财务研发费用归集须知--20160706

企业研发经费归集说明

关于研发经费归集说明一.企业内部的日常研发经费支出小计企业内部的日常研发经费支出指报告期内企业内部研发活动的直接支出，以及用于研发活动的管理费、服务费以及外协加工费等支出。

不包括当年形成用于研发的固定资产支出、委托外单位开展研发的经费支出、生产性活动支出、归还贷款支出以及购买专利等无形资产支出。

对于在财务上单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标直接抄取相应会计科目当年实际发生额，包括人员人工费、直接投入（包括原材料费等）、折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销、其他费用（含设计费、装备调试费等）等。

对于在财务上未单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标应分项目归集整理，即按项目分列人员劳务费、原材料费、其他费用等支出项，再加上未列入项目经费的相关人员工资、管理和服务费用等支出取得。

1.用于研发活动的管理费指与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过研发费用总额的10%。

2.用于研发活动的服务费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类相关的服务费用。

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

3.用于研发活动的外协加工费是指在项目研究开发过程中支付给项目以外单位的加工费用。

4.研发人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研发投入归集要点和填报注意事项,

研发投入归集要点和填报注意事项,
研发投入归集是指企业对研发活动的投入情况进行统计和归集，以便于评估研发活动的效益和指导未来的研发决策。

在进行研发投
入归集时，需要注意以下要点和填报注意事项：
1. 研发投入包括哪些方面，研发投入不仅包括直接的研发成本，如人员工资、实验材料、设备购置等，还包括间接的研发支出，如
管理费用、专利申请费用等。

在归集时需要综合考虑这些方面的投入。

2. 归集的时间范围，确定好研发投入的归集时间范围，一般可
以按年度进行归集，也可以根据需要进行季度或月度的归集。

3. 归集的方式和方法，可以通过财务报表、内部成本核算系统
等途径进行研发投入的归集，确保数据的准确性和完整性。

4. 归集的填报格式和要求，根据企业内部的管理要求和相关法规，确定研发投入的填报格式和要求，包括数据的分类、汇总方式、报表格式等。

5. 数据的真实性和可验证性，在进行研发投入归集时，需要确保数据的真实性和可验证性，避免因数据不准确或不完整导致评估结果失真。

6. 法律法规的遵守，在进行研发投入归集时，需要遵守相关的财务会计法规和税务法规，确保填报的数据和信息符合法律法规的要求。

7. 内部控制和审计要求，建立健全的内部控制机制，确保研发投入的归集过程受到有效的监督和审计，保证数据的可靠性和透明度。

总之，研发投入归集是企业管理中非常重要的一项工作，需要综合考虑各个方面的要点和填报注意事项，确保数据的准确性和完整性，为企业的研发决策提供可靠的依据。

如何正确做好研发费用归集

如何正确做好研发费用归集研发费用归集是指公司在进行研发活动时，对相关费用进行分类、记录和归集的过程。

正确做好研发费用归集对公司的财务管理和研发投入决策非常重要。

以下是一些关键步骤和注意事项，有助于正确做好研发费用归集。

1.制定详细的费用归集政策：公司应制定一份清晰明确的费用归集政策，阐述研发费用的范围、分类和核算方法等细节。

这样可以为公司员工提供明确的指导，避免混淆和误解。

2.明确研发费用的范围：研发费用包括直接费用和间接费用两大类。

直接费用是指直接与研发项目相关的费用，如人员薪酬、实验材料、设备购置等。

间接费用是指与研发项目相关的但不易直接归属于其中一研发项目的费用，如管理人员的工资、研发部门的租金和水电费等。

3.建立适当的核算方法：对于直接费用，公司应根据实际情况选择适当的核算方法，如具体项目的薪资成本、材料消耗、设备折旧等。

对于间接费用，可以采用合理的分配方法，如按照研发项目的人力投入、时间占比或预算比例等进行分配。

4.建立明确的费用记录系统：为了确保研发费用能够准确归集，公司应建立相应的费用记录系统。

这个系统可以是电子化的财务软件，也可以是手工记录，但需要能够详细记录每一笔研发费用的发生时间、金额、归属项目等信息。

5.强化内部控制：内部控制是确保研发费用归集准确性和完整性的重要手段。

公司应建立合适的控制措施，如费用审批制度、费用报销流程、费用复核机制等，以防止错误、欺诈或重叠的费用归集。

6.建立与财务报告的关联：研发费用归集与财务报告是密切相关的，正确进行研发费用归集可以提供对研发活动的详细了解和追踪。

因此，公司应确保研发费用归集能够与财务报告制度相衔接，及时提供准确、完整的财务信息。

7.进行定期核查和审计：公司应定期对研发费用进行核查和审计，以确保费用归集的准确性和合规性。

这可以由内部审计部门或外部审计机构进行，以提供独立和客观的评估。

8.持续改进：研发费用归集是一个不断改进的过程，公司应根据实际情况进行及时调整和改进。

研发费用归集注意事项

研发费用归集注意事项研发费用归集是企业在进行研发活动时需要进行的一项重要工作。

正确的费用归集可以保证企业对研发活动的成本掌握和管理，为企业的研发决策提供科学依据。

本文将从几个方面介绍研发费用归集的注意事项。

研发费用归集应该准确、全面。

研发费用包括人员费用、设备费用、材料费用等多个方面。

在归集过程中，应该将涉及研发活动的各项费用都考虑进去，不能遗漏任何一项费用。

同时，应该确保费用的准确性，避免出现漏报、错报等情况。

为了达到这一目标，企业可以建立科学的费用归集制度，明确各项费用的归集标准和流程，加强对研发费用的监控和审计。

研发费用归集应该与研发活动的进展相匹配。

研发活动通常是一个长期的过程，费用的发生也是分散在不同的阶段。

为了更好地掌握研发活动的成本，企业应该将费用按照研发项目或阶段进行归集，确保每个项目或阶段的费用都能够得到准确记录。

同时，企业还可以根据需要对不同项目或阶段的费用进行比较和分析，为研发决策提供参考。

研发费用归集还需要注意与其他费用的区分。

企业的经营活动通常涉及多个方面的费用，如销售费用、管理费用等。

在进行费用归集时，应该将研发费用与其他费用进行区分，避免混淆或重复归集。

可以通过建立科学的成本核算体系，明确各项费用的分类和归集规则，确保研发费用的准确归集和分析。

研发费用归集还需要与财务报表相衔接。

财务报表是企业对外披露的重要信息载体，是评估企业经营状况和财务健康度的重要依据。

研发费用归集的结果应该能够与财务报表相匹配，确保研发费用的准确反映和披露。

企业可以借助财务软件或系统，实现研发费用与财务报表的自动对接，提高数据的准确性和时效性。

研发费用归集还需要注意保密和合规。

研发活动通常涉及企业的核心技术和商业机密，对于相关数据的保密性要求较高。

在进行费用归集时，企业应该建立严格的数据安全管理制度，加强对敏感信息的保护。

同时，企业还应该遵守相关的法律法规和会计准则，确保研发费用的归集过程合规合法。

研发费用的归集与核算制度

研发费用的归集与核算制度背景随着市场和技术的变化，科技的更新换代日新月异，企业必须不断进行研发，才能保持竞争力并实现可持续发展。

但是，研发活动需要耗费大量的人力、物力和财力，如果管理不当，就会导致企业的研发投入无法得到合理的回报。

因此，研发费用的归集和核算制度对企业的经济效益具有重要的影响。

研发费用的归集研发费用的归集，是指将企业进行研发活动所发生的费用进行统一的收集、汇总和分类。

正确地归集研发费用对于企业建立健全的财务管理体系和综合决策分析体系具有重要意义。

企业在进行研发活动时，产生的费用主要包括以下几个方面：1. 人力费用人力费用是指企业在进行研发活动时，所支出的人工成本，包括研发人员的工资、社会保险费、福利费等。

2. 材料费用材料费用是指企业在进行研发活动时所使用的原材料、辅助材料、实验设备等的费用。

3. 研究费用研究费用是指企业用于研究开发新产品、新技术或新工艺等方面的费用，包括专利费用、技术咨询费用等。

4. 开发费用开发费用是指企业用于开发新产品、新技术或新工艺等方面的费用，包括产品生产设计费、工程设计费等。

5. 其他费用其他费用是指企业进行研发活动时，发生的其他杂费、差旅费、会议费等。

研发费用的归集需要满足以下要求：•要合理、全面、准确的记录所有研发费用的来源和用途。

•要遵循财务会计核算的规定，将所有研发费用分摊到不同的成本项目中。

•要建立科学有效的记录系统，方便后期的核算和分析。

研发费用的核算制度研发费用的核算制度是指对研发费用的处理方法和原则的规定，涵盖了在不同的时期、不同领域和不同研发阶段产生的各类成本和费用。

合理的研发费用核算制度配合归集系统，能够更好的反映企业研发的投入和回报，为企业决策与管理提供可靠数据支持。

设立研发费用核算制度的目的是多方面的，包括但不限于：•了解所有研发费用的成本构成和变化，完善经营决策•明确预算和实际开支之间的差距，避免研发成本的支出过多或不足•根据研发阶段和项目特点，恰当地分摊和计提研发费用•体现研发投入和成果之间的关系，推动企业技术创新发展研发费用核算制度的具体要求，在企业的财务管理规定中有详细规定，主要包括以下方面：1. 准确的研发成本核算准确的研发成本核算是保障企业能够在精准的、合时的、科学的基础上对所有研发费用进行合理的评估和记录。

财务制度的研发费用规定

财务制度的研发费用规定一、研发费用的范围和定义研发费用是指企业用于研究开发新产品、新技术、新工艺等活动所发生的费用支出。

研发费用的范围包括研究费用、开发费用、试验费用、知识产权费用等相关费用。

研发费用的定义一般包括直接和间接研发费用，直接研发费用是直接用于研发活动的费用支出，间接研发费用是与研发活动相关但不直接用于研发活动的费用支出。

二、研发费用的核算和报销企业在进行研发活动时，需要对研发费用进行核算和报销。

核算研发费用的原则是研发费用必须符合企业的财务制度和相关政策，必须是合理、合法、真实、准确的费用支出。

研发费用报销时，需要提交相关的费用支出凭证和相关材料，经过财务部门审批后方可报销。

三、研发费用的预算和控制为了合理控制研发费用的支出，企业需要对研发费用进行预算和控制。

研发费用预算是在一定的期限内按照企业的研发计划和目标，对研发费用进行预测和计划，为企业的研发活动提供资金保障。

研发费用控制是指企业通过建立完善的控制机制，对研发费用的使用进行监督和管理，确保研发费用的合理使用和效果。

四、研发费用的会计处理和披露企业在进行研发活动时，需要对研发费用进行会计处理和披露。

根据《企业会计准则》的规定，研发费用可以分为资本化和费用化，资本化是指将符合资本化条件的研发费用列为长期待摊合同成本或列入固定资产成本中，费用化是指将与研发活动相关的费用列为当期费用支出。

企业需要根据自身的实际情况和政策规定，合理选择研发费用的会计处理方法，并在财务报表中进行相应的披露。

五、研发费用的评估和绩效考核为了评估研发活动的效果和绩效，企业需要对研发费用进行评估和绩效考核。

评估研发费用的效果可以通过研发成果、技术进展、市场竞争力等方面来进行评价，绩效考核是根据企业的研发目标和计划，对研发活动的效果进行量化评估，并根据评估结果来对研发费用的支出进行调整和改进，以提高研发活动的效率和质量。

总之，研发费用是企业在研发活动中不可或缺的重要支出，企业需要建立完善的财务制度来规范研发费用的管理和使用，提高研发活动的效率和效果，实现企业的可持续发展和竞争力。

企业研究开发费用的归集要求

企业研究开发费用的归集要求企业研发费用的归集要求随着科技的发展和市场竞争的加剧，企业研发活动越来越重要。

为了更好地管理和监控研发费用，企业需要遵守一定的归集要求。

本文将介绍企业研发费用的归集要求，以帮助企业合理、高效地管理研发费用。

一、研发费用的定义我们需要明确研发费用的定义。

研发费用是指企业在研究与开发活动中发生的成本支出，包括人力资源费用、设备购置费用、实验材料费用等。

研发费用的归集是指将这些费用按照一定的规则和方法进行分类和归纳，以便进行财务核算和经营分析。

二、研发费用的归集原则企业在进行研发费用的归集时，需要遵守一些原则，以确保费用的准确归集和合理分配。

以下是常见的研发费用归集原则：1. 实质性原则：研发费用的归集应符合实际发生的情况，不能人为地进行任意调整或篡改。

2. 一致性原则：企业在不同年度的研发费用归集方法应保持一致，以便进行比较和分析。

3. 合理性原则：研发费用的归集应合理、准确地反映企业的研发活动成本，不能过高或过低。

4. 全面性原则：企业应将所有与研发活动相关的费用纳入归集范围，不能遗漏或漏报。

三、研发费用的归集方法研发费用的归集方法可以根据企业的具体情况和需求来确定。

以下是常见的研发费用归集方法：1. 直接归集法：根据费用的直接发生对象，将费用直接归集到相应的研发项目或成本中心。

2. 分摊归集法：将费用按照一定的比例或分配规则进行分摊归集，适用于多个研发项目共享同一资源的情况。

3. 预估归集法：根据研发项目的预估成本，提前进行费用归集，以便及时掌握研发费用的情况。

4. 累计归集法：将费用进行累计归集，以便进行长期研发项目的费用积累和分析。

四、研发费用的归集流程为了确保研发费用的准确归集和合理分配，企业需要建立完善的研发费用归集流程。

以下是常见的研发费用归集流程：1. 确定归集范围：明确研发费用的范围，确定哪些费用需要归集，并制定相应的归集标准和方法。

2. 数据采集：收集与研发费用相关的数据，包括人员工时记录、设备使用情况、实验材料采购记录等。

研发费归集财务制度

研发费归集财务制度一、前言研发费用是企业为了开发新产品、改进技术或者提高竞争力而发生的费用，属于企业日常经营活动中非常重要的一部分。

对于大多数企业来说，投入到研发活动中的费用占结算总成本的比例非常大，因此如何合理、准确地归集和核算研发费用对于企业的管理和运营至关重要。

本文将针对研发费用的归集工作，就如何建立一套完善的财务制度进行探讨，希望能够对企业的财务管理工作起到一定的指导作用。

二、研发费用的定义和分类1. 研发费用的定义研发费用是指企业为了开发新产品、改进技术或提升竞争力而发生的费用支出。

研发费用一般包括技术研究费用、产品开发费用、试验费用、技术改进费用等。

这些费用通常包括人工成本、设备购置、仪器设备维护、实验室租赁、专家咨询费用等方面的支出。

2. 研发费用的分类研发费用可以按照活动的不同阶段划分为不同的类别，主要包括以下几种类型：（1）技术研究费用：主要指企业对某项技术或工艺进行初步探索和研究的费用支出。

（2）产品开发费用：主要是指企业为了开发新产品或者对现有产品进行改进而发生的费用。

（3）试验费用：主要是指企业在产品研发过程中进行试验和测试的费用支出。

（4）技术改进费用：主要是指企业为了提高产品质量或者降低生产成本而进行技术改进的费用。

根据以上的分类，企业可以对研发费用进行合理的划分和核算，从而更好地了解研发活动对企业财务的影响。

三、研发费用的归集流程1. 研发活动的计划阶段在研发活动的计划阶段，企业首先需要确定研发目标和方向，并编制相应的研发计划。

在制定研发计划的过程中，需要充分考虑到研发费用的核算和预算，确保研发活动能够按照计划顺利进行。

2. 研发活动的执行阶段一旦确定了研发计划，企业就需要开始执行研发活动。

在执行阶段，企业需要设立专门的研发团队，负责具体的研发工作。

企业需要监控研发活动的进度和成本情况，及时核算和记录研发费用的支出。

3. 研发费用的核算和归集研发活动进行中，企业需要对研发费用进行核算和归集。

高新技术企业研发费用归集注意事项

高新技术企业研发费用归集注意事项嘿呀！以下就是关于高新技术企业研发费用归集的注意事项啦！1. 首先呢，要明确研发活动的范围呀！这可太重要啦！到底哪些活动算研发，哪些不算，一定要搞清楚，不然归集就会出错呢！2. 研发费用的分类要清晰哟！哎呀呀，比如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用等等，可别混在一起啦！3. 注意原始凭证的保存哇！没有这些凭证，怎么证明你的费用支出合理合法呢？4. 研发人员的工时记录要准确呀！这关系到人员人工费用的合理归集呢！5. 对于委托外部研发的费用，合同和相关凭证一个都不能少哇！6. 共用设备的费用分配要合理呢，不能随便瞎搞呀！7. 无形资产的摊销也要按照规定来哟，可不能想怎么摊就怎么摊！8. 研发费用与生产经营费用要严格区分开呀，这可不能马虎！9. 注意研发费用的预算和实际支出的对比分析呢，看看有没有超支或者节约的情况！10. 对于政府补助用于研发的资金，也要按照规定进行归集哟！11. 研发项目的变更要及时调整费用归集呢，不然会乱套的呀！12. 内部审计要跟上哇，及时发现问题及时解决！13. 关注税收政策的变化哟，别因为政策不了解导致归集错误！14. 与财务部门和研发部门的沟通要顺畅呢，信息不畅通可不行！15. 对于研发失败的项目，相关费用也要合理归集哟！16. 定期对研发费用归集进行自查自纠哇，确保没有错误！17. 培训相关人员，让大家都清楚归集的要求和方法呀！18. 借助信息化系统，提高归集的准确性和效率呢！19. 参考同行业的优秀案例，学习人家的经验呀！20. 遇到不确定的问题，及时咨询专业机构或者税务部门，千万别自己瞎琢磨哇！哎呀呀，高新技术企业研发费用归集可真是个细致活儿，大家一定要认真对待这些注意事项呀！这样才能保证归集工作的顺利进行呢！。

会计制度准则关于研发费用归集

会计制度准则关于研发费用归集
一、总则
本准则规定了研发费用的归集原则、方法及信息披露等有关内容。

本准则适用于公司内部会计及管理报告。

二、研发费用的定义
研发费用是指在会计期间内，公司用于研究与开发项目的全部支出。

研发费用包括直接与间接费用，以及期间费用和跨期费用。

三、研发费用的归集
1.直接费用：直接与研发活动直接相关的费用，包括人员工资、设备折旧、直接材料等。

直接费用应直接计入研发支出科目。

2.间接费用：间接服务于研发活动的费用，如管理费用、销售费用等。

间接费用按照一定比例分摊至各研发项目。

3.期间费用：在某一会计期间内发生的与研发活动无直接关联的费用，如办公费、差旅费等。

期间费用不计入研发支出，但需在会计报表中披露。

4.跨期费用：研发活动跨越多个会计期间的费用，需根据实际情况进行分摊。

四、研发费用的披露
1.研发费用应在会计报表附注中详细披露，包括总研发费用、各项目研发费用、分摊方法和依据等。

2.对于重大的跨期研发费用，应在相关期间的会计报表中进行说明。

3.若涉及政府补助和税收优惠等，需在报表中单独列示。

五、附则
本准则由公司财务部负责解释和监督执行，如有未尽事宜，参照国家相关法律法规和公司其他规定执行。

研究开发费用的归集

高新对于财务的审核的要求
二、对高新技术企业财务核算的几点要求： 1、对研发费用按项目单独核算且坚持配比和一贯性原则。 2、对共同性费用尽量采用合理相关的标准进行分配；如：分配机器折旧时可按工时或
产量进行分配。
3、对高新收入的确认应尽量取得相关技术权威部门的认证且开票名称、合同名称与财务账面核算名称保持一致。 4、企业近三个会计年度的财务报表必须与税务报表一致，如不一致应说明原因。每年的年初数应与前一年的年末数一致，如不一致应在报表附注中说明原由。
研究开发费用
项目中心：林淋
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研究开发费用的总体要求研究开发费用的种类及注意事项研究开发费用的归集相关表
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研究开发费用的总体要求
研究开发费用的总体要求
一、存在的问题在近几年高新技术企业的审计过程中，我们发现在企业的财务核算中主要存在以下问题： 1、企业普遍存在未对研发项目及研发经费实行单独核算或虽单独核算但核算口径与《高新技术企业认定管理工作指引》中对研发费用的认定范围不一致。经我们了解绝大部分的企业未专门设科目核算研发费用，而是分散在“生产成本”、 “管理费用”等科目进行核算，申报时临时从相关科目中将与研发有关的费用筛选出来作为研发费用，这对确认项目研发费用带来一定的难度。另有部分企业虽然在“管理费用”或“研发支出”中对研发费用进行了单独核算，但口径与《高新技术企业认定管理工作指引》中对研发费用的认定范围不一致。在申报时按照高新技术企业认定管理办法及指引的规定重新进行了归集。 2、对于研发和经营中的共同性费用分配标准不明确。经我们了解部分企业在研发活动和经营活动中经常会发生一些共同性的费用，如研发人员同时兼任其他非研发工作，机器设备及房屋建筑物由研发和经营共同使用时，无法采取合理的基础对该部分费用进行合理分配。

研发费用归集指南

研发花费及高新产品指标：一、公司为获取科学技术（不包含人文、社会科学）新知识，创建性运用科学技术新知识，或本质性改良技术、产品（服务）而连续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发花费总数占销售收入总数的比率切合以下要求：1.近来一年销售收入小于 5,000 万元的公司，比率不低于 5%；2.近来一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的公司，比率不低于 4%；3.近来一年销售收入在 20,000 万元以上的公司，比率不低于 3%。

此中，公司在中国境内发生的研究开发花费总数占所有研究开发花费总数的比例不低于60%。

公司注册建即刻间不足三年的，按本质经营年限计算；二、高新技术产品（服务）收入占公司当年总收入的 60%以上；不得做虚假台账！！！每张记账凭据及原始凭据都需真切有效。

税务局将抽查凭据。

研发花费各项花费科目的归集范围：（ 1）人员人工从事研究开发活感人员（也称研发人员）整年薪资薪金，包含基本薪资、奖金、津贴、补贴、年关加薪、加班薪资以及与其任职或许受雇有关的其余支出。

（2）直接投入（生产型公司此项花费一般占当个项目总花费的的 60%左右）公司为实行研究开发项目而购买的原资料等有关支出。

如：水和燃料（包含煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购买费、试制产品的查验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单保护费；以经营租借方式租入的固定财产发生的租借费等。

（3）折旧花费与长久待摊花费（当年研发总折旧不超出当年全公司折旧的 25%）包含为履行研究开发活动而购买的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧花费，包含研发设备改建、改装、装饰和维修过程中发生的长久待摊花费。

（4）设计花费为新产品和新工艺的构想、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特征方面的设计等发生的花费。

（ 5）装备调试费主要包含工装准备过程中研究开发活动所发生的花费（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或拟订新方法及标准等）。

研发支出费用归集的核查要点

研发支出费用归集的核查要点研发支出费用归集是企业财务管理中的一个重要环节，对于企业的财务稳健运营和研发投入的有效管理具有重要意义。

在进行研发支出费用归集时，需要注意以下几个核查要点。

一、研发支出费用的定义研发支出费用是指企业为开展研究和开发活动而发生的支出，包括研究和开发人员的工资、研究和开发设备的购置费用、研究和开发材料的采购费用等。

在进行研发支出费用归集时，需要明确研发支出费用的定义，以便正确归集相关费用。

二、研发支出费用的归集标准研发支出费用的归集标准是指企业在进行研发支出费用归集时所遵循的标准。

在进行研发支出费用归集时，需要根据企业的实际情况和相关法律法规，制定合理的研发支出费用归集标准，以确保研发支出费用的归集准确无误。

三、研发支出费用的归集方式研发支出费用的归集方式是指企业在进行研发支出费用归集时所采用的方式。

在进行研发支出费用归集时，需要根据企业的实际情况和研发支出费用的特点，选择合适的归集方式，以确保研发支出费用的归集准确无误。

四、研发支出费用的核算方法研发支出费用的核算方法是指企业在进行研发支出费用归集时所采用的核算方法。

在进行研发支出费用归集时，需要根据企业的实际情况和研发支出费用的特点，选择合适的核算方法，以确保研发支出费用的核算准确无误。

五、研发支出费用的审核流程研发支出费用的审核流程是指企业在进行研发支出费用归集时所遵循的审核流程。

在进行研发支出费用归集时，需要建立完善的审核流程，确保研发支出费用的归集和核算准确无误。

六、研发支出费用的记录和报告研发支出费用的记录和报告是指企业在进行研发支出费用归集时所进行的记录和报告工作。

在进行研发支出费用归集时，需要建立完善的记录和报告制度，确保研发支出费用的记录和报告准确无误。

总之，研发支出费用归集是企业财务管理中的一个重要环节，需要注意以上几个核查要点，以确保研发支出费用的归集和核算准确无误。

同时，企业还需要建立完善的研发支出费用管理制度，加强内部控制，提高研发支出费用的管理水平，为企业的可持续发展提供有力支持。

研发费归集过程中需要明白的几件事

研发费归集过程中需要明白的几件事研发费用是企业在进行科学研发活动时所产生的费用，是企业创新和发展的重要支持，对企业具有重要意义。

在研发费用的归集过程中，需要明白几件重要的事情。

本文将深入探讨研发费用归集的过程、关联的法律法规以及归集过程中需要注意的问题。

1. 研发费用归集的过程研发费用归集是指企业将其在研发活动中发生的支出计入成本或资本化的过程。

企业在进行研发活动时，会产生一系列的费用，例如人员工资、实验设备购置、材料采购等。

这些费用需要根据企业的会计准则和相关的法律法规进行合理归集。

归集的目的是评估和监控企业的研发投入，并对研发费用进行正确会计处理。

在研发费用的归集过程中，需要进行合理的核算和分类。

企业应根据不同的研发项目、活动和阶段进行归集，确保归集的准确性和可追溯性。

同时，还需要建立相应的制度和流程，明确责任和权限，确保研发费用的归集工作能够科学、规范地进行。

2. 相关法律法规在研发费用归集过程中，需要明确相关的法律法规。

在中国，研发费用的归集和使用受到《企业会计准则》、《研发费用直接投资项目管理暂行办法》等法律法规的规定和指导。

《企业会计准则》是我国企业会计的基本准则体系，其中明确了研发费用的会计处理方法和要求。

根据该准则，企业可以选择研发费用的资本化或成本化处理方式，但需要满足一定的条件和程序。

《研发费用直接投资项目管理暂行办法》是研发投入管理的基本规范，其中规定了研发费用的定义、分类、核算、使用等方面的要求。

企业在进行研发费用归集时，需要遵守该暂行办法的相关规定，确保研发费用的合理归集和科学管理。

3. 注意事项在研发费用归集过程中，还需要注意以下几个问题。

首先，明确研发费用的合理范围。

企业在进行研发活动时，往往会涉及一些与研发直接相关的费用，如实验室设备的维护费用、人员的培训费用等。

这些费用应被视为研发费用的一部分，并按照相关规定进行合理归集。

其次，准确判断研发费用的资本化或成本化处理方式。

研发费用归集条件

研发费用归集条件全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：研发费用归集条件是指企业在进行研究与开发活动时，需要遵循一定的规定和条件，来确保研发费用能够得到正确的归集和核算。

研发费用是企业在开展研究与开发活动中发生的各项支出，如人工费、材料费、设备购置费等，是企业推动科技创新、提高核心竞争力的重要投入。

在我国，研发费用的归集条件主要包括以下几个方面：一、符合法律法规规定的研发费用企业进行研发活动所发生的支出，必须符合国家相关法律法规的规定。

根据我国《企业会计准则》和《企业会计制度》，研发费用必须属于企业正常经营活动所发生的支出，与企业日常生产经营活动密切相关。

研发费用必须有明确的出处，并能够提供有效的支出凭证和相关的核算记录。

二、具备可核查的实际支出企业在归集研发费用时，必须能够提供可核查的实际支出情况。

这包括支出凭证、发票、合同、账单等相关证据，以及对支出进行详细记录和核算。

只有符合实际支出情况并经过严格核查的研发费用才能被合理归集。

三、符合财务会计准则的要求企业在研发费用的归集过程中，必须符合财务会计准则的相关规定。

财务会计准则要求研发费用必须能够被准确核算和反映在企业的财务报表中，且必须符合相关会计政策和会计处理规定。

企业财务报表的真实性和准确性是企业内部管理和外部利益相关方监督的重要依据，因此研发费用必须符合财务会计准则的规定。

四、具备技术创新和经济效益企业进行研发活动的目的是为了通过技术创新来提升企业的核心竞争力和盈利能力。

研发费用必须能够带来明显的经济效益，并且是为了实现企业长远发展战略目标而进行的投入。

企业在归集研发费用时，必须能够明确研发项目的技术创新和经济效益，并对其进行合理评估和核算。

研发费用归集条件是企业在进行研究与开发活动时必须遵循的规定和要求。

只有符合法律法规规定、具备可核查的实际支出、符合财务会计准则的要求、具备技术创新和经济效益的研发费用才能被正确归集和核算。

企业应严格遵守相关规定，确保研发费用的合理归集和使用，从而推动企业科技创新和发展。

关于研发费用归集的有关规定和办法

针对目前公司研发费用归集这方面存在的问题，整合了高新技术企业和企业技术中心两方面对企业研发费用归集方面的要求，以供参考。

高新技术企业研发经费归集思路根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。

第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。

（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。

企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）项目编号：RD…发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。

企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元企业填报人签字：中介机构签字（公章）：各项费用科目的归集范围为：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

研发费用归集注意事项

研发费用归集注意事项高新技术企业认证流程较繁琐，需多部门协同配合，准备周期长，而且从近两年高企评审情况来看，整体趋于严格，建议2022年拟申请高企的企业提早做好规划。

研发费用归集历来是高企申报过程中，涉及部门最多、难度最大的工作，同时税务局对加计扣除研发费用每年20%核查率，也对研发费用辅助账提出了更高的要求，下面一些常见问题需要在实践中加以重视。

1.研发项目立项报告与公司实际情况有出入。

很多申报企业都是申报当年来突击补充前三年的立项报告，只是简单的依据研发成果来倒推、规划研发项目，根本无法确切反应公司真实的研发活动情况。

这就造成了评审专家看见的研发立项报告与企业科技成果之间存在较大差异。

这种情况专家可能会否决研发项目，从而否决研发费，造成研发费比例不达标。

建议措施：申报实践中，每年根据科技成果、加计扣除按时完成立项、验收、结算工作，做到资料、数据、时间真实一致；需要补充立项报告必须与技术部门、财务部门积极沟通，从研发立项报告内容、验收、总结、结算等要尽量符合企业实际情况。

2．申报高企时的研发项目与过去三年中加计扣除研发项目不一致。

理论上，研发活动发生研发费即定数，不会也无法改变，因此申报高企时，研发项目应该与过去三年申报加计扣除的研发项目保持一致。

当然，申报高企时研发费用，口径上大于加计扣除的研发费用。

建议措施：企业研究开发费用必须“三表一致”。

即企业年度所得税纳税申报表（A104000期间费用明细表）、企业财务报表、研发投入专项审计报告中的企业研发费用数据要求一致。

这是评审机构一致在推动的“三表一致”工作，申报企业应该积极、尽量向这个方向靠拢。

3.项目研发费用起止时间与立项报告书中不一致。

某一研发项目研发费用起止时间与立项报告书中的项目起止时间不一致，一般来说，有以下几种可能：（1）立项报告书未能及时更新；如项目延期、项目由于特殊原因提前终止等；（2）财务归集错误不同研发项目之间未能有效区分。

研发费用的核算和归集

研发费用的核算和归集根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

一、研发费用核算的范围：1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7)勘探开发技术的现场试验费。

8)研发成果的论证、评审、验收费用。

二、核算流程：（1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。

（2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。

（3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。

3、研发费用备查簿的建立：根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。

主管税务机关应着重以下方面加强管理。

（1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。

（2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。

（3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。

企业研究开发费用归集实务操作讲解

科技计划项目经费支出
1、设备费：是指在项目实施过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁使用外单位仪器设备而发生的费用。
2、材料费：是指在项目实施过程中由于消耗各种所必需的原材料、辅助材料等低值易耗品、零配件的购置费以及资料印刷费以及发生的采购、运输、装卸和整理等费用。
科技计划项目核算要求
三、科技计划项目经费支出核算要求
宁波市科技计划项目管理办法（修订）甬科计〔2013〕98号
项目经费的开支范围包括直接费用、间接费用
直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费和专家咨询费；
已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等。
3、在研发项目名称下增设四级科目：（人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用）；
研发费用的会计核算
研发支出---费用化支出-—RD01项目—人员人工研发支出---费用化支出-—RD01项目—直接投入研发支出---费用化支出-—RD01项目—折旧费用与长期待摊费用研发支出---费用化支出-—RD01项目—设计费研发支出---费用化支出-—RD01项目—装备调试费研发支出---费用化支出-—RD01项目—无形资产摊销研发支出---费用化支出-—RD01项目—委托外部研究开发费用研发支出---费用化支出-—RD01项目—其他费用