审计精讲班范永亮各章练习 第8章练习.doc

第X章练习
1、关于审计风险模型屮其务要索的下列说法屮，不正确的是（）。

A、审计风险是预先设定的
B、重犬错报风险是评估的
C、审计风险是注册会计师只在审计前而临的
D、检杳风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
2、下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。

A、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行•的有效性
B、在既定的审计风险水平卜，对接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、吋间和范囤，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D、可接受检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
3、当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划屮的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被（）所预见等原因而损害审计工作的有效性。

A、承担管理责任的治理层
B、内部审计部门的职员
C、不承担管理责任的治理层
D、财务部门的职员
4、重要性是注册会计师执业判断的结果。

在确定上市公司财务报衣重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（）方法是不适当的。

A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的白分比，得出重要性水平
D、根据白己的从业经验确定重要性
5、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境來具体确定重要性的基准。

以下说法中，你不认同的是（）。

A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税片净利润可能是一个适当的基准
B、而对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织來说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C、由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D、对于资产管理公司來说，资产可能是一•个适当的基准
6、齐类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报S在以下关于“可容忍错报''的说法中，不正确的是（）。

A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B、在确定对容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重人错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
7、注册会计师在从性质方面考虑重要性时，应考虑错报对某些账户余额之间错谋分类的影响程度，下而这些错谋分类不影响到财务报表屮应单独披露的项目有（）。

A、经营收益和非经营收益之间的错误分类
B、非盈利单位的受到限制资源和非限制资源的错误分类
C、甲商品销售收入和乙商品销售收入的分类
D、用作担保抵押的固定资产与闲置不用的固定资产
X、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

A、主要采収实质性程序
B、拒绝接受委托或解除业务约定
C、根据审计范用受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D、在审计业务约定书屮载明注册会计师和被审计单位各自的责任
9、下列关于计划审计工作的说法正确的是（）。

A、计划审计丁•作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B、计划审计工作通常由项日组中经验较多的人完成，项日负责人审核批准
C、小型被审计单位无需制定总体审计策略
D、项目负责人和项U组屮其他关键成员应当参与计划审计工作
10、通过对屮远工业股份有限公司（为A股上市公司）的了解，注册会计师周琳发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是（）。

A、20x7年公司董事会成员作了较大的调整
B、20x7年公司经营业绩显著增长，营业收入比上一•年增长近一倍
C、20x7年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D、20x7年财务状况明显好转
11、屮原纵横机器制造有限公司（以下简称中原公司）上年度的财务报表是由中天信会计师事务所审计，岀具了保留意见的审计报告。

屮原公司打算改越中信泰会计师事务所为其审计本年度财务报表，在承接业务之前，屮信泰会计师事务所的注册会计师杨泰正确的处理是（）。

A、屮原公司允许中信泰会计师事务所与中天信会计师事务所沟通，注册会计师杨泰要求屮天信会计师事务所提供与上年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
B、注册会计师杨泰以书面形式向中天信会计师事务所申请对中原公司审计情况进行沟通, 中天信会计师事务所表示其答复是有限的，并说明了其原因，注册会计师依此不允许接受委托
C、屮天信会计师事务所已向注册会计师杨泰表明其答复是有限的，并说明了其原因，注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托
D、注册会计师杨泰准备在审计报告屮表明，本次审计的期初余额依赖屮天信会计师事务所的注册会计师的结果
12、屮信泰会计师事务所接受屮原公司年度财务报表的审计业务，周琳作为项D经理负责该
项业务，则项目经理周琳的以下处理屮不正确的是（）。

A、为使审计程序与屮原公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理周琳同中原公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B、项日经理周琳在对其编制的计划作岀最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C、项|=|经理周琳要求在审计过程屮，注册会计师应及吋反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D、项目经理周琳在计划中包含了审计丁•作进度、时间预算和费用预算等内容
13、中信泰会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。

A、注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计T作询问了其诚信方面的问题
B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
C、注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程屮是否发生过髙层管
理层舞弊行为
D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础
14、下列关于与治理层和管理层沟通的说法屮，正确的是（）。

A、注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B、注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D、注册会计师可以就计划审计丁作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通
15、X会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所，在与下列上山公司的业务接洽过程屮，了解到如下情况，认为一•定不能承接的是（）。

A、前任注册会计师给A公司出具了否定意见的审计报告，了解到前任注册会计师审计收费为20万元，由于本次审计风险较大，事务所准备报价25万元
B、通过对B公司财务报表的初步了解，公司已经连续2年亏损，今年账面略有盈利
C、C公司愿意支付的报酬较低，本次委托可能会基本没有利润，但事务所考虑到现在是
业务淡季，即使没有利润总比没有业务要强
D、本事务所的注册会计师M是D公司的独立董事，但事务所考虑到M注册会计师非高
级管理人员且在本次审计中不准备让其参加
16、下列备项中，最可能表明被审计单位有关联方关系存在的经济行为是（）。

A、与主要客户讨论重组事宜
B、在银行利率不稳定的情况下人量借款
C、以大人超过账面价值的价格出售不动产
D、以人犬超过公允价值的价格出售不动产
17、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（）。

A、分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
C、以前年度审计屮发现的问题远远少于其他客户
D、评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
18、在首次接受审计业务委托前，厉任注册会计师应向前任注册会计师了解的是（）。

A、审计重要性水平
B、函证回函情况
C、存货盘点计划
D、企业管理层的品行
19、在终结审计之前对重人错报风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。

A、重新了解内部控制
B、重新执行•控制测试
C、重新确定重要性水平和对接受审计风险水平
D、考虑是否追加相应的审计程序
20、在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因索是（）。

A、会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项日计量和披露的预期
B、管理层和治理层的报酬
C、各类交易、账户余额、列报的性质
D、财务报表使用者是否特别关注财务报表屮单独披露的特定业务分部的财务业绩
二、多项选择题
1、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作吋达到下列要求（）。

A、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C、与被审计单位不存在对业务约定条款的课解
D、风险评估程序的合理运用
2、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，出现下列（）情况时应考虑重新签订审计业务约定收。

A、需要修改约定条款或增加特别条款
B、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
C、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
D、审计范囤存在限制
3、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（）内容。

A、向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项n组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师T作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
C、何时调配这些资源，包括是在期屮审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核
4、注册会计师陈华在制订屮原公司2006年度财务报表审计的总体策略时，为了界定审计范围，应当确定审计业务的下列（）特征。

A、屮原公司釆用的会计政策和相关会计制度
B、屮原公司所属行业対财务报告的特殊要求
C、屮原公司及其务个组成部分的分布情况
D、提交屮原公司审计报告初稿和正文的时限
5、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。

在以下与错报汇
总数相关的说法屮，你认可的是（）。

A、如果被审计单位调報了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见
B、注册会计师在考虑错报漏报对财务报表的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报
C、如果推断的鉛报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师直接发表无保留意见
D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也
可以考虑前期遗留但继续影响本期的错报
6、尚未更止错报的汇总数包括已经识别的错报和推断谋差。

下列齐项中，属于推断误差的是（）。

A、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B、通过测试样本估计出的总体错报减去在测试屮己经识别的具体错报
C、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
7、注册会计师杨泰在签约前己经了解到客八屮原公司前期可能存在收入的虚假确认问题。

根据屮原公司的特点，审计计划的下列各项内容屮，注册会计师杨泰无须修改的有（）。

A、在初步评估审计风险前，将屮原公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B、在进行存货监盘前，与中原公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率
C、在对应收账款函证前，向屮原公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D、在外勒工作开始前，提请屮原公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
8、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要吋应该考虑的情况有（）。

A、错报对增加管理层报酬的影响程度
B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使川者传达的信息而言，错报的重人程度
C、错报对财务报表屮列报的分部信息的影响程度
D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联
9、关于重要性水平的下列说法中，正确的是（）。

A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%,则重要性水平确定为资产总额的2%吋，其审计风险有可能为2%
B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其H身价值的10
%，而固定资产项日的重要性水平可能只占其&身价值的2%
C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为白身价值的5%,则存货的重要性水平可能会低于自身价值的5%
D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%,此吋，财务
报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%
10、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法正确的是（）。

A、通常与控制环境有关
B、与财务报表整体存在广泛联系
C、可能影响多项认定
D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
11、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受比计划更低的重要性水平，注册会计师应
当选用下列O方法将审计风险降至可接受的低水平。

A、扩大控制测试范囤
B、追加的控制测试
C、修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围
D、依靠分析程序
12、根据规定，注册会计师在承接审计业务委托Z前，注册会计师应当明确告知被审计单位应协助的工作。

下列事项中恰当的是（）。

A、商定注册会计师进驻被审计单位的具体时间，以及进驻被审计单位后被审计单位应提
供的资料
B、明确告知被审计单位管理层，审计丁作可能使得被审计单位的部分业务无法1E常实施
C、明确告知审计过程的特定期间，被审计单位的主要财会人员不能出差
D、明确告知被审计单位有关人员对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方
为注册会计师编制工作底稿
13、在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，注册会计师认为合理的理由是（）。

A、审计经费不足
B、原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务
C、对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、企业合并，并购方要求提供近3年的财务报表
14、在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数据超过重要性水平, 注册会计师首先应当采取的措施包括（）。

A、扩人实质性程序的范围
B、扩大控制测试范囤
C、提请被审计单位调整财务报表
D、发表保留意见或否定意见
15、如果（），注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。

A、被审计单位系上市公司
B、被审计单位资产总额为30个亿
C、注册会计师判断被审计单位的控制风险较低
D、有些项D分析程序结果显示出较犬的波动幅度
16、下列关于重要性的提法中，正确的有（）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质景
C、重要性有数量和性质两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、列报两个层次来考虑重要性
17、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当特别考虑的因索和事项包括（）。

A、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认
B、与治理层敕体直接沟通
C、在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排
D、执行审计工作的安排
18、注册会计师在对被审计单位重人错报风险进行-评估时，对于下列情况屮认为重人错报风险较高的情况有（）。

A、复杂的会计核算
B、受重人计景不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较人
C、技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报
D、维持经营的流动资金匮乏
19、注册会计师为计划报告曰标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括（）。

A、被审计单位的财务报告时间表
B、根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识
C、与管理层讨论在敕个审计过程屮通报审计工作进展及审计结果的预期方式
D、项目组成员之间预期沟通的性质和吋间安排
20、在签署审计业务约主书之前，注册会计师应初步了解的被审计单位基本情况包括（）。

A、业务性质、经营规模和组织结构
B、经营情况和经营风险
C、以前年度接受审计的情况
D、财务会计机构及T作组织
三、判断题
1、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前的了解所要解决的问题。

（）
2、一•般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。

（）
3、对特定报表项日进行•审计的业务，注册会计师确定重要性时可能需要以该项目金额，而不是以财务报表的一•些汇总性财务数据为基础加以确定。

（）
4、注册会计师运用抽样方法对H公司2007年财务报表的销售业务进行审计。

根据控制测试
的结果和对控制风险的评价，注册会计师选取了销售业务总景的60%进行实质性测试，发现的鉛报、漏报金额为40万元，经提请后，H公司管理层已按会计制度对其屮的30万元错报漏报进行了调整，但拒绝进一步调整其余的10万元错报。

注册会计师为了估计未加测试的企业40%的销售业务屮的可能错报，应当对样本屮的错报进行汇总，汇总的样本错报金额应为40
万元。

（）
5、H公司2007年度财务报表显示，其货币资金项目的年末余额为6000万元，固定资产项日的年末余额为1000万元。

在确定这两个项目的重要性水平时，注册会计师张某考虑到货币资金的期末余额远人于］古I定资产的期末余额，认为前者的重要性应高于后者，同时注册会计师李某考虑到货币资金的性质远强于］古I定资产的，认为前者的重要性应低于后者。

一激而言，项目负责人应支持注册会计师李某的观点。

（）
6、在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将
违背审计准则的规定，注册会计师应在审计报告中明确指明，并在业务约定书屮限定审计报告的用途。

（）
7、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应解除业务约定。

（）
8、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。

（）
9、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计，应使用相同的重要性水平。

（）
10、在完成审计业务前,被审计单位要求注册师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务, 注册会计师应该拒绝被审计单位的要求。

（）
11、在审计执行阶段，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加°如有可能，注册会计师可以通过扩人控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重人错报风险，并支持降低后的重人错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、吋I'可和范围，降低检查风险。

（）
12、为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少；存货占资产总额的30%时的审计项目的重要性水平比占20% 时的审计项目的重要性水平要高。

（）
13、在可接受的审计风险水平一定的条件下，财务报表的重大错报风险水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。

（）
14、在审计业务约定书中应明确注册会计师的审计责任是履行揭靈被审计单位存在的错弊, 保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益。

（）。