业务，满足自身的贷款需要，保证 企业良性运行,但是这种操作模式也存在有一定的风险,同时其 引发了新的税务筹划问题。下面,笔者将对相关问题进行详细 分析和论述。
二、集团企业间委托贷款主要税务筹划风险 集团企业间委托贷款对于企业经营发展虽然有着一定的 促进作用,但是在实际经营期间其也存在有许多的问题,主要体 现在以下几个方面: 一是成员企业融资动力降低。相较于传统的贷款方式来 说,集团企业间委托贷款所花费的成本更低,其成功取得贷款的 概率也更大。众所周知,银行贷款的审查极为严格,贷款额度限 制也比较多,如其会对申请贷款企业的经营状况、信用等级及财 务报告等数据进行分析评估,然后再决定是否贷款。但是通过 集团企业间委托贷款的方式,这些步骤基本上都能够省去,成员 企业能够较快地贷到所需要的款项。然而在此过程中也引发 出了许多新的问题,比如说,委托贷款方的委托与借款人属于同 一企业,彼此之间比较熟悉,部分成员企业工作人员的思想认识 落后,其认为集团的钱,只有进入集团即可,与自己所经营企业拥 有的区别不大,导致企业融资积极性下降。同时,集团母公司出 于实现整体经营目标的角度考虑,对企业资信要求不高,因此在 相对容易获得,且成本比较低的资金,成员企业的融资策略也将 会发生相应的变化,集团委托贷款成为企业优先考虑的发展方 向,这样也降低了企业自动融资的主动性,不利于税收筹划工作 的开展。 二是成员企业违约风险增加。集团成员企业通过委托贷 款的方式获得了资金之后,资金如何使用往往是由集团成员企 业自行决定的,在这个过程中企业违约风险往往比较高,如有的 企业在投资时对市场变化把握不够准确,因此导致资金亏损,还 有的企业将大量资金投入到缺乏发展前景的项目中,致使贷款 人无法按期归还贷款,这些行为的出现都将会增大企业委托贷 款违约风险,税务筹划工作也因此受到影响。 三是委托贷款规模过大的风险。集团往往是由多个成员 企业组成的,集团母公司可以通过多渠道实现贷款融资,其在融 资成本方面也有着更强的优势。从企业长远经营发展角度来 看,集团母公司往往希望尽可能多的发放委托贷款,优化集团债 务结构,提高企业经济效益,而在此过程中,企业往往会多方面委 托贷款满足其经营发展需要,这种行为虽然能够促进企业经营 需求,但一旦贷款规模过大,各成员企业之间个体贷款风险增大, 就可能会导致集团整体贷款风险增大,不利于税务筹划工作的 顺利进行［2］。 三、集团企业委托贷款税务筹划风险规避 如上文所述集团企业委托贷款税务筹划方面还存在有较 多的风险,而针对这些风险,企业可以从以下几个方面进行规范: