企业财务计划与控制.pptx
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公司财务战略与控制40页PPT
12
❖ （四）滚动预算
❖ 1、概念：又称为永续预2算.2或弹连续性预预算算，是指首先依据企业实际
情况按月编制一年12个月财务预算，然后根据一期的实际执行 情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保 持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。 ❖ （1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。 ❖ （2）前3期较细后9期粗略。
差异分析
客观条件变化
经营方针调整
Department of Accounting
第二季度
1月 2月
3月
要求具体
2008年预算 第三季度
要求较细
第四季度 要求较细
2009年 第一季度
可以较略
14
Part Three 财务流程再造
❖ 一、财务流程及其再造的基本概念 ❖ 1、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。
10
❖ 3、弹性预算的举例
项目
2.2 弹性预算
单位变
预计生产量（件）
动成本 40,000
45,000
50,000
55,000
直接材料
100 4,000,000 4,500,000 5,00,000 5,500,000
直接人工
50 2,000,000 2,250,000 2,500,000 2,750,000
❖ 2、财务流程D的e基p本ar构tm造及en分t类o：f Accounting
❖ （1）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作
业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要 素；
16
❖ （2）财务流程的分类：
❖ ① 财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。
❖ （四）滚动预算
❖ 1、概念：又称为永续预2算.2或弹连续性预预算算，是指首先依据企业实际
情况按月编制一年12个月财务预算，然后根据一期的实际执行 情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保 持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。 ❖ （1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。 ❖ （2）前3期较细后9期粗略。
差异分析
客观条件变化
经营方针调整
Department of Accounting
第二季度
1月 2月
3月
要求具体
2008年预算 第三季度
要求较细
第四季度 要求较细
2009年 第一季度
可以较略
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Part Three 财务流程再造
❖ 一、财务流程及其再造的基本概念 ❖ 1、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。
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❖ 3、弹性预算的举例
项目
2.2 弹性预算
单位变
预计生产量（件）
动成本 40,000
45,000
50,000
55,000
直接材料
100 4,000,000 4,500,000 5,00,000 5,500,000
直接人工
50 2,000,000 2,250,000 2,500,000 2,750,000
❖ 2、财务流程D的e基p本ar构tm造及en分t类o：f Accounting
❖ （1）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作
业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要 素；
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❖ （2）财务流程的分类：
❖ ① 财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。
集团公司财务战略与财务管控PPT课件
43
第43页/共62页
采购循环内部控制要点
• （1）采购循环的职务分离 • （2）采购计划控制 • （3）订货报价控制 • （4）入库验收控制 • （5）货款支付控制
44
第44页/共62页
四、生产循环内部控制
• 1、生产循环概述 • 2、生产循环常见弊端 • 3、生产循环内部控制要点
45
第45页/共62页
21世纪社会需要懂技术的金 融人才，更需要懂金融的技术人 才。
——一位诺贝尔经济学奖获得者的话
第1页/共62页
1
第 一 讲 对 公 司 财 务 的 再 认 识
2
第2页/共62页
一、什么是企业财务？
• 财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动与财务关系。
筹资活动 投资活动 经营活动
聚财 用财 理财
• （3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险 费、住房公积金等，保障职工合法权益。
• （4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。
• （5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。
• （6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。
2021/6/6
8
第8页/共62页
37
• （1）货币资金业务的职务分离 • （2）资金预算控制 • （3）库存现金控制 • （4）银行存款控制 • （5）财务印章控制 • （6）定额备用金控制
38
第38页/共62页
二、筹资内部控制
• 1、筹资概述 • 2、筹资常见弊端 • 3、筹资内部控制要点
• 问题：请分析风险投资者的认购价格和原创业者的股本增值情 况。
16
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采购循环内部控制要点
• （1）采购循环的职务分离 • （2）采购计划控制 • （3）订货报价控制 • （4）入库验收控制 • （5）货款支付控制
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四、生产循环内部控制
• 1、生产循环概述 • 2、生产循环常见弊端 • 3、生产循环内部控制要点
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21世纪社会需要懂技术的金 融人才，更需要懂金融的技术人 才。
——一位诺贝尔经济学奖获得者的话
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第 一 讲 对 公 司 财 务 的 再 认 识
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一、什么是企业财务？
• 财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动与财务关系。
筹资活动 投资活动 经营活动
聚财 用财 理财
• （3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险 费、住房公积金等，保障职工合法权益。
• （4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。
• （5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。
• （6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。
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• （1）货币资金业务的职务分离 • （2）资金预算控制 • （3）库存现金控制 • （4）银行存款控制 • （5）财务印章控制 • （6）定额备用金控制
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二、筹资内部控制
• 1、筹资概述 • 2、筹资常见弊端 • 3、筹资内部控制要点
• 问题：请分析风险投资者的认购价格和原创业者的股本增值情 况。
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财务计划与财务控制39页PPT.pptx
短期借款
固定资产
流动负债
长期负债
所有者权益
12
某公司资产负债表
资产 流动资产
现金 应收账款
存货
预付费用
长期投资
固定资产净值 资产总计 负债及所有者权益 流动负债
短期借款 应付账款 预提费用 长期借款
所有者权益 负债与所有者权益合计
1995年12月31日
1996年12月31日
1997年12月31日
104.0 6.0 44.0
(13000)
对于公司的财务部门来说,这样的分析有什么用?
10
11
第二节 营运资本需求分析
管理资产负债表(managerial balance sheet)
管理资产负债表
投入资本或净资产
运用资本
标准资产负债表
资产
负债和所有者权益
现金
营运资本需求
固定资产净值
短期借款
长期资本
长期负债 所有者权益
流动资产
财务计划与控制
盈亏临界点销量
安全边际量
正常销量
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三. 各因素变动分析
例: 某企业情况如下:
销售收入(1000件×10元/件)
10000元
销售成本
变动成本 (1000件× 6元/件)
6000元
固定成本
2000元
销售和管理费
1000元(固定费用)
利润
1000元
1) 当单位变动成本上升为7元,利润为多少?
5
5.现金流量预测
现金流量预测仅仅是预测期内所有预计的现金来源和现 金运用的列举.其差额就是外部资金需求量.
和模拟财务报表相比,现金流量预测容易编制,更好理解, 但是所提供的信息也要少得多.
财务预算财务控制.pptx
成本项目
单位成本
单耗
金额
单位 成本
生产成本 （1280件）
直接材料 10千克 5
50
64000
期末存货 （40件）
2000
期初存货 （20件）
100
直接人工 10小时 2 20
25600
800
400
变动性 制造费用
10小时 0.25
2.5
3200
100
50
固定性 制造费用
10小时 0.75
7.5
9600
相应称为辅助预算或分预算。
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全面预算的作用
作用：
计划作用 控考制核明作评确用价各各部部门门的的经经营营目业标绩。。
根据预算规定对日常的经济活动进行指导和 监督；对实际执行结果进行计量、比较、确定差 调异整、作进用行差异分析，调整经济活动，以保证财务 预算指标的实现。
通过预算的编制和综合平衡，使企业各个部门 之间互相了解、协调、实现企业总目标。
）。
• A.现金预算 B.预计损益表 C.资本支出预 算 D.预计资产负债表
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三、财务预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 期间费用预算的编制 ☆ 现金预算、预计资产负债
表年8-2初存货20件，年末存货40件。
单位：件
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
200
300
400
360
1260
加：预计期末存货 30
40
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公司财务工作计划PPT
成本控制
评估公司各项业务的成本效益，确 保成本控制目标的实现。
现金流充足率
评估公司现金流的充足程度，确保 公司资金链稳定。
客户满意度
通过调查问卷、客户反馈等方式， 获取客户对公司产品和服务的评价 ，提高客户满意度。
02
财务预算与执行
预算制定与分解
1 2
汇总企业各部门预算
将各部门提交的预算进行汇总，形成公司总预 算。
风险管理
针对可能出现的资金风险，采取有效的风险管理措施，如资金集 中管理、立风险准备金等。
筹资策略
分析筹资需求
根据公司战略目标和实际情况，分析筹资需求和 筹资成本，为制定筹资策略提供依据。
选择筹资方式
根据筹资需求和实际情况，选择合适的筹资方式 ，如发行股票、债券、银行贷款等。
降低筹资成本
通过优化筹资结构、选择合适的利率和汇率等方 式，降低筹资成本，提高公司的经济效益。
了解公司的资产和负债结构，评估公司的 偿债能力和风险状况。
收入与支出分析
分析公司的收入来源和支出情况，掌握公 司的资金流动状况。
成本与效益分析
分析公司各项业务的成本和效益，为优化 管理提供数据支持。
定期财务报告
月度财务报告
每月按时编制财务报告，反映公司上个月的经营 情况。
季度财务报告
每季度编制财务报告，分析公司本季度的经营状 况。
年度财务报告
每年编制财务报告，全面总结本年度的财务状况 ，为下一年度的工作提供参考。
04
风险管理
风险识别与评估
识别潜在风险
通过广泛的渠道和信息来源，发现并记录可能对公司的财务稳定和业绩造成负面 影响的因素。
评估风险影响
对已识别的风险进行定量和定性的评估，包括对每个风险的概率和可能造成的影 响进行预测。
财务控制概述(PPT64页).pptx
出资者财务控制属于外部控制，经营者和财务部门财务控制属于 内部控制。
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（5）按照财务控制的依据分类 预算控制
已预算为依据，对预算执行主体的财务活动进行监督、调整的一 种控制形式。
预算表明了其执行主体的责任和奋斗目标，规定了预算执行主 体的行为。
制度控制
通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业和各责任中 心财务活动的一种控制形式。
（10）简明性原则 控制目标明确，控制措施与规章制度
简明易懂、易为执行者理解和接受。
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2.1.3 财务控制的种类 （1）按照财务控制的内容分类
一般控制
指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制。包括： 组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等。
这类控制的特征：不直接作用于财务活动，而是通过应用控制对 企业的财务活动产生影响。
责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。
18
2.2 责任中心财务控制
2.2.2 成本中心 （1）成本中心的含义
成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的范围 最广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心，从而在企 业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。
（2）成本中心的类型
成本中心包括技术性成本中心和酌量性成本中心。
22
2.2 责任中心财务控制
成本变动额： 7 000×95-100×7 000 = -3 5000（元）
变动率： [-35 000/（100×7000）] % = - 5%
原因分析：
23
2.2 责任中心财务控制
2.2.3 利润中心 （1）利润中心的含义
利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它 有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。
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（5）按照财务控制的依据分类 预算控制
已预算为依据，对预算执行主体的财务活动进行监督、调整的一 种控制形式。
预算表明了其执行主体的责任和奋斗目标，规定了预算执行主 体的行为。
制度控制
通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业和各责任中 心财务活动的一种控制形式。
（10）简明性原则 控制目标明确，控制措施与规章制度
简明易懂、易为执行者理解和接受。
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2.1.3 财务控制的种类 （1）按照财务控制的内容分类
一般控制
指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制。包括： 组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等。
这类控制的特征：不直接作用于财务活动，而是通过应用控制对 企业的财务活动产生影响。
责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。
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2.2 责任中心财务控制
2.2.2 成本中心 （1）成本中心的含义
成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的范围 最广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心，从而在企 业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。
（2）成本中心的类型
成本中心包括技术性成本中心和酌量性成本中心。
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2.2 责任中心财务控制
成本变动额： 7 000×95-100×7 000 = -3 5000（元）
变动率： [-35 000/（100×7000）] % = - 5%
原因分析：
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2.2 责任中心财务控制
2.2.3 利润中心 （1）利润中心的含义
利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它 有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。
企业财务战略与规划课件(ppt 54页)
发生在巴布亚新几内亚的一件事
20世纪初，一群澳大利亚人到巴布亚新几内亚山区寻 找黄金，发现那里有近100万人与世隔绝
当地人赋予海贝很高的价值 远离大海，非常稀少; 易于储存，不会腐烂
澳大利亚人开采黄金，空运海贝支付工人工资 海贝的价值维持了数年，当地人靠劳动赚取”贝壳“ 结局
贝壳数量迅速增长后造成贬值 靠贝壳积累的财富化为乌有
公司理财(Corporate finance)：直译是企业法 人的融资，即公司的融资 股权资本 债务资本
本质：资源的跨期配置 企业未来现金流与出资人当前现金流的交换
问题：如何用好别人的钱
代理成本 管理者与股东 股东（管理者）与债权人
它人的钱不是免费（easy money），必须要 有回报
坏习惯
《追求卓越》（in search of excellence）中被视为世 界级公司典范的企业的现状 不是在困境中挣扎，就是已不复存在 Sears, AT&T, Kodak, Xerox 曾经拥有最优秀的管理人员，真实的成功业绩，有 创意的产品，似乎不可动摇的竞争地位
走向衰败的原因 面对外部环境巨大变化时无能为力或不愿意变革 源于在成功道路上养成的自我毁灭的习惯
增长的陷阱
以错误的方法寻求增长会比不增长更糟糕
系族企业的教训
系族企业: 通过快速扩张控制多个公司并组成关联 德隆系, 格林柯尔, 华源 企业快速成长的基本路径
宿命：快速成长——土崩瓦解 郎“闲评”的巨大杀伤力何在？
管理、法律和政治方面的弱点 财务的根源
没有业绩支持的激进扩张：造血能力不足 借短用长：依赖短期融资和间接融资 多元化冲动：现金并购
重大转型以适应产业发展：从黑火药的企业转型为化工 类企业；再从制造型企业转型为科技型企业
财务管理财务控制powerpoint38页.pptx
A、B的投资利润率、剩余收益计算如下表：
项 目
投资额
利润
投资利润率
剩余收益
追加投资前
AB∑
5008001 300
25120145
5％15％11.15％
25－500×9％＝－20120－800×9％＝48145－1300×9％＝28
A投资中心追加投资200万元
AB∑
7008001 500
42120162
3、责任中心的类别
根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同, 责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。
（二）成本中心
1、成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。
2、成本中心的类型
成本中心的类型有两种: 标准成本中心和费用中心。
(二) 财务控制的作用
财务控制是财务管理循环的关键环节, 它对实现财务管理目标具有保证作用。
二、财务控制的基础
1、组织基础 2、制度基础 3、预算目标 4、会计信息 5、信息反馈系统 6、奖励制度
三、财务控制的种类
(一) 按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。(二) 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。(三) 按控制的依据分类：预算控制和制度控制。(四) 按控制的对象分类：收支控制和现金控制。(五) 按控制的手段分类：绝对控制和相对控制。
(二) 责任报告
1、责任报告的含义 责任报告又称业绩报告, 它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。
2、责任报告的编制
由于责任中心是逐级设置的, 责任报告也应自下而上逐级编制。
财务预算与财务控制课件
＝198 000(元)
财务预算与财务控制
1510-1 财务预算 Nhomakorabea（五）定期预算
v 1.含义
v 在编制预算时以不变的会计期间（如日历 年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
v 2.优点
v 和会计期间相配合，便于考核和评价预算 的执行结果。
v 3.缺点
v 盲目性、
v 滞后性、
v 间断性。
财务预算与财务控制
财务预算与财务控制
27
10-1 财务预算
v 3、直接材料预算： 是用来确定预算期材 料采购数量和采购成本的预算。
v （１）内容：单位产品直接材料消耗定额、 生产需要量、期初期末存货量、预计材料 采购量、预计采购金额、预计现金支出
v （２）生产需要量＝单位产品材料消耗定 额＊预计生产量
v 预计材料采购量＝生产需要量＋预计期末 存料量－预计期初存料量
v 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用 在预算年度开支水平如下表所示。
财务预算与财务控制
10
10-1 财务预算
预计费用项目及开支金额 单位：元
费用项目
开支金额
1．业务招待费
180 000
2．劳动保护费
150 000
3．办公费
100 000
4．广告费
300 000
5．保险费
120 000
合计
850 000
财务预算与财务控制
21
10-1 财务预算
v A公司销售预算
项目
1季度 2季度 3季度 4季度 全年
预计销售量
1000 1500 2000 1500 6000
预计销售单价
75
75
75
财务控制预算与分析ppt课件
（二〕利润中心 1．利润中心的含义 指既对成本负责，又对收入和利润负责的
责2．任利中润心中。心的类型
利润中心按其收入特征可分为自然利润中心和人 为利润中心两种基本类型。
第二节 责任中心及其种类
（1〕自然利润中心：可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。 特征：直接面向市场，具有产品销售权，价格制定权，材料采购
适用范围：业务量比较稳定的企业。
第二节 财务预算的编制方法
（二〕弹性预算〔变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能 达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的 预算。
理 论 上 — — 全 面 预 算 中 与 业 务 量 有 关 的 各 种 预 算
适优应点范围： 适实 用 应上 面— 宽— ，编 制 机弹 动性 性成 本 强费 ，用 具预 有算 和 弹弹 性性 。利 润 预 算
第三节 责任中心的业绩评价
（一〕成本中心的业绩考核 成本降低额＝预算责任成本－实际责任成本
成本降低额
成本降低率＝预算责任成本
第三节 责任中心的业绩评价
（二〕利润中心的业绩考核 1．利润中心的成本计算 （1〕利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共
同成本 适应于共同成本难以合理分摊或无需进行共同成本分
缺陷：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。
第二节 财务预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算 （一〕定期预算 指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。
优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性——预算的灵活性差。
缺陷 盲目性——预算的远期指导性差。 间断性——预算的连续性差。
第十二章 财务控制与业绩考核
第十二章 财务控制与业绩考核
责2．任利中润心中。心的类型
利润中心按其收入特征可分为自然利润中心和人 为利润中心两种基本类型。
第二节 责任中心及其种类
（1〕自然利润中心：可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。 特征：直接面向市场，具有产品销售权，价格制定权，材料采购
适用范围：业务量比较稳定的企业。
第二节 财务预算的编制方法
（二〕弹性预算〔变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能 达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的 预算。
理 论 上 — — 全 面 预 算 中 与 业 务 量 有 关 的 各 种 预 算
适优应点范围： 适实 用 应上 面— 宽— ，编 制 机弹 动性 性成 本 强费 ，用 具预 有算 和 弹弹 性性 。利 润 预 算
第三节 责任中心的业绩评价
（一〕成本中心的业绩考核 成本降低额＝预算责任成本－实际责任成本
成本降低额
成本降低率＝预算责任成本
第三节 责任中心的业绩评价
（二〕利润中心的业绩考核 1．利润中心的成本计算 （1〕利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共
同成本 适应于共同成本难以合理分摊或无需进行共同成本分
缺陷：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。
第二节 财务预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算 （一〕定期预算 指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。
优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性——预算的灵活性差。
缺陷 盲目性——预算的远期指导性差。 间断性——预算的连续性差。
第十二章 财务控制与业绩考核
第十二章 财务控制与业绩考核
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预计资产负债表
资本预算 预计现金流量表
销售预算
假设A公司计划年度只生产销售甲产品，销售贷款的回 收情况：当季收回40%，次季收回60%，又假定期初应 收账款余额为400 000元，可编销售预算如下表所示。
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度
合计
预计销售量（件）
1 500
1 800
2 000 1 000
编制直接人工预算如下：
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计产品生产量（件） 1
1
1
单位产品工时定额
530
820
900
（小时）
直接人工总工时（小 8
8
8
时）
12
14
15
单位小时工资率（元/ 240 560 200 小时）
10
10
10
1 058 8
8 464 10
6 308 8
50 464 10
（即1 500×1. 05×10%)。依此，编制生产预算如下：
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
销售需要量（件） 1 500
期末存货
180
1 800 200
2 000 100
1 000 158
6 3ห้องสมุดไป่ตู้0 158
合计 减：期初存货
1 680 150
2 000 180
2 100 200
1 158 100
63
销售单价
700
700
700
700
7
预计销售额
1 050 000 1 260 000 1 400 000 700 000 4 410 0
预 期初应收账款
计 一季销货收款
现 二季销货收款
金 收
三季销货收款
入 四季销货收款
400 000 420 000
630 000 504 000
756 000 560 000
直接人工成本总额 122 145 152 84 640 504 640
（元）
400 600 000
制造费用预算
按成本习性，将制造费用分为变动制造费用和固定制 造费用，制造费用属于成本项目，最终会造成现金的 流出。
设A公司按每直接人工小时6.2元制定变动制造费用预 算,计312 876.8元(50 464工时×6.2元/小时),固定制 造费用的预算数为313 900元。具体预算见下表：
成本项目项目 金 额
变 间接材料
动 制
间接人工
造 其他
费
用
156 438.8 100 928 55 510
小计
312 876.8
固 折旧费
定 管理费 制 维修费 造 水电费 费其他 用
小计
125 560 100 800 30 000 42 780 14 760 313 900
费用分配率
变动费用分配率 =312 876.8元 /50 464
摘要
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计产品生产量（件）
1 530
单耗定额（公斤/件）
60
预计生产需要量（件）
91 800
加：期末材料存货（公斤） 21 840
预计材料量合计（公斤） 113 640
减：期初材料存货（公斤） 18 360
预计采购量（公斤）
95 280
材料计划单价（元/公斤）
4
预计购料金额（元）
标准成本
240元 80元 40.6元
-
-
369.6元
8工时
6.2203元/工时 49.76元
-
-
419.36元
期末存货量 单位变动生产成本 期末存货金额
158件 369.6元
6 458 150
预计生产量
1 530 1 820
1 900
1 058 6 308
直接材料预算
材料的预计采购量=生产需要量+计划期末存量-计划期初存量 预计采购金额=预计采购量×材料计划单价 各种材料的预计采购金额汇总，就是计划期的全部材料预计采购 金额。（注意现金流出中的应收账款和本期购料款） 假设A公司单位产品只消耗甲材料，定额60公斤，计划单价4元， 季末预计的存货占次季生产需用量的20%；季度材料的货款，当 季只付50%，其余在次季付清。直接材料预算如下：
4 280 248
6 308 60
378 480 19 278 397 758 18 363 379 398
4 1 517 5
直接人工预算
预计生产量、单位产品的工时定额、计划小时工资率 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位产品工时定额×单位
工时工资率） 假设A公司平时单位公司定为8小时，每小时的工资率为10元，据以
企业财务计划与控制
企业财务计划体系
财务计划
企业总体计划的一部分 它是以货币形式展示未来某一特点时期
内企业全部经营活动的各项目标及其资 源配置的定量说明
全面预算体系
期末盘存预算 直接材料预算
销售预算
生产预算
推销及管理费预算
直接人工预算 制造费用预算
长期销 售预测
单位生产成本预算 现金预算
预计损益表
840 000 280 000
400 0 1 050 0 1 260 0 1 400 0
280 0
现金收入合计 820 000 1 134 000 1 316 000 1 120 000 4 390 0
生产预算
预计生产量=预计销售量+期末存货量-期初存货量
依上例假设A公司季末预计的产成品存货占次季销售量的 10%，计划下一年一季度的销售数量将比计划年度一季 度增长5%，依次可确定计划年初的产品存货为150件 （上年末存货应为计划年一季度1 500件销量的10%）、 计划年末存货为158件
单位生产成本预算
单位生产成本预算就是单位产品的“标准成本单”,用 标准成本可以揭示成本差异产生的原因,易于控制和考 核差异。预算如下:
成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位变动生产成本 固定制造费用 单位产品全部生产成本
期末存货预算
标准用量
60公斤 8工时 8工时
标准价格
4元/公斤 10元/工时 6.2元/工时
工时
=6.2元/小时
固定费用分配率=313 900元/50 464工时
=6.2203元/工时
现 变动费用支出总额
金 固定费用支出总额
支
出合
计
预 计 减:折旧费
312 876.8 313 900
626 776.8 125 560
全年制造费用现金支出 501 216.8
平均每季支出现金
501 216.8÷4=125 304.2
381 120
1 820 60
109 200 22 800 132 000 21 840 110 160
4 440 640
1 900 60
114 000 12 696 126 696 22 800 103 896
4 415 584
1 058 60
63 480 19 278 82 758 12 696 70 062