第三章、货币资金
货币资金管理制度模版(3篇)
货币资金管理制度模版第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定是在全面预算体制下、月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等)。
第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。
第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。
第五条各所属企业必须于每年____月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年的发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。
第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划的安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采劝提前通知，积极筹措”的办法。
(1)金额在____万元以下的，必须提前____天通知财务部。
(2)金额在____万元以上的，必须提前____天通知财务部。
(3)在手续齐全的情况下，开信用证须提前____天，改证须提前通知财务部，信用证原则上允许改____次。
(4)办理汇票须提前____天通知财务部。
第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定为____天。
第九条各部门不按规定的提前期通知财务部而影响用款的，申办部门自负其责。
第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围。
(1)现金收入包括。
公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
(2)支出范围包括以下几项。
①职工工资、各种工资性津贴、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
初级会计第三章资产知识点
初级会计第三章资产知识点一、知识概述1. 货币资金①基本定义：货币资金就是企业拥有的、能直接用货币去衡量价值的钱，像现金、银行存款，还有其他货币资金（比如企业存到外地临时采购专户里的钱）。
②重要程度：在初级会计第三章资产里，货币资金可是开篇就讲的内容，是企业资产中流动性最强的部分，是企业运营的基本保障。
说白了，企业每天的进进出出都离不开货币资金。
③前置知识：需要先对会计的基本概念有个了解，知道什么是资产、负债这些基本的会计要素。
就好比如果不知道房子是固定资产，那很难理解企业要用货币资金去购买固定资产这回事儿。
④应用价值：在实际的企业经营中，老板们每天都要看看自己手头有多少现金，银行账户里还有多少存款，能不能应付接下来的支出。
比如说要给员工发工资了，那得知道货币资金够不够。
2. 应收账款①基本定义：企业把东西卖给别人或者提供了服务，对方还没给钱，这就是应收账款。
比如说我开了个小店，把一批货赊账卖给了老客户，这笔钱在客户没有给我之前，就是应收账款。
②重要程度：这是企业经营过程中经常会遇到的情况，对企业的现金流有很大的影响。
要是应收账款太多收不回来，企业可能就会资金周转困难。
③前置知识：要理解权责发生制，就是说只要企业提供了服务或者货物所有权转移了，就要确认收入，哪怕没收到钱，这时候就会有应收账款。
④应用价值：企业的财务人员要时刻盯着应收账款，定期去催账。
就像我之前工作的公司，有个销售把东西卖出去不管收款的事儿，最后年底一算，好多应收账款都逾期了，差点发不出年终奖。
3. 存货①基本定义：企业为了销售或者生产而持有的货物，像工厂里的原材料、百货商店里的商品、企业正在加工中的半产品等都是存货。
举个例子，面包店的面粉、面包，还有正在烤箱里烤的半成品面包，都是存货。
②重要程度：存货可以说是很多企业最大的资产之一。
对生产型企业，没有存货根本没法生产；对销售型企业，存货就是赚钱的家伙事儿。
③前置知识：得知道成本的核算方法，因为存货有各种成本，比如采购成本、加工成本等。
货币资金与应收账款
（一）银行存款的管理
送存
企业
银行
开 企业在银行的开户
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金）
临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
（二）银行转账结算方式Fra bibliotek根据中国人民银行《支付 结算办法》的有关规定，企 业发生的货币资金收付业务 可以采用票据、结算凭证和 信用卡三类结算工具，通过 银行办理转账结算。
背书转让
被背书人 持票人
承兑申请 人
⑥ 通 知 交 存 ⑦ 到 期 交 存 票 款
背书 人
⑨ 收 妥 入 帐 ④ 委 托 收 款
⑨ 收 妥 入 帐
承兑行
⑤发出委托收款
收款人 (持票人)
⑧划回票款
持票人开 户银行
. 银行承兑汇票票样
LOG O 票据行为－－背书
背书的定义 背书是指持票人将票据权利转让或授予他人 时所做的票据行为。 背书应记载的事项 背书人签章、被背书人名称、背书日期 背书应写在票据的背面，不得记载在票据的正面。
三部分。
（一）库存现金定义 是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用 于日常零星开支的现款。 库存现金的使用范围 核定库存现金的限额 不得擅自坐支库存现金 加强库存现金收支控制 专人保管、定期清查
库存现 金日记 账
•职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家颁发给给人的资金 •劳保及福利费等其他支出 •向个人收购农副产品等价款 •出差携带的差旅费 •零星支出 •人行确定的需要支付库存现 金的其他支出
1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、信用证存款
第二节 应 收 票 据
一、应收票据概述
应收票据（notes receivable），是指企业持有的 还没有到期的、尚未兑现的票据。应收票据是指商业 汇票。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。 商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息 商业汇票。带息票据是指商业汇票到期时，承兑人必 须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付 票款的票据。
中级财务会计思维导图3-4,5
六、存出投资款
பைடு நூலகம்指企业存入证券公司但尚未进行短期投资的资金
第五节 披露与分析
一、货币资金的披露 二、货币资金的分析
（一）报表列示
资产负债表-货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
（二）附注披露
关于货币资金，企业需要在附注中主要披露两类事项
1.结合现金流量表对货币资金进行分析 2.关注企业是否过多或过少持有货币资金 3.关于企业货币资金的受限情况
1.货币资金的构成 2.货币资金的使用是否受到限制
第三章 货币资金 第四节 其他货币资金
企业应设置“其他货币资金”总账科目，进行总分类核算，并按照外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用 卡存款和存出投资款等设置明细科目，进行明细分类核算。
一、外埠存款
二、银行汇票存款
三、银行本票存款
四、信用证保证金存款
五、信用卡存款
指企业为取得信用卡，按照规定存入银行的款项
货币资金管理制度
货币资金管理制度第一章总则第一条为规范和加强我国货币资金管理，推动经济稳定发展，保障国家财政安全，提高货币资金使用效率，特制定本制度。
第二条货币资金管理制度适用于我国各类单位和个人的货币资金活动。
第三条货币资金管理制度执行以国家法律法规和政策、货币政策、财政政策和金融监管政策为依据，坚持统筹规划、合理配置、稳健运营、风险防范的原则。
第四条货币资金管理应当坚持风险管理和内部控制的原则，建立健全的内部控制机制，做到规范管理、明晰职责、保证安全。
第五条货币资金管理工作由国务院财政部门、国务院金融监管机构负责制定相关管理制度和监管规定。
第二章货币资金管理的基本原则第六条货币资金管理应当坚持节约用途、保值增值、安全高效的原则。
第七条货币资金使用应当坚持勤俭节约、切实防范财务风险、合理提高资金运营效率，确保资金安全。
第八条货币资金管理应当坚持根据业务规模和需要，科学合理安排和调配资金，提升利用效益。
第九条货币资金管理应当坚持合理配置、分散投资、多元化投资，降低风险。
第三章货币资金管理的基本要求第十条各单位应当依法设立会计账簿，建立健全运营机制，确保账务记录清楚准确。
第十一条各单位应当建立健全财务内部控制制度，明确资金使用权限，规范资金使用程序。
第十二条各单位应当建立健全资金监督审计机制，加强对资金使用的监督和审计，确保资金使用情况真实、合法、规范。
第十三条各单位应当制定健全的资金管理制度和相关规范，加强对资金使用的管理和监督。
第十四条各单位应当建立财务风险防范机制，加强对外部经济、金融市场变化的监测和风险评估，制定合理的应对策略。
第四章货币资金管理的具体措施第十五条各单位应当优化资金结构，提高资金使用效率，降低资金成本。
第十六条各单位应当建立合理的资金预算、计划和安排等制度，对各项资金支出进行科学合理的安排。
第十七条各单位应当规范资金调拨和款项支付等活动，加强对资金使用的监督和审批。
第十八条各单位应当合理配置闲置资金，提高资金利用效率，降低资金浪费。
公司货币资金收支管理制度
第一章总则第一条为加强公司货币资金的内部控制和管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有货币资金的收支管理。
第三条本制度遵循以下原则：1. 安全性原则：确保公司货币资金的安全，防止资金流失和损失；2. 效率性原则：提高资金使用效率，合理调配资金，促进公司业务发展；3. 规范性原则：规范货币资金收支行为，确保资金运作的合法性、合规性；4. 分级管理原则：明确各部门职责，实现资金管理的分级负责。
第二章职责与权限第四条公司财务部负责公司货币资金收支管理的组织实施和监督。
第五条各部门负责人对本部门货币资金收支管理负总责，负责组织实施本部门货币资金收支管理制度。
第六条出纳员负责公司现金的收付和保管，以及银行存款的存取。
第七条财务部主管会计负责监督和审核公司货币资金收支情况。
第三章货币资金收支管理第八条货币资金收支管理应遵循以下程序：1. 申请人提出货币资金收支申请，填写《货币资金收支申请单》，经部门负责人审批后报送财务部；2. 财务部对申请单进行审核，确认申请单内容真实、完整、合规；3. 财务部主管会计对申请单进行审批，审批同意后，通知出纳员办理；4. 出纳员根据审批意见办理货币资金收支业务，并及时登记《现金日记账》和《银行存款日记账》；5. 财务部定期对货币资金收支情况进行汇总和分析，向公司领导报告。
第九条货币资金收支管理应遵守以下规定：1. 严格执行收支两条线管理制度，确保资金收支分离；2. 收入款项应及时入账，支出款项需取得合法、合规的原始凭证；3. 现金收支限额为不得超过公司上一年度平均5天日常零星现金开支的需要量；4. 取得的现金收入应及时存入银行，不得坐支现金；5. 货币资金支付业务经批准后由出纳员填制有关支付凭证，办理支付业务。
第四章监督与检查第十条公司内部审计部门负责对公司货币资金收支管理制度的执行情况进行监督检查。
第十一条公司财务部定期对各部门货币资金收支情况进行检查，发现问题及时处理。
第三章 货币资金练习题
第三章货币资金练习题（一）单项选择题1.下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。
A.职工工资和津贴B.按规定发给个人的奖金C.向个人收购农副产品的价款D.向农业企业收购农副产品的价款2.下列情形中，不违背确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督原则的是（）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作3.确定无法查明原因的定额内的现金短款，经批准后应记入（）。
A.其他应付款B.管理费用C.营业外支出D.待处理财产损溢4.下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（）。
A．企业已收款入账，银行尚未收款入账B．企业已付款入账，银行尚未付款入账C．银行已付款入账，企业尚未付款入账D．企业误将存款3580元记录为3850元，但银行未错5.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。
A.待有关结算凭证到达后入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（）。
A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）个月。
A．3 B．6 C．9 D．128.下列各项中，可采用托收承付结算方式办理结算的是（）。
A.赊销商品的款项B.寄销商品的款项C.代销商品的款项D.商品交易的款项9.对逾期未获支付的商业承兑汇票，企业应作的账务处理是（）。
A.借：应收账款B.借：坏账准备C.借：其他应收款D.都不对贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据10.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）账户核算。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
货币资金管理制度医院
第一章总则第一条为加强医院货币资金的管理，规范资金运作，确保资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》等法律法规，结合医院实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于医院各部门、各科室及全体财务人员。
第三条本制度遵循以下原则：1. 集中管理原则：医院货币资金实行集中管理，统一核算。
2. 安全性原则：确保货币资金的安全，防止盗窃、诈骗等违法行为。
3. 合法性原则：严格按照国家法律法规和政策规定，合法合规使用货币资金。
4. 效益性原则：提高资金使用效益，合理调度资金，发挥资金的最大效益。
第二章职责与权限第四条医院财务部门负责货币资金的管理和监督工作。
1. 负责制定医院货币资金管理制度，并组织实施。
2. 负责审核、审批医院货币资金收支业务。
3. 负责监督医院各部门、各科室的货币资金收支情况。
第五条各部门、各科室负责人负责本部门、本科室的货币资金管理工作。
1. 负责贯彻执行医院货币资金管理制度。
2. 负责对本部门、本科室的货币资金收支情况进行监督检查。
3. 负责及时报告本部门、本科室的货币资金收支异常情况。
第六条财务人员负责具体办理货币资金收支业务。
1. 严格按照医院货币资金管理制度办理收支业务。
2. 及时、准确地进行货币资金核算。
3. 定期向财务部门报告货币资金收支情况。
第三章货币资金管理第七条医院货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
第八条医院现金管理：1. 医院现金收支必须严格按照国家规定进行，不得坐支现金。
2. 医院库存现金限额不得超过规定的限额。
3. 现金收入应及时存入银行，不得私设“小金库”。
第九条医院银行存款管理：1. 医院银行账户的开立、使用和变更，必须按照国家规定进行。
2. 医院银行存款收支必须严格按照国家规定和医院内部管理制度进行。
3. 医院银行账户的存款余额应及时核对，确保资金安全。
第十条医院其他货币资金管理：1. 医院其他货币资金收支必须按照国家规定和医院内部管理制度进行。
会计学 第三章-第四章习题
第三章货币资金与应收款项第一部分货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）A。
库存现金 B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是( ）A 。
结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C。
支付职工福利费D。
支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（ )A。
现金B。
银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ )审查批准.A。
本企业财务机构负责人 B. 上级主管部门C。
开户银行 D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是（）A。
委托收款B。
物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ )A. 财务费用B. 销售费用C。
管理费用 D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回.在编制银行存款余额调节表时应（）A。
在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下,减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加:3000元D。
在“企业存款日记账余额"项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ ) A。
专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户D。
一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（）A。
银行本票存款B。
存出投资款C。
信用卡存款 D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是( ）A。
向个人收购农副产品支付的价款 B. 出差人员随身携带的差旅费C。
支付给职工的工资及各项福利费用D。
采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C。
小学货币资金管理制度
第一章总则第一条为了加强我校货币资金管理，确保资金安全，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合我校实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于我校所有货币资金的管理和使用。
第三条我校货币资金管理应遵循以下原则：1. 安全原则：确保货币资金安全，防止资金损失和非法侵占。
2. 规范原则：严格执行国家有关货币资金管理的法律法规和政策。
3. 效益原则：提高资金使用效率，确保资金发挥最大效益。
4. 透明原则：货币资金管理过程公开透明，接受监督。
第二章货币资金管理组织第四条成立货币资金管理领导小组，由校长担任组长，分管财务工作的副校长、财务负责人、审计负责人等为成员，负责货币资金管理的决策、协调和监督。
第五条财务部门负责货币资金的具体管理工作，包括资金收支、核算、监督等。
第三章货币资金收支管理第六条货币资金收支必须按照国家有关法律法规和财务管理制度执行，严禁违反规定。
第七条货币资金收支实行审批制度，任何单位和个人不得擅自办理货币资金收支业务。
第八条货币资金收支业务必须填写《货币资金收支申请单》，经批准后方可办理。
第九条货币资金收支业务办理过程中，必须严格执行以下程序：1. 收入：收取货币资金时，应开具收据，并注明收款人、金额、日期等信息。
2. 支出：支付货币资金时，应开具付款凭证，并注明付款人、金额、日期等信息。
3. 核对：财务部门对收支凭证进行核对，确保收支相符。
第十条货币资金收支应及时入账，不得拖延。
第四章货币资金核算管理第十一条货币资金核算必须按照国家有关会计制度和财务管理制度执行。
第十二条财务部门应设立货币资金明细账，详细记录货币资金的收支情况。
第十三条货币资金明细账应定期与总账核对，确保账账相符。
第十四条财务部门应定期编制货币资金报表，向货币资金管理领导小组报告货币资金收支情况。
第五章货币资金监督第十五条学校审计部门负责对货币资金管理进行监督。
第十六条货币资金管理领导小组定期或不定期组织检查，确保货币资金管理制度落实到位。
货币资金的日常管理制度
第一章总则第一条为了加强公司货币资金的管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及货币资金收付、存储、使用和监督的部门和人员。
第三条本制度的宗旨是建立健全货币资金管理制度，规范货币资金运作，防范资金风险，保障公司资金安全。
第二章货币资金管理组织架构第四条公司设立财务部，负责货币资金的管理工作，财务部经理为货币资金管理的第一责任人。
第五条财务部下设出纳组、会计组，分别负责货币资金的收付、记账和监督工作。
第六条各部门设立资金负责人，负责本部门货币资金的管理工作。
第三章货币资金管理职责第七条财务部职责：（一）制定和完善货币资金管理制度，并组织实施。
（二）监督各部门货币资金的使用情况，确保资金使用符合公司规定。
（三）定期对货币资金进行盘点，确保账实相符。
（四）处理货币资金相关事务，包括但不限于银行账户管理、票据管理、现金管理、支票管理等。
第八条出纳组职责：（一）负责现金收付、存储和保管工作。
（二）按照规定进行现金日记账的登记和核对。
（三）妥善保管现金、支票、汇票等现金支付工具。
（四）每日清点现金，确保现金余额与账面余额相符。
第九条会计组职责：（一）负责货币资金的记账、核算和报表编制工作。
（二）对出纳组的现金日记账进行审核，确保记录真实、准确。
（三）定期编制货币资金报表，向财务部经理和公司领导报告。
（四）参与制定和实施内部控制措施，防范资金风险。
第十条各部门资金负责人职责：（一）负责本部门货币资金的管理工作，确保资金使用合理、合规。
（二）定期向财务部报告本部门货币资金的使用情况。
（三）配合财务部进行货币资金盘点和审计。
第四章货币资金管理流程第十一条货币资金收付流程：（一）收款：收到现金或银行存款时，出纳员应立即进行清点，并在现金日记账上登记。
（二）付款：支付现金或银行存款时，需有相应的付款凭证，经财务部审核批准后，出纳员进行支付，并在现金日记账上登记。
货币资金管理制度范本
第一章总则第一条为加强公司货币资金的内部控制和管理，确保货币资金的安全与合规使用，提高资金使用效率，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本制度适用于公司所有涉及货币资金管理的部门和人员。
第二章组织机构与职责第四条公司设立财务部，负责货币资金管理的日常工作，包括但不限于以下职责：1. 制定和实施货币资金管理制度；2. 负责公司银行账户的开设、变更和注销；3. 负责公司资金收支的审批、核算和监督；4. 负责公司现金、银行存款和其他货币资金的盘点和核对；5. 负责编制和提交货币资金报表。
第五条公司各部门负责人及员工应按照本制度规定，履行以下职责：1. 严格遵守货币资金管理制度，确保资金使用合规；2. 及时、准确地提供资金使用情况；3. 配合财务部进行资金管理相关工作。
第三章货币资金管理第六条货币资金收支管理1. 公司所有货币资金收支均应通过财务部进行，不得私自收付款项。
2. 货币资金收支必须按照规定的审批程序进行，未经批准不得擅自收支。
3. 财务部应建立严格的资金审批制度，确保资金使用合规。
第七条银行账户管理1. 公司银行账户的开设、变更和注销，必须经过财务部审批，并报公司总经理批准。
2. 财务部应定期对银行账户进行核对，确保账户信息准确无误。
3. 银行账户密码、印鉴等应妥善保管，不得泄露。
第八条现金管理1. 公司库存现金不得超过规定的限额，超过部分应及时存入银行。
2. 现金收支必须填写现金收据或现金支付凭证，并经财务部审核签字。
3. 出纳人员应定期对库存现金进行盘点，确保现金安全。
第九条银行存款管理1. 财务部应定期对银行存款进行核对，确保银行存款余额与公司账面余额相符。
2. 财务部应定期对银行存款账户进行清理，对长期未动用的账户进行注销。
3. 财务部应关注银行利率变动，合理运用银行存款。
第四章监督与检查第十条公司应定期对货币资金管理情况进行监督检查，确保本制度的有效实施。
小单位货币资金管理制度
第一章总则第一条为加强本单位的货币资金管理，确保资金安全，提高资金使用效率，防范财务风险，特制定本制度。
第二条本制度适用于本单位所有涉及货币资金收付的业务。
第三条本制度遵循以下原则：1. 安全性原则：确保货币资金安全，防止资金被挪用、侵占或损失。
2. 合规性原则：严格遵守国家法律法规及财务制度，确保资金使用的合法合规。
3. 效益性原则：合理调配资金，提高资金使用效益。
4. 责任性原则：明确各部门和人员的职责，确保资金管理的责任落实。
第二章职责分工第四条财务部门负责本单位的货币资金管理工作，具体职责如下：1. 制定并执行本单位的货币资金管理制度。
2. 负责货币资金的收支核算、记录和报告。
3. 监督各部门和人员的货币资金使用情况。
4. 定期对货币资金进行盘点和核对。
第五条各部门负责本部门货币资金的使用，具体职责如下：1. 按照规定使用资金，不得擅自挪用、侵占或截留。
2. 及时向财务部门报送资金使用情况。
3. 配合财务部门进行资金盘点和核对。
第三章货币资金管理第六条货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
第七条现金管理：1. 单位库存现金不得超过规定限额。
2. 取得现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。
3. 支付现金应取得合理、合法的凭据。
第八条银行存款管理：1. 单位银行账户应按照规定开立，并严格管理。
2. 银行账户的使用应严格按照规定程序进行。
3. 定期核对银行账户余额，确保资金安全。
第九条其他货币资金管理：1. 其他货币资金包括银行承兑汇票、信用证、外埠存款等。
2. 其他货币资金的使用应严格按照相关规定进行。
第四章资金审批第十条资金审批实行分级管理原则。
第十一条各部门申请使用资金，应填写资金申请单，经部门负责人审批后报送财务部门。
第十二条财务部门对资金申请进行审核，并提出审核意见。
第十三条资金审批权限如下：1. 1000元以下资金，由部门负责人审批。
2. 1000元（含）以上至5000元以下资金，由财务部门负责人审批。
货币资金管理制度
货币资金管理制度货币资金是企业经营活动中非常重要的部分，因此建立一套科学严谨的货币资金管理制度十分必要。
下面是一份的货币资金管理制度样本。
货币资金管理制度第一章总则为了规范企业财务管理和保证资金的安全和有效管理，根据《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》等有关法律法规的规定，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二章货币资金管理的基本要求一、严格遵守国家与地方财政部门的有关货币资金管理规定。
二、加强对货币资金的监督和管理，确保货币资金的安全性和流动性，最大限度地减少货币资金的风险。
三、对货币资金的日常收支进行记录和核对，维护财务账目的准确性和完整性。
四、加强对银行账户的管理，定期核对银行账户的余额，确保银行账户余额的正确性和安全性。
五、建立风险评估机制和应急预案，及时应对可能出现的风险。
第三章货币资金的管理范围和内容一、管理范围货币资金的管理范围包括企业的现金、银行存款、货币基金、票据、有价证券等所有流动资金。
二、管理内容（一）现金管理企业现金应当统一管理，确保现金的完整性和安全性。
企业应当制定每日现金收支计划，及时记录现金收支情况并进行检查和确认，防止现金的盗窃和浪费。
（二）银行存款管理企业应当在具有银行开户资格且安全可靠的银行开立账户，统一管理企业所有的银行存款。
同时，企业应当掌握银行账户的使用和管理情况，及时核对银行账户余额与企业的财务余额。
（三）票据管理企业应当建立票据管理制度，掌握票据的流转情况，加强对票据的管理，确保票据的真实性和合法性。
（四）有价证券管理企业应当建立有价证券管理制度，对企业的股票、债券、基金等有价证券进行管理，确保有价证券的安全和流转情况的正常。
（五）其他货币资金的管理企业应当建立完善的其他货币资金管理制度，按照相关规定对其他货币资金进行管理。
第四章货币资金的收付和管理要求一、货币资金的收款要求（一）企业应按照实际经营情况及时进行资金收款，保证资金流动和企业的正常经营。
中级财务会计课后答案
第三章货币资金（P57）（一）现金和银行存款资料：粤阳贸易公司2006年4月1日银行存款余额为140000元，现金账户余额为6000元。
该企业本月发生以下经济业务：（1）4日，销售商品一批给上海昕昕公司，价款10000元，增值税款1700元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算（2）6日，以现金支付办公费500元（3）7日，向大理公司购入商品一批，价款20000元，增值税税率17%，货款已经签发转账支票支付（4）8日，接到银行通知，上海昕昕公司前欠货税款已到账，金额11700元（5）9日，职工李勇预支差旅费2000元，以现金支付（6）15日，用银行存款支付报社广告费11000元（7）17日，向上海育华公司销售商品货税款23400元。
当即收妥购货方转账支票结清货款（8）23日，职工李勇报销差旅费1850元，前预支差旅费2000元，余款以现金退回（9）29日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，备发工资（10）30日，以现金50000元，发放全厂工资要求:1.根据上述业务编制必要的会计分录2.根据上述分录登记“现金”和“银行存款”账户总分类账和日记账，并结出余额答：（1）借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费－应交增值税（销项税额）1700（2）借：管理费用 500贷：现金 500（3）借：库存商品 20000应交税费－应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（4）借：银行存款 11700贷：应收账款 11700（5）借：其他应收款－李勇 2000贷：现金 2000（6）借：销售费用 11000贷：银行存款 11000（7）借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费－应交增值税（销项税额） 3400（8）借：管理费用 1850现金 150贷：其他应收款－李勇 2000（9）借：现金 50000贷：银行存款 50000（10）借：应付职工薪酬 50000贷：现金 50000（二）银行存款余额调节表资料：亨通公司2006年11月30日银行存款日记账的账面余额为394190元，银行送来的对账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后，发现几笔未对上的情况如下：（1）11月29日，公司于11月10日委托银行代收的货款20000元，银行已经收到，但尚未通知公司，公司尚未入账（2）公司11月28日开出转账支票5500元，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账（3）11月28日，公司收到一张44000元的转账支票，银行尚未入账（4）11月20日，公司的银行存款日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次（5）公司于11月29日将御苑公司签发的金额为30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回（6）11月15日，银行错将另一客户的收款4000元串户登入本公司账户（7）银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行手续费为300元要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表银行存款余额调节表2006年11月30日（三）其他货币资金资料：2007年某企业发生以下经济业务：（1）向开户银行申请签发一张面额为15000元的银行汇票，银行同意通过转账办理（2）向本企业开户银行申请签发银行本票一张，金额为2000元，银行从本企业银行存款账户转入银行本票存款2000元（3）通过银行汇款至厦门开立临时采购专户，汇款金额13000元（4）采购员持上述银行汇票到异地采购商品一批，价款10000元，税款1700元，用银行汇票结算后，余款银行退回（5）采购员交来在厦门的购货发票以及通过采购专户办理结算的有关凭证，货款11000元，税款1870元（6）接到银行通知，上述银行汇票结余额已经到账（7）接到银行通知，上述采购专户的结余额已经到账要求：编制相关的会计分录答：（1）借：其他货币资金－银行汇票存款 15000贷：银行存款 15000（2）借：其他货币资金－银行本票存款 2000贷：银行存款 2000（3）借：其他货币资金－外埠存款 13000贷：银行存款 13000（4）借：库存商品 10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金－银行汇票银行 11700（5）借：库存商品 11000应交税费－应交增值税（进项税额）1870贷：其他货币资金－外埠存款 12870（6）借：银行存款 3300贷：其他货币资金－银行汇票存款 3300（7）借：银行存款 230贷：其他货币资金－外埠存款 230（四）定额备用金资料：某企业2006年5月起对某职能部门实行定额备用金制度，有关备用金业务情况如下：（1）5月1日，经会计部门主管及该职能部门主管核定，设立备用金的定额为1000元，当日开出支票交给该职能部门的备用金保管人员（2）该部门5月上旬发生以下开支，备用金保管员于5月10日到会计部门办理报销。
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第三章、货币资金
【例3】
§ 被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银
行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下 列（ ）程序。
§ A. 从银行存款日记账追查至验收单 § B. 从卖方发票追查银行存款日记账 § C. 取得银行对账单，调节银行存款余额 § D. 从银行存款日记账追查至卖方发票
•特别考虑
•盘点方式与注意事项； •函证范围
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第三章、货币资金
•重点及难点
•重
点
•库存现金的实质性程序、 •银行存款的实质性程序
•难 点
•库存现金盘点、 •银行存款余额调节表的核对、 •函证银行存款
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第三章、货币资金
3.1 货币资金概述 P63
§3.1.1 货币资金与交易循环 § 货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产
▪ D 解析：所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日
记账开始追查，这就排除了B(实际上，有卖方发票一定程度 上说明了采购不是虚构的)。C与虚构采购毫无关联。A、D均 满足要求，但D中证据独立性更强，更难虚构，故应选D。
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第三章、货币资金
•练习题参考答案
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第三章、货币资金
3.2 库存现金的实质性程序 P64
§ 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 § 2．监盘库存现金。企业盘点库存现金，通常包括对已
收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情 况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员 参加，并由注册会计师进行监盘。
•还款
•股本
•发行股票
•长期借款
•偿还
•借款
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•货 币 资 金
•销 售 与 收 •采购与付款 款
•存 货 与 仓 储
•筹 资 与 投 •筹 资 与 投
资
资
•预付账款
•预付
•应付账款
•支付
•存货
•现购
•应付薪酬
•支付
•投资
•购入 •出售
第三章、货币资金
§ 3.1.2 凭证和会计记录 § 货币资金审计所涉及的凭证和会计记录主要有： § 现金盘点表、 § 银行对账单、 § 银行存款余额调节表、 § 有关科目的记账凭证和会计账簿。
§ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
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第三章、货币资金
§ 5．对定期存款或限定用途的存款，应查明情况。
§ (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表
后应检查哪些内容?
§ (4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月
31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银 行存款余额调节表的哪些内容?
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第三章、货币资金
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的 作用有哪些?
§答案： (1)乙注册会计师向开户银行
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
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第三章、货币资金
4．函证银行存款余额 P68
§ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
第三章、货币资金
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2020/12/6
第三章、货币资金
•教学目标
•货币资金的内容、 •了解 •与其他交易循环的关系
•主要凭证和会计记录
•掌握
•库存现金的实质性程序 •银行存款的实质性程序
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第三章、货币资金
•关 注 点
•要点导航
•现金与银行存款的真实完整
•着 眼 点
•现金盘点；银行存款函证； •余额调节表中未达账项的真实性
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第三章、货币资金
步骤和方法
§ (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好
选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括 企业各部门经管的现金。如企业库存现金存放多个部门的， 应同时进行盘点。
§ (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 § (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金
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第三章、货币资金
【例2】
§ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
§ A．检查2012年1月份的银行对账单 § B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 § C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 § D．向相关的原材料供应商寄发询证函
收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
§ (3)确定银行存款的余额是否正确。 § (4)确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。
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第三章、货币资金
3.2.3 银行存款的实质性程序P67
§ 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符。
§ 2．实施实质性分析程序。
§ 计算定期存款占银行存款的比例--是否存在高息
债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止 测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支 事项，应考虑是否应提出调整建议。
§ 9．检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
是否与上年度一致。
§ 10．对不符合现金及现金等价物条件的银行存款
在审计工作底稿中予以列明。
§ 11．确定银行存款的披露是否恰当。
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始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
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第三章、货币资金
§ 3．抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收
支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对 相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营业 务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
§ 4．检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表
资金拆借--拆出资金的安全性，检查高额利差的 入账情况；
§ 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的
比例，分析这些资金的安全性。
§ 3．取得并检查银行存款余额调节表。检查调节表
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进
账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进
账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
主管人员、注册会计师参加;
§ 5）应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘; § 6） “库存现金盘点表”应由公司相关人员和注
册会计师共同签字。
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第三章、货币资金
•练习2 P76
乙注册会计师在对P公司2011年度会计报表 进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分
审计程序为：
§(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节
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第三章、货币资金
3.2 库存现金审计 P64
§3.2.1 审计目标 § 确定现金在资产负债表日是否存在， § 是否为被审计单位所拥有； § 在特定期间发生现金收支业务是否均已记录完毕，
有无遗漏；
§ 确定现金的余额是否正确； § 确定在报表的披露是否恰当。
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第三章、货币资金
§ 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当
之处，并提出改进建议。
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第三章、货币资金
参考答案
§ 1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知; § 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，
若不能同时盘点，则应先封存在监盘;
§ 3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时; § 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计
结余额。
§ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
§ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
§ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
§ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
函证，不仅可以查明P公司银行存款、 借款的存在，还可能发现企业未登记 入账的银行存款、借款。
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第三章、货币资金
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接 收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
§ (2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师
所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票 的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址 的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函 回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
第三章 货币资金审计练习答案
• 一、单选
•
DABDAC
• 二、多选
• 1、ACD 2、BD
• 4、AC 5、ABD
• 三、判断
• ×√ √ √ × ×
3、ABC 6、BCD
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第三章、货币资金
练习1 P75
§ 在对G公司2011年度会计报表进行审计时, M注册会
计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部 均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师 在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金 的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时， 出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的 交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注 册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。