2019年企业内部审计整改计划-范文模板 (9页)

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企业内部审计整改计划
篇一：企业内部审计存在问题及改进措施
企业内部审计存在的问题及改进措施
摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问
题存在的原因，并提出一些改进的措施。

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面
发挥着积极的作用。

随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组
织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。

在这种环境下,为保证各
项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。

一、内部审计存在的问题及其原因
（一）审计人员素质较低
企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，
缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术
的应用。

具体原因分析如下：
1、学历层次较低。

尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或
从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。

2、内部审计人员专业构成单一。

内部审计人员中财务会计专业出身的
占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。

只适应开展财务审计
和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的
工作范围，影响了内(来自: : 企业内部审计整改计划 )部审计职能的全面发挥。

3、职业道德素质不高。

个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获
得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严
重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审
人员的职业形象，助长了腐败的滋生。

4、专业职称评定不通畅。

内部审计人员的职称基本都属于会计和统计
系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审
计的效果和权威。

5、与社会审计缺乏必要的交流。

企业每年都会聘请会计师事务所对财
务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的
沟通，学习社会审计的先进经验。

6、
7、缺乏系统的培训。

由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所
以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。

审计方法落后、审计手段单一。

很多企业为适应发展的需要，相续
开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审
计的方式、对象、内容都带来了变化。

由于审计人员电算化内部审
计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助
审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、
效果。

（二）内部审计范围窄
随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展
的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的
较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。

而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、
合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。

问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内
部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。

企业管理层没有把内部审计看作是
加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。

因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审
计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。

（三）内部审计独立性差
由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属
于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：
1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。

审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及
岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及
关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是
对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领
导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益
原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意
得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独
立性。

2、“双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”
的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，
受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。

由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间
存在这错综复杂的利益关系。

表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制
在企业的决策层和经营层手中。

每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效
的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计
缺乏独立性。

（四）内部审计程序不健全
在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审
计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执
行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位
负责人签发。

产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针
对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制
定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南；
二、企业内部审计的改进措施
篇二：企业内部审计中常见的问题及改进措施
企业内部审计中常见的问题及改进措施
摘要：经济的迅猛发展，各种经济主体在市场中的竞争越来越复杂，面对当前
的经济状况和形势，企业内部的审计工作就显得愈发的重要。

本文通过对企业
内部审计工作中常见的问题进行分析，并针对具体问题提出了相应的改革措施，通过对制度的改进以及引进科学的审计机制等对现代企业内部审计工作提供帮助。

关键词：内部审计；问题；改进措施
Abstract: the rapid development of economy, the economic subject of the competition in the market more and more complex, facing the
current state of the economy and the situation, the enterprise
internal audit work is more important. This article through to the enterprise internal audit work of the common problems are analyzed, and puts forword corresponding reform measures, through to the improvement of the system and introducing science of audit mechanism
of modern enterprise internal audit work to provide help.
Keywords: internal audit; Problem; Improvement measures
经济的发展带来了参与主体的增加，市场活动进而竞争越来越激烈。

而伴随着
经济活动的复杂性增强，审计工作的重要性也日益的凸显出来，作为审计体系
的一份子，企业内部审计工作对经济的发展的贡献也不可忽视。

在以为的审计
工作中，传统上的仅仅局限于对内部进行经济监督的作用，从来不重视经济监
督以为的其他环节，这样就有一定的局限性。

也恰恰是科学的企业内部审计工
作所要调整和避免的角度。

现代的审计，把以前的传统经济监督职能的企业审
计转化为集审计后评价、后期评估反馈为一体的科学审计体系。

不再局限于经
济监督的现代审计，为企业的发展和进步起着重要的作用，同时也会对国家经
济的发展和进步起到一定的作用，更能够结合当今世界所面临的热点问题，做
到用重点、有难点的把握当今市场的动静，灵活的运用各种手段来为企业服务。

因此，完善企业内部审计工作，是当前的要务；要把握住市场经济的发展动向，为企业、社会、国家经济发展提供帮助。

一、企业内部审计中常见的问题
（一）审计目标与大环境不一致
在以往的审计工作中，审计工作主要在企业内部进行，根据企业的经营状况
篇三：某集团公司内部审计工作计划及要点
201X年内部审计工作要点
201X年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，
在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险
为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要
举措的落实和公司“软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管
理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审
计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。

围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。

1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制
巩固201X年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。

逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有
机部分并得到持续有效的执行。

将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子
公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。

对
于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。

继续完成相关业务流程和管理机
制的审计，并对发现的问题进行跟踪落实，确保相关问题得到有效整改。

按照SOX法案要求强化执行力，从细节着手，持续提高公司经营管理水平，增强公
司的“软实力”，提升企业价值。

2．完善风险管理体系，健全风险评估机制
认真贯彻国资委下发的《中央企业全面风险管理指引》，围绕公司总体经营目
标和外部监管要求，进一步完善公司风险管理体系，健全风险评估机制。

编制
企业风险评估问卷并组织实施风险评估，根据风险评估结果制定公司的风险管
理策略；依据公司风险管理解决方案，制定审计计划并实施审计，监督风险应
对措施的落实，降低公司经营管理风险。

培养各级领导和内部审计人员敏锐的风险洞察力，成为风险意识的宣贯者、风
险文化的推动者、风险管理的带头者。

通过风险管理文化的建立增强员工风险
管理意识，并将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进企业建
立系统、规范、高效的风险管理机制。

努力传播企业风险管理文化，牢固树立
风险无处不在、风险无时不在、严格防控纯粹风险、审慎处置机会风险、岗位
风险管理责任重大等意识和理念。

根据公司的风险管理策略制定风险管理监督评价体系，确定公司的高风险领域
并围绕公司战略目标和经营管理中的重点、热点、难点，有针对性的安排各种
审计项目，开展监督与评价，及时发现各项经营管理和业务流程中的风险隐患，提出“预警”，使内部审计成为公司的“保健医生”，为公司的持续健康发展
保驾护航。

3、强化审计监督作用，建立闭环管理机制
继续按照国资委和公司领导的要求，加强经济责任审计工作，通过对任职者在
职期间有关经营绩效、企业资产安全完整以及内部控制的审查，客观确认、评
价经营绩效，界定经济责任。

加大基础财务审计工作的力度，督促任职者认真
履行职责，提高经营管理水平和经营绩效，保证国有资产保值增值，自觉加强
廉政建设。

开展预付费业务收入保障流程和SP结算流程的专项审计，对相关结算的真实性和完整性进行评价，减少流失风险，增加公司收入。

开展有价卡、手机补贴及
高价值促销品管理，营销代办费、广告宣传业务费管理等专项审计，对子公司
相关经营管理活动进行监督检查，纠正和预防违规违纪行为，保证资金资产安全，避免浪费和损失。

继续重点关注“村村通”工程、“渠道建设”等集团公司投资的建设项目的审
计工作，指导各子公司加强建设项目审计工作，确保建设资金的合理使用，提
高资金的使用效率。

加大审计发现问题的整改落实力度，建立闭环管理机制，充分发挥内部审计的
监督作用，做好企业“内部警察”，保证企业依法合规经营。

4、完善双重管理机制，整合内部审计资源
加大对各子公司内审机构的管理力度，有效整合审计资源，建立以片区为基础
的审计项目团队，形成“统一计划、统筹安排、分区管理、属地审计与交叉审
计相结合”的内部审计业务管理模式，保证“双重管理”的落地。

建立子公司
内审机构绩效管理和激励机制，建立子公司内审机构工作报告制度和重大审计
事项报告制度；建立子公司内审机构负责人考核制度，依据考核结果对其负责
人任用提出建议。

逐步将集团公司内审部的具体审计生产职能下移，加强在审计策略、政策研究，规章制度、标准规范建立、审计资源统筹协调以及对子公司内部审计工作指导
力度，逐步成为内部审计的指挥和管理中心。

组织召开集团公司成立以来首次内部审计工作会议，对集团公司成立以来内部
审计工作进行总结和反思，肯定成绩，找出不足。

按照国资委、审计署的要
求，根据公司整体发展战略及资本市场要求，明确未来公司内部审计的策略方向、目标任务。

邀请国资委、审计署相关领导对公司内部审计工作进行指导。

组织各子公司开展内部审计工作经验交流，传播“最佳实践”，探讨内部审计
管理中的问题，研究解决思路和办法。

5、创新内部审计领域，加强审计技术研究
结合SOX内控项目对于ITGC的要求和公司IT环境的变化，组织开展对总部及
部分子公司的信息系统审计。

在经济责任审计中引入风险审计方法，增加对内
部控制点的审计和对内部控制有效性的评价；试点开展任中审计，探索任中审
计方法，使审计关口前移，同时通过对管理不到位的领导人加大问责力度，强
化对领导干部履行职责的监督，为组织部门评价、选拔、任用干部提供依据。

逐步将建设项目审计由施工结算审计和竣工决算审计延伸至对设计、招标、合同、采供、施工、概预算、决算、后评估等建设项目全过程的审计，使内部审
计与各环节的专业管理密切协调，实现互动，促进工程建设整体管理水平的提升。

围绕财务集中管理新模式，研究制定相适应的审计工作模式和相关制度。

紧跟公司业务、技术发展趋势，延伸审计领域和审计的深度，积极探索研究3G
业务、内容计费、虚拟运营等公司未来发展面临的新课题，从风险管理和内部
审计角度为业务部门提供建议和意见，更好地服务于公司的生产运营。

主动跟
进了解通信技术的演进方向以及技术研究可能对公司带来的影响，关注监管政
策的变化，适时开展相关法律法规遵循的符合性审计，帮助公司规避相关风险。

启动内部审计技术研究组工作机制，以项目组的方式，组织公司内审骨干员工，与外部咨询机构合作，跟踪国际国内内部审计理论和技术的发展动态和方向，
开展相关研究工作。

重点关注内部审计IT支撑应用研究、内部审计国际标杆、SOX法案与内部审计发展等课题。

在审计工作中将考虑引入适当的计算机辅助审计技术，如财务审计软件、经济
责任审计软件等。

与管理信息系统配合，加快审计支撑系统的建设，通过审计
支撑系统实现对全集团审计资源的统筹管理、审计质量的全过程监控和审计信
息的有效共享。

6、加强内审团队建设，充实内部审计力量
进一步加强内部审计团队建设，完善内审员工工作计划和绩效考核制度，加
强员工素质培训，提高员工综合素质、技能和职业道德修养，培养职业精神。

加强各级内审机构的党建和工会工作，通过党员的模范带头作用引导、激发团
队的敬业爱岗精神，通过工会的工作营造部门相互关心、相互支持的和谐氛围。

研究制定内部审计人员职业生涯发展规划，针对各个层面的内部审计人员分层次、分专业组织开展培训，提升内部审计人员的素质和技能。

鼓励内部审计人
员参加CIA，CISA，CPA，ACCA等专业资格考试，逐步建立内部审计人员持证上岗制度。

各子公司要根据SOX遵循工作常态化的需要，适当补充内审力量，通过内部招聘、毕业生招聘等多渠道吸收补充技术、业务方面的专业人才加入内部审计队伍，优化内审队伍的专业、素质结构。

逐步在条件成熟的地市公司设立独立的
内审机构或配备专职内部审计人员，保证各项审计任务的落实。

进一步强内部审计人员的职业操守教育，严格执行《内部审计人员职业操守和
纪律守则》，加强廉政和职业道德教育，树立内部审计人员廉洁、客观、公正
的专业形象。

通过建立“审计公示”、“审计承诺”等制度建立对内部审计活
动的“再监督”机制，保证内部审计的独立性和客观性。

7、健全内审规章制度，依法开展审计工作
进一步加大制度建设力度，按照已经确定的审计制度体系，加快审计制度体系
的建立和完善。

修订完善公司《内部审计工作管理办法》、《内部审计统计管
理办法》、《内部审计文书格式规范》、《内部审计档案管理办法》等基本管
理制度；制定《内部控制风险审计管理办法》、《财务审计管理办法》、《信
息系统审计管理办法》等专项管理制度以及《经济责任审计实施细则》、《建
设项目审计实施细则》等审计工作指南，初步形成较完整的内部审计制度体系。

加大制度创新，重点研究建立《内部审计问责制度》。

通过对审计发现问题的
责任单位和责任人进行责任追究、处理处罚等措施，促进审计提出的问题得到
彻底有效的整改，树立内部审计的威严和威信，加强审计监督的威慑力。

加强内部审计人员对规章制度的学习和理解，加大对内审规章制度执行的监督
检查力度，保证内审工作依法开展。

8、推进审计文化建设，加强内部沟通协调
落实集团公司“正德厚生、臻于至善”的核心价值观，抓住SOX遵循项目实施
带来的良好契机，总结、提炼、明确公司内部审计的目标、愿景、价值观，加
大对内部审计和内部控制的宣传力度，加深对内部审计职能和价值的理解与认同，促进“和谐内审”文化氛围形成，提升内部审计地位和影响力。

加大内部审计理念和思想宣贯，举办省公司管理层的内部控制与内部审计理论
培训，深入宣传、贯彻内部审计的工作目标、范围、方法和意义；加强向公司
管理层的汇报及与子公司管理层的沟通，建立适当的沟通机制，通过《审计通报》、《审计动态》等手段，定期或不定期将内部审计工作开展动态、审计中
发现的重大问题以及普遍性问题、对问题的分析和改进建议、内部控制等方面
的“最佳实践”以及国内外内部审计和内部控制的发展趋势等信息向各级领导
进行通报和反映，为各级领导决策提供信息和建议支持，展示内部审计价值，
促进其对内审工作的理解与支持，营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好工作环境。

建立与各业务部门的联席会议制度，定期与各业务部门进行沟通；在审计工作中，与业务部门建立联动机制，及时开展热点问题审计、沟通审计发现，促进
问题整改落实，实现管理提升。

积极配合其他部门做好相关工作，发挥内部审计专业特点，利用所掌握的信息和技能，为相关部门献计献策。