《征税和纳税》
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费舞、弊滞不纳征金、、少罚征款共税5款2万罪多提元起的公处诉理。
以上材料主要反映了税收的什么特征？
税收的强制性只பைடு நூலகம்对纳税人吗？
税收具有强制性
纳税人必须依法纳税
税务机关必须依法征税
编辑课件
8
国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台
税收优惠是否违反了税收的固定性？ 有人说税率一经确定就一成不变。这种说法 是否正确？为什么？
编辑课件
2
每个人都直接或间接 与税收发生着联系
编辑课件
3
编辑课件
4
一、税收及其种类
老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩 中心领奖金，但只领到16万，他很困惑：怎么少了4万元？
主体 目的 凭借 依据 地位
国家
实现 国家职能
政治权力
法律
1、税收的本质
财政收入 基本形式
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。
（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收 是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形 势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整。
编辑课件
9
税收的三个基本特征及其关系
④征收增值税的意义：
可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏
税行为。
编辑课件
17
应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商店（商品）
1万元
2万元
增值税
3万元
增值税
（由服装厂承担） （由商店承担）
增值税的纳税人与负税人
纺织厂→服装厂→商店→消费者
（布料）（服装）（商品)
承担
承担 上缴
承担
上缴
上缴
增值税 增值税 增值税
作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一 生产经营环节的偷漏税行为
❖ 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
编辑课件
12
老张的困惑之二：
❖ 老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴 纳的是什么税？
猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是 ＿个＿人＿所＿得＿税，税率为＿＿20＿% ＿，此种 税率属于＿比＿例＿税率。
强制 性
要求
无偿
保障
性
固定
性 紧密联系 税收的三个基本特征 不可分割
编辑课件
10
注意：税收拥有的这些特征是 税收区别于其他财政收入形式 的主要标志。
财政收入的其他形式不具备 这些特征。
编辑课件
11
❖ 【特别提示】
❖ 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳 税机关监督的权利。
❖ 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提 供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。
编辑课件
14
3、我国税收的种类：
——根据征税对象划分：目前我国税种分为五大 类，共二十多种。
每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准 （构成要素）。
其中影响最大的两种税收—编—辑课增件 值税和个人所得税 15
(周末晚饭后,父子俩在家聊起了天……)
老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。那 我考考你？ ❖ 我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款 100万元 ，经过设计和制造服装，制成的服装卖 给商场，价值为200万元。 ❖ 公司需要缴纳什么税？
(小张向爸爸解释……) 公司应该缴纳增值税、企业所得税等。
编辑课件
16
3、我国税收的种类 （两个影响很大的税种）
（1）增值税 在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 及进口货物的单位和个人
①纳税人： ②征税对象： 生产经营中的增值额
税率： 基本税率17％ （比例税率） ③计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
编辑课件
19
（2）个人所得税
①征税对象：个人所得 ②纳税人：在我国境内居住满一年，从我
国境内外取得所得的个人，
以及不在我国境内居住或居住 不满一年而从我国境内取得所 得的个人。
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
能不能与体彩中心领导商量下，把税率
降低点，少缴点税？
—固定性
编辑课件
7
➢➢材材料料一二：：202007年071年1月1初2，月广19州日地至税2稽0查08局年收6到月最1佳9拍日， 档浙广江告省公丽司水涉市嫌国偷税税的局举纳报税资服料务。处经查原实副，处该长企李业强通负过 现责金对形浙式江收登取尼收露入，鞋隐业瞒有2限007公年司两通百过多万账元外的销营售业偷收税入， 构➢隐行对税瞒成为对务收了进 方部入偷行银门而税税行表被。务账示税，检户务由机查 中于关工 的该查作 款企处期 项业，间 性2所0， 质0以3年仔徇此至次细私2查检舞00出查弊5年的，，曾涉造故经税成意因违为国不法 行家为税属收于直重接犯损，失按规共定计应2给2万予余重元罚。。为此，广州地税稽 查➢李局给强予已该经企被业该应省补龙税款泉两市倍检罚察款院，以对受企业贿作罪出和应徇补私税、
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5
一、税收及其种类
国家通过税收组织财政收入， 为自身的存在和发展提供物质 保障。
赋税是喂养
政府的奶娘。
——马克思
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6
2、税收的基本特征及其相互关系
得到中奖的信息后，老张来到了体彩 中心，但心里产生了三个疑问？
4缴万了元4税万款元不税缴后行，不对行他？个人有—直强接制的性好处
吗？
—无偿性
❖ 财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹 集起来的资金，其来源分为税收收入、利润 收入、债务收入以及其他收入，其中税收占 据着什么地位？
❖ 税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是 财政收入最重要的来源。在财政收入中占主 导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政 收入形式。
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1
第八课 财政与税收
以上材料主要反映了税收的什么特征？
税收的强制性只பைடு நூலகம்对纳税人吗？
税收具有强制性
纳税人必须依法纳税
税务机关必须依法征税
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8
国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台
税收优惠是否违反了税收的固定性？ 有人说税率一经确定就一成不变。这种说法 是否正确？为什么？
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2
每个人都直接或间接 与税收发生着联系
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一、税收及其种类
老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩 中心领奖金，但只领到16万，他很困惑：怎么少了4万元？
主体 目的 凭借 依据 地位
国家
实现 国家职能
政治权力
法律
1、税收的本质
财政收入 基本形式
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。
（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收 是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形 势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整。
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9
税收的三个基本特征及其关系
④征收增值税的意义：
可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏
税行为。
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17
应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商店（商品）
1万元
2万元
增值税
3万元
增值税
（由服装厂承担） （由商店承担）
增值税的纳税人与负税人
纺织厂→服装厂→商店→消费者
（布料）（服装）（商品)
承担
承担 上缴
承担
上缴
上缴
增值税 增值税 增值税
作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一 生产经营环节的偷漏税行为
❖ 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
编辑课件
12
老张的困惑之二：
❖ 老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴 纳的是什么税？
猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是 ＿个＿人＿所＿得＿税，税率为＿＿20＿% ＿，此种 税率属于＿比＿例＿税率。
强制 性
要求
无偿
保障
性
固定
性 紧密联系 税收的三个基本特征 不可分割
编辑课件
10
注意：税收拥有的这些特征是 税收区别于其他财政收入形式 的主要标志。
财政收入的其他形式不具备 这些特征。
编辑课件
11
❖ 【特别提示】
❖ 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳 税机关监督的权利。
❖ 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提 供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。
编辑课件
14
3、我国税收的种类：
——根据征税对象划分：目前我国税种分为五大 类，共二十多种。
每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准 （构成要素）。
其中影响最大的两种税收—编—辑课增件 值税和个人所得税 15
(周末晚饭后,父子俩在家聊起了天……)
老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。那 我考考你？ ❖ 我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款 100万元 ，经过设计和制造服装，制成的服装卖 给商场，价值为200万元。 ❖ 公司需要缴纳什么税？
(小张向爸爸解释……) 公司应该缴纳增值税、企业所得税等。
编辑课件
16
3、我国税收的种类 （两个影响很大的税种）
（1）增值税 在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 及进口货物的单位和个人
①纳税人： ②征税对象： 生产经营中的增值额
税率： 基本税率17％ （比例税率） ③计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
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（2）个人所得税
①征税对象：个人所得 ②纳税人：在我国境内居住满一年，从我
国境内外取得所得的个人，
以及不在我国境内居住或居住 不满一年而从我国境内取得所 得的个人。
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
能不能与体彩中心领导商量下，把税率
降低点，少缴点税？
—固定性
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➢➢材材料料一二：：202007年071年1月1初2，月广19州日地至税2稽0查08局年收6到月最1佳9拍日， 档浙广江告省公丽司水涉市嫌国偷税税的局举纳报税资服料务。处经查原实副，处该长企李业强通负过 现责金对形浙式江收登取尼收露入，鞋隐业瞒有2限007公年司两通百过多万账元外的销营售业偷收税入， 构➢隐行对税瞒成为对务收了进 方部入偷行银门而税税行表被。务账示税，检户务由机查 中于关工 的该查作 款企处期 项业，间 性2所0， 质0以3年仔徇此至次细私2查检舞00出查弊5年的，，曾涉造故经税成意因违为国不法 行家为税属收于直重接犯损，失按规共定计应2给2万予余重元罚。。为此，广州地税稽 查➢李局给强予已该经企被业该应省补龙税款泉两市倍检罚察款院，以对受企业贿作罪出和应徇补私税、
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一、税收及其种类
国家通过税收组织财政收入， 为自身的存在和发展提供物质 保障。
赋税是喂养
政府的奶娘。
——马克思
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6
2、税收的基本特征及其相互关系
得到中奖的信息后，老张来到了体彩 中心，但心里产生了三个疑问？
4缴万了元4税万款元不税缴后行，不对行他？个人有—直强接制的性好处
吗？
—无偿性
❖ 财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹 集起来的资金，其来源分为税收收入、利润 收入、债务收入以及其他收入，其中税收占 据着什么地位？
❖ 税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是 财政收入最重要的来源。在财政收入中占主 导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政 收入形式。
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第八课 财政与税收