电大审计学2014年最新作业1—1答案
2014年上学期中央电大审计学形成性考评题目及答案94分的
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）得分：401. 审计报告收件人是（）。
A. 审计业务的委托者B. 审计报告的使用者C. 被审计单位D. 证券监管部门2. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。
A. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法3. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。
A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据4. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：A. 15日内B. 30日内C. 60日内D. 90日内5. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（）A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据D. 审计目标具有全面性和长期性6. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( )。
A. 审计报告B. 被审计单位管理层声明书C. 注册资本（股本）实收情况明细表D. 被审验单位投入资本声明书7. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为会计报表层次的重要性水平。
A. 最高者B. 最低者C. 平均数D. 加权平均数8. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%9. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
A. 观察法B. 盘存法C. 比较法D. 核对法10. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）A. 1994年1月1日B. 1995年1月1日C. 1996年5月1日D. 2000年1月1日11. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法12. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性B. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C. 审计人员未能发现重大错报的可能性D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性13. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险14. 下列有关审计目标的表述中。
2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析
2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析1.【参考答案】A【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。
2.【参考答案】B【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，选项B错误。
持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。
3.【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。
选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。
4.【参考答案】C【答案解析】选项C导致的是抽样风险。
5.【参考答案】D【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
6.【参考答案】D【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。
7.【参考答案】C【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
中央电大审计学网上作业参考答案(全)
《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
国家开放大学电大审计学测验题参考答案
《审计学》自测题第一章1．审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（）选择一项：P2对错2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。
选择一项或多项：P8A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的C. 经管权监督属于内部监督D. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离√ E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。
选择一项：P10A. 司法式B. 立法式C. 行政式D. 独立式4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（）选择一项：对（教材第三页）错5.审计总目标是围绕（）而界定的。
选择一项：p18A. 效益审计B. 财务报表审计C. 财务审计D. 国家审计√6 （）是审计的基本职能。
选择一项：A. 经济监察B. 经济鉴证C. 经济评价D.经济监督P21第二章1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）选择一项或多项P29-31√A. 审计准则是评价审计质量的依据√B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据√C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范D. 审计准则是作出审计决定的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）选择一项或多项：√A. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力B. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行√D. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行E. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力3、注册会计师执业准则适用于：（）选择一项：A. 单位内部审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C.√民间审计组织的审计D. 国家审计组织的审计4、中国注册会计师执业准则体系可以分为：（P30）选择一项或多项：√a. 鉴证业务准则b. 审计准则√c. 质量控制准则√d. 相关服务准则5(1)判断注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
电大《 审计学 》网上作业(答案)
1. 属于具体审计计划的内容是＿＿。
A．确定审计范围B．审计时间安排C．确定审计程序D．确定审计重要性和审计风险2. 独立、客观、公正，是＿＿的核心内容。
A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则3. 在财务报表审计过程中，＿＿属非必须执行的审计程序。
A．控制测试B．了解被审计单位的基本情况C．实质性程序D．编写审计报告4. 我国民间审计开始于＿＿年，并颁布了《会计师暂行章程》，这是我国最早的会计师法规。
A．1918B．1949C．1980D．19935. 注册会计师产生的基本条件是＿＿。
A．私有财产的产生B．所有权与经营权分离C．高层管理者与下属管理者分权D．市场经济发展6. 当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表＿＿的审计报告。
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见7. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于＿＿。
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位8. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是＿＿的责任。
A．会计师事务所的注册会计师B．政府审计机关的审计师C．政府相关监管部门D．被审计单位的管理当局9. ＿＿属于临时性工作底稿。
A．帐户分析表B．历年会计报表C．企业章程D．内部控制问题式调查表10. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是＿＿。
A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则11. 在＿＿的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证A．相关的内部控制是有效B．预计差错率较低C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D．欠款余额小的债务人数量很多12. 注册会计师采用系统抽样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为＿＿。
A．5B．20C．50D．10013. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行＿＿。
中央电大《审计学》形考01_05任务参考答案2
《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：（1）审计组负责人及组成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
2014年10月自学考试审计学试卷及答案
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试00160 审计学试卷一．单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选，多选或未选均无分。
1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在【】A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段C、财务报表审计阶段D、抽样审计阶段2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确．．．的是【】A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3、书面证据通常不能．．通过【】A、检查取得B、分析程序取得C、观察取得D、函证取得4、财务报表审计质量的权威性标准的是A、注册会计师审计准则B、注册会计师相关服务准则C、注册会计师职业道德守则D、注册会计师其他鉴证业务准则5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是【】A、鉴证目标B、对业务质量承担的领导责任C、三方关系人D、鉴证报告6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的【】A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为7、对建立健全内部控制，负有责任的是【】A、会计师事务所B、注册会计师C、被审计单位财会人员D、被审计单位管理当局8、注册会计师的审计责任是A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D、对其助理人员的工作负责9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是【】A、截止认定B、权利认定C、准确性认定D、分类认定10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是【】A、被审计单位提供的领料单B、律师询证函回函C、银行对账单D、应收账款函证回函11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位【】A、建立严格的赊销审批制度B、年初及年末停止销售业务C、经常与顾客对账D、发运单连续编号并在发货当日签发12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是【】A、存货的所有权B、经营场所C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是【】A、向丙公司拆借的款项，未列入帐中B、将经营租入设备一台列为企业固定资产C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中14、审计工作底稿的归档期限为【】A、审计报告日后的60天内B、审计报告日后的30天内C、审计业务终止后的30天内D、财务报表日后的60天内15、审计业务约定书的作用不包括．．．【】A、使用户了解注册会计师的审计责任B、会计师事务所据以检查客户义务履行情况C、在审计过程中合理运用分析程序D、在法律诉讼中据以确定双方应付的责任16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是【】A、了解被审计单位的业绩趋势B、确定被审计单位的业绩是否达到预算C、评价管理层的管理能力D、考虑是否存在舞弊的重大错误风险17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是【】A、权利和义务B、分类和可理解性C、发生及权利和义务D、准确性和计价18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是【】A、接受顾客订单B、向顾客开具账单C、注销坏账D、确认与记录负债19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语这种审计报告是【】A、无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告20、无法表示意见和保留意见的区别在于【】A、拒绝进行调整金额的大小B、误用会计政策的严重程度C、会计估计的不合理程度D、注册会计师审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
国家开放大学《审计学》形考任务参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务参考答案形考任务一：案例分析本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。
参考答案：在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大)；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常一则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
总之，在生活中处处存在人们错误的认识，总认为长期挂帐的东西是一直存在的，对我们的生产经营产生不了什么影响，但这往往是一些犯罪分子有机可承的地方，所以做为财务人员还是要严格按规章办事，认真做帐，审计人员更要履行职责，不给犯罪分子机会。
中央电大会计本科审计学形成性考试答案
中央电大会计本科《审计学》形成性考试答案2014年春季学期《审计学》形考01-04任务答案01任务1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
（2）项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
（3）项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
2014年10月全国自考《审计学》答案及评分标准
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试《审计学》试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、B2、A3、C4、A5、B6、C7、D8、B9、B 10、A11、D 12、A 13、D 14、A 15、C 16、D 17、D 18、D 19、B20、D二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、AC 22、AB 23、ABCD 24、AB 25、ABCD 26、ABD 27、ABCDE 28、BD 29、ABC 30、ACDE三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
（2分）32、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
（1分）分析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动与关系。
（1分）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。
（1分）（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。
（1分）（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。
过失分为普通过失和重大过失。
普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。
对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务（1分）。
电大审计学形考任务第一-十一章自测试题及答案
自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（）自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。
A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。
自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。
自测6：（）是审计的基本职能。
第二章自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行自测3：注册会计师执业准则适用于：（）自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。
2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。
电大天堂审计学网上作业一参考答案[修改版]
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第一篇：电大天堂审计学网上作业一参考答案1、表明存在重大错报风险。
理由是该公司管理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入。
该风险是属于认定层次。
2、表明存在重大错报风险。
理由是该公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险。
该风险是属于财务报表层次。
3、没有表明存在重大错报风险。
4、是表明存在重大错报风险。
理由是该公司C产品在2007年毛利率为8.1%。
但是在2008年1月份将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险。
该风险是属于认定层次。
事项（1）我们认为该事项可能存在重大错报风险。
且该风险属于认定层次的重大错报风险。
主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。
以此来获得更高的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。
③结合工作底稿中的事项（4），甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
第二篇：电大审计学网上作业多选题答案二、多项选择题部分（共10 道试题，共20 分。
）1. 特殊目的审计业务包括( ABCD ) A. 对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计B. 对财务报表的组成部分进行审计C. 对合同遵循情况进行审计D.对简要财务报表进行审计E. 对合并报表进行审计2. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ABC ）。
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审计学作业1：
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。
）
1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并
委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
认真学习下列内容：
1、中国注册会计师质量控制基本准则
2、中国注册会计师审计准则第 1121 号——对财务报表审计实施的质量控制
3、会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制
答：(ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：
（1）业务承接不符合要求。
在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专
家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
（2）项目小组成员不符合独立性要求。
事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。
根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项目组中的角色。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。
防范措施包括复核该成员已执行的工作等。
A注册会计师邀请某软件公司张先生,因他曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
这已经严重影响到了审计的独立性。
会计事务所应该另外聘请对计算机信息系统控制这方面的有专业技能的人来加入项目小组.
（3）项目组内部复核不符合要求。
5101号准则的第48条规定：会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。
审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
容易造成相互的妥协或舞弊。
应该由该项目现场负责人以及审计项目的最终负责人来复合才更为妥当，他们是承担风险的人。
（4）项目组意见分歧的解决不当。
5101号准则第58条规定：会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
如果项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目合伙人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧，项目组应当遵守会计师事务所处理及解决意见分歧的政策和程序。
会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序依据，会计准则作为评价标准，在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道德与态度等因素基本相同的情况下，实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论应该基本一致。
如果意见分歧较大，则可能存在审计失败。
建立有效的审计意见分歧解决机制，是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
有了分歧之后,没有得到解决问题前,不能出具报告.应该经过充分的讨论，才有办法把意见分歧的解决，该会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，还有在意见分歧问题得到解决之后，项目负责人才能出具报告。
如果问题还没有解决，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且会使报告不正确，难以合理保证实现质量控制的正确性。
（5）项目质量控制复核不符合规定。
项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时
得出的结论进行客观评价的过程。
1121号准则第33条规定：对于上市实体财务报表审计以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制
复核的其他审计业务，项目合伙人应当：（一）确定会计师事务所已
委派项目质量控制复核人员；（二）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括在项目质量控制复核过程中识别出的重大事项；（三）只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
本案例中,进行项目质量复核的业务，应该要求在出具报告前完成质量控制复核。
且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。
甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。