案例分析采购与付款业务循环内部控制

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采购与付款循环审计案例分析

仓库、请购部门存在或发生
保管与采购职责分离
.编制付款凭付款凭单、验收单、
单
订货单、供应商发票
应付凭单部门
存在或发生、估价预先编号，并经过适当批或分摊、完整性准
确认与记录负债
应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证
记录现金收支的人员不得
应付账款部门、存在或发生、完整经手现金、有价证券和其
有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和
编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登
记材料明细账（登账不及时）；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
•
(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部
的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印
• 提取盈余公积等略
案例5-4
• 注册会计师郭静在审计A公司 2006年度会计报表将近结束时，A公司财务主管提出不必抽查 2 0 0 7 年付款记账凭证来证实 2 0 0 6 年的会计记录，其理由如下：(1) 2 0 0 6 年度的有些发票因收到太迟，不能记入12 月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
内。这种抽查步骤与委托人自信十分完整、正确的报表仍须审核的理
由是相同的。
•
2.客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供
给注册会计师额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无
法减轻注册会计师应作抽查的责任。
案例5-4
•

采购与付款循环的内部控制及其测试

审计学
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。（3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。（4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。（5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。（6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。（7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊）
应付账款明细账内容的内部核查。
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、检查内部核查的标记。存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试

采购与付款循环内部控制及其控制测试

采购与付款循环内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

案例分析_采购与付款业务循环内部控制

采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。

通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。

（4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。

（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。

验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。

（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

内部控制风险---财务风险案例

财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。

据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。

上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。

据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。

结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。

而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。

案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。

郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。

根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。

（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。

在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。

此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。

二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。

项目二子项目二任务一采购与付款循环内部控制和控制测试(精)

仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
一、采购与付款循环内部控制要点
（二）请购控制
（一）职责分离控制（五）付款控制
（三）订货控制
（四）验收控制
目录
二、采购与付款循环内部控制的测试
（一）了解采购和付款内部控制制度
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注意以下方面的问题：
目录
2.编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
目录
7.付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：
独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额（1）的一致性。
目录
（ 2）
应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已（3）经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。

采购与付款循环审计的案例

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10 ）主讲：陈案例5-1 美国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

审计案例分析

有缺陷
分析
• 1. 订购单还未经被授权采购人员批准 • 2. 未甄选最佳供应商
• 3. 未将订购单的副联送至企业内部其他部门 • 4. 没有独立检查订购单的处理以确定是否确实收到商品前
正确入账
• 1. 加强订购单的审核管理 • 2. 确认请购单、订购单、验收单和发票是否齐全，
改进建议并附在付款凭单后面
有缺陷
分析
• 1. 采购和验收职责未分离； • 2. 未对验收单连续编号 • 3. 付款凭证在一才交月末给会计部门
• 1. 采购和验收分离，由验收部门亲自验收
• 2. 对验收单连续编号
改进建议 • 3. 付款凭证等及时交给会计部门
• 1. 存货——计价和分摊、完整性
• 2. 固定资产——计价和分摊、完整性
• 1. 应付账款——存在、完整性、计价和分摊
相关认定 • 2. 管理费用——发生、准确性
题干： 4．采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库保管。验收单一联交应付凭单部门编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。
案例分析
识别采购与付款循环中控制缺陷与风险
【案例资料】
ABC 会计师事务所注册会计师接受委派，对兴华公司（上市公司）2014 年度会计报表进行审计。注册会计师于2014 年11 月初对兴华公司的内部控制制度进行了了解和测试，注意到兴华公司在采购与付款循环中控制活动如下：
题干： 1．采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后送采购部门。
有缺陷
• 采购部门经理在总经理出差期间，多次越权处

采购与付款业务控制案例分析

05 总结与展望
CHAPTER
总结
采购与付款业务控制是企业内部控制的重要组成部分，对于确保企业资产安全、财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
采购与付款业务控制需要从制度建设、流程优化、监督检查等方面入手，建立完善的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
本文通过对多个采购与付款业务控制案例的分析，总结了企业内部控制在采购与付购与付款业务内部控制体系，明确各岗位职责和权限，确保业务操作的规范性和准确性。
加强员工培训和教育
通过定期培训、宣传教育等方式，提高员工对采购与付款业务内部控制的认识和重视程度，增强员工的合规意识。
加强供应商管理，降低采购风险
严格供应商筛选和评估
企业应对供应商进行全面评估，包括供应商的资质、产品质量、价格、交货期等方面，确保供应商符合企业的采购要求。
供应商选择
通过市场调查、供应商评估等方式选择合适的供应商。
合同签订
与供应商签订采购合同，明确采购物品、数量、价格、交货期等条款。
采购与付款业务流程
订单下达
根据采购合同，向供应商下达采购订单。
到货验收
对采购物品进行验收，确保物品符合合同要求
。
发票核对
核对供应商提供的发票与采购合同的一致性。
采购与付款业务控制案例分析
汇报人：文小库
2024-01-23
目录
CONTENTS
• 采购与付款业务概述 • 案例分析：某公司的采购与付款业务控制 • 采购与付款业务控制策略 • 案例启示 • 总结与展望
01 采购与付款业务概述
CHAPTER
采购与付款业务的重要性
保障企业生产运营
风险管理

购货与付款循环审计案例

02
加强供应商管理，建立供应商评价机制，确保供应商资质符合要求；
03
严格付款审核，完善授权和审批流程，防止未经授权或未经审批的付款情况发生；
04
定期进行内部审计和外部审计，及时发现和纠正存在的问题，提高公司治理水平。
THANKS
感谢观看
提供决策支持
审计结果可以为管理层提供有关购货与付款循环的深入分析和建议，以支持决策制定。
02
购货循环审计
商品请购单审计
总结词
确认请购单的合规性
详细描述
检查商品请购单是否符合公司内部规定，包括请购的商品名称、规格、数量、单价等是否准确无误，是否经过适当审批。
订购合同审计
总结词
确认合同条款的合规性和完整性
发票与凭证完整性
确认发票和凭证是否完整，是否包含所有必要的信息，如发票号、支付金额、支付日期等。
发票与凭证准确性
核对发票和凭证的金额、支付日期等信息是否准确无误，是否与应付账款和付款凭单一致。
发票与凭证合规性
检查发票和凭证的开具和支付是否符合公司政策、合同条款以及相关法律法规的规定。
04
案例分析
购货与付款循环审计案例
• 引言 • 购货循环审计 • 付款循环审计 • 案例分析 • 结论与建议
01
引言
审计背景
公司规模扩大
01
随着公司规模的不断扩大，购货与付款业务量也随之增加，需
要加强内部控制和审计。
法规要求
02
相关法规要求企业必须进行购货与付款循环审计，以确保业务
合规性和准确性。
风险管理需求
详细描述
审查订购合同的内容，包括供应商信息、商品描述、数量、价格、付款方式、交货时间等是否明确，是否符合公司政策和法律法规。

审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.1.1) 5.1采购与付款循环内部控制及

采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

采购与付款循环的内部控制

采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。

采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。

本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。

二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。

2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。

（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。

（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。

（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。

（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。

三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。

在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。

（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。

在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。

（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。

所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。

（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。

所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。

2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。

在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。

（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。

浅析我国企业采购与付款业务循环的内部控制

科技创新与应用
浅析我国企业采购与付款业务循环的内部控制
张月馨
（中国矿业大学（北京）研究生院经管系，北京１０００１１）
摘要：采购，是指企业在一定条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。付款，则是指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。付款和采购作为企业经营管理中两个重要的环节，它们通过资金收支直接影响企业的资产负债情况，由于数量庞大，交易频繁，与销售生产的关系也很密切，所以在管理
中容易出现纰漏。这就要求我们要建立一个良好地内部控制系统，保证会计信息的及时有效性、真实合理性、杜绝徇私舞弊现象的发生，将分工明确化，明确职责和权力，各部门互相监督，互相牵制，让采购与付款业务可以良好的进行有效的循环下去，在这
个环节不存在不必要的损失，是经济利益最大化。关键词：企业采购；付款业务；内部控制
人员要与负责审核付款的人员分离开来，相互监督。（５）采购人员、物资的使用人员和保管人员分管不同。不能同时负责记录。分离负责审批的人和采购人员，互相监督。ｒ７１采购人员不能一兼数职，质量检查、验收入库和保管要分给不同的人进行负责。泛滥，进而对影响企业的利益，严重来讲，如果将此产品生产后通向市３．２控制请购单场，会影响消费者的权益。在确定物资采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的１．２没有计划的进行采购需要量，以填制《采购申请单》的方式提前通知物资保管部门，《采购申请些采购部门对企业材料物资并没有进行分析，不知道什么时候单》有使用部门的制单、审核、批准人员签字。保管部门根据使用部门提该采购，采购多少，无目的无计划的采购会造成企业供应链的断裂，采供的需要量，再根据现有物资的库存量计算出请购量，正式提交“ 物资购多了会造成物资积压的情况。请购单” 。经过物资保管部门主管签字的请购单报预算管理部门审批并１．３结算进行违规操作会同采购部门、财务部门、确认制定采购计划。财务部门根据资金使用般隋况下，会计在收到采购的发票后才对出入金额进行记载，审情况签署执行意见，采购部门将采购计划报主管领导批准、存档备案并核通过后才会对收支进行一定的划拨。如果会计审核不严格，有可能会办理招标订货手续。使一笔金额重复记载，造成误期现象，延迟交款造成信誉丧失。３．３审批进行控制根据企业生产、使用情况的实际需求，兼顾所需物资的特性，结合１－４不合理的选择供应商应招聘高素质的采购人员，因为现如今，很多采购人员因为私人利现有库存隋况，制定出品种、数量、交货期较高准确性的采购计划，上报益损害公司利益，在采购时不进行投标或者询价比价活动，直接指定一经营管理部门审批，金额较大的—类物资采购由总经理审批。对于计划个和其关系好的商家，而此商家一般是无回扣可谈的，这样就造成了采内的采购项目，具有请购权的部门应严格按照计划执行进度办理请购购回来的物资的质量和数量得不到良好地保证，有时甚至价格高于市手续；对于超计划和计划外代购项目，具有请购权的部门应对需求部门场价格很多，从而影响公司利益。提出的申请进行审核后再办理请购手续，并报审批人审批，审批人根据１＿５对采购成本概念不清其职责、权限以及实际需要进行审批。有些采购人员根本不清楚此构成本包括写什么，采购成本应该包３．４控制订货括采购过程中发生的一切费用，而不仅仅是采购时的物价，此时还要包采购部门提供附有供应商相关信息的调研报告，并定期对供应商括采购回来的运输费，保险费等。错误的估计会造成公司损益表一团的信誉、价格、质量进行评估，建立包括价格、质量标准、折扣、付款条件、糟。供应商信誉、电话、地址等ｆ啦商档案，从中筛选质量好、价格低、信誉好１．６夸大损耗的合格供应商。由其组织生产或销售部门、财务部门、法律部门共同进采购人员为了个人利益，偷偷运走部分物资，上报时说是途中运输行招标投标，最终确定供应商。采购部门具体办理订货手续签订订货合时损耗了，从而大大损害公司利益。同及订货单，并将订货单及时传送给生产、销售、仓储和会计等有关部门，以备合理安排生产、销售、收货和付款。企业对物资采购如有可能采２加强对企业内部控制的建设做好战略制定，作为内控管理的第一站，内控战略规划的重要地位取招投标形式，以增加现有供应商的竞争意识。３．５控制货物验收在于其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高，确保企业的智力水平迅速达企业所采购的货物运到后先入验收库由业务部门开具入库通知到所有者和管理层的预期目标。制定企业内部控制建设应掌握以下几单、验收单。质检部门按照国家标准、行业标准、企业标准进行质量检验，个方面：（Ｉ）与企业的战略目标保持严格一致。（２）明确实现目标的具体各类物资必须具备各种规定资证。验收合格后出具“ 质量检验合格单” 标志。（３）基于企业实际需要的准确定位。（４）明确内控工作理念。（５，认或在验收单匕加盖“ 质检合格” 章。如不合格查明原因，并向主管书面报及时向供应商提出异议。同：内部战略目标确定过程必须经过所有者或最高管理层的批准和确告，认。内部机构设置的主要工作包括：确定机构名称、层级、汇报对象、专业物资验收需要物资会计对采购员提供的报账用的单据材料进行核人员的具体名称、工作岗位设置、工作内容确定、人员选拔和素质要求、对以及整理，确认无误后才能处理账务，这些单据必须盖章齐全，包括工作的具体原则。入库单和验收单还有采购合同以及发票等。３加强内部控制建设的主要内容３．６会计的稽核以及对账会计的稽核以及对账要求对进货所涉及到的凭证，无论是记账凭加强采购部门的内控管理建设，要首先明确与采购相关不相容的岗位。采购和验收，相关的会计记录；付款的执行和审批；请求购买和审证还是原始凭证都要经过稽核人员或者是会计的主管进行审核以后才批；合同的审计和订立；咨询和确定供应商。在考虑上述不相容的岗位能够记账，这涉及了支付货款以及记录账款支付发生时。此外，在进货后，做好采购业务的内部控制建设还要包括以下内容：过程中，应付的账款必须定期及时和客户进行业务对账，一方面可以避免序列债务，另一方面也可以防止业务人员利用虚列的债务而进行舞３．１将职务进行分离采购环节中的主要业务有提交请购单、编制计划、审批计划、市场弊。调研、招标投标、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要４总结进行职务分离的主要有：采购业务的控制是企业内控的至关重要的部分，它的好坏是否成ｆ１）销售部门根据市场需求量计算需要采购的数量与品种，生产部功直接影响企业的效益，所以每—个企业都应该建设有效积极的内部门估计出需要采购的品种，然后遗弃报到采购部门，采购部门再通过对控制制度，对采购的成倍你进行最大程度的优化。采购业务是—个企业仓储部门的实地考察，查好剩余多少还需多少，由采购部门统一采购进物资的重要来源，并且由于其特殊的接触面，而受到社会以及企业的发行公开招标询价。（２）出纳应与记账人员分离开来，职责不同，分管不同。展影响较大，因此单单对采购业务进行控制并不能一劳永逸，这种控制（３）进行公开招标时，不应由采购部门独自确定，应由公司的财务部门、销也是需要随着企业的发展以及社会的发展情况而进行合理的调整。售生产部门等共同进行选择供应商，然后再制定合同进行采购。ｆ４１付

审计实务(第二版)25采购与付款循环的审计

02 采购与付款循环的业务活动和相关内部控制采购与付款循环的主要业务活动采购与付款循环的相关内部控制
采购与付款循环的主要业务活动
制定采购计划
供应商认证及信息维护
编制订购单
请购商品和劳务
验收商品
储存已验收的商品
编制付款凭单
确认与记录负债
记录现金、银行存款支出
办理付款
制定采购计划
• 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。
• 如果在IT环境下，则系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。
03 采购与付款循环的重大错报风险的评估采购与付款循环存在的重大错报风险
根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序
采购与付款循环存在的重大错报风险
供应商认证及信息维护
• 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。
• 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。
请购商品和劳务
• 生产部门根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的商品或劳务编制请购单。
采购计划
• 企业以销售和生产计划为基础，考虑供需关系及市场计划变化等因素，制定采购计划，并经适当的管理层审批后执行。
供应商清单
• 企业通过文件审核及实地考察等方式对合作的供应商进行认证，将通过认证的供应商信息进行手工或系统维护，并及时进行更新。
请购单

采购内部控制案例分析

采购内部控制案例分析采购是企业生产经营的起点，采购与付款又密切关联。

采购的原材料质量和价格又很大程度上决定企业的产品质量。

因此通过建立企业内部控制来规范供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输方式、物资的验收标准、货款的结算方式等采购全过程就显得十分重要。

1制造业企业采购内部控制存在的问题分析（一）恶性竞标采购，导致采购物资质量不保证部分公司通过招标方式竞标采购，本意是竞标选优的，但在实际过程中，受利益的影响，常出现低价竞标、串标、陪标等恶性竞标事件，导致采购物资质量不保证、采购成本增加等。

（二）拿回扣高价采购，导致采购成本高在采购业务中，大家都认为采购部门是一个有“油水”的部门，缺少内控或内控失效的公司，从采购员个人到采购整个部门“吃卡拿要”的事也时有发生。

因此势必会增加采购成本。

没有严格的预算控制导致一次多采形成滞压或多次采形成采购成本增加，没有采购预算或有采购预算但执行不严，在一些中小企业采购业务管理中屡见不鲜。

严格执行采购预算或调整申请审批流程，很大程度上减少一次多采形成滞压或多次采形成采购成本增加的问题产生。

缺少审批及监督流程导致采购腐败或责任不明等问题职责不明、监督无效在采购内控中是非常重大缺陷，因此公司可以通过设计审批流程，明确设置各部门（岗位）工作职责，来提升工作效率，减少问题的发生。

2制造业企业采购内部控制制度建设的关键点采购业务应集中管理，避免多头采购，以提高采购规模降低成本，提高采购效率。

企业应当建立供应商管理制度、合同评审制度、采购预算制度、物资入库验收管理制度、采购岗位的轮换制及不相容岗位制衡申请审批制度、财务付款管理制度、审计审查制度和廉政制度等关键点。

（一）建立供应商管理制度1.合格供应商引进评价指标的设立。

A企业首先通过分析供应商的财务数据、核心竞争力、企业文化，总体判断供应商的可成长性以及与A企业的匹配度。

其次通过现场考察和交流，对供应商的研发能力（研发投入比、研发人员能力结构比、新技术新发明申请的数量）、生产能力（设备开机率、生产节拍、工人工龄结构）、物流保证能力（在制品流转速度、产成品周转率、运输方式）、质保能力（质量文件有效性、工装及样件的有效性、检验的有效性、不合格品控制的有效性、产品可追溯性）进行评价。

审计案例分析

• 采购部门经理在总经理出差期间，多次越权处
分析
理单笔金额超过10 万元的采购申请。
• 总经理应不在公司时，应授权给足以信任并且有足够能力的人，由被授权人暂代总经理部分
改进建议职权。
• 1. 存货——存在、计价和分摊
• 2. 应付账款——存在、完整性
相关认定 • 3. 利润——完整性
题干： 3．根据请购单中所列信息，采购人员马某编制订购单寄至供应商处。
无缺陷分析：此题中采购物资由请购部门编制了请购单，并且经过了请购部门经理批准后，才送往采购部门。符合请购商品和劳务环节中的要求。
题干：
2．公司采购金额在10 万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10 万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单有笔缺金陷额超过10 万元的采购申请。
改进建议 • 3. 由被授权人员在付款凭单上签字再交由会计部门记录
• 4. 应付凭单部门每日及时将凭单汇总表送至会计部门
• 1. 应付账款——存在、计价和分摊
相关认定 • 2. 管理费用——分类
题干： 6.采购退货由采购部门负责，采购部集中在每个季度末向会计部门提供退货清单
有缺陷
分析
• 1. 职权不分离，采购部门不应负责采购退货 • 2. 退货清单提交至会计部门不及时
有缺陷
分析
• 1. 采购和验收职责未分离； • 2. 未对验收单连续编号 • 3. 付款凭证在一才交月末给会计部门
• 1. 采购和验收分离，由验收部门亲自验收
• 2. 对验收单连续编号
改进建议 • 3. 付款凭证等及时交给会计部门
• 1. 存货——计价和分摊、完整性

企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析

企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业日常运营中重要的一环，也是内部控制与风险管理的重点之一。

在企业采购及付款循环中，可以通过一系列的内部控制措施来管理风险，确保采购与付款的准确性和合规性。

在企业采购环节，可以通过以下内部控制措施来防范风险：1. 采购审批制度：设立完善的采购审批流程，确保采购需求经过充分的审核与审批，防止无效或非法采购的发生。

审批流程应涵盖采购预算、供应商选择、采购协议等环节。

2. 采购合同管理：建立有效的供应商评估与管理机制，对合法可靠的供应商进行筛选和确认，并签订正规的采购合同。

合同内容应明确采购物品的规格、数量、价格及交付期限等，以避免采购过程中的纠纷。

3. 采购订单与货品验收：采购订单应由物料部门或采购部门以书面形式下达给供应商，明确采购物品的明细和数量。

在收货时，应进行严格的验收，确保采购物品的质量与数量与订单一致。

4. 采购付款流程：建立完善的采购付款流程，包括供应商发票审核、款项支付等环节。

发票应由财务部门进行审核，核对与采购订单的一致性，确保支付的款项准确无误。

1. 付款控制：在付款时，应核对发票与合同、订单的一致性，确保付款金额和付款方式与合同或协议一致。

可以设立支付限额、多级审批等措施，防止未经授权的付款行为发生。

2. 银行账户管理：建立银行账户的有效管理制度，包括流程审批、权限分配和定期复核。

确保付款账户的安全性和准确性，防止恶意篡改或冒名开户的情况。

3. 付款记录与核对：建立完善的付款记录系统，记录付款的日期、金额和款项用途等信息。

建立付款核对制度，确保核对人员对付款的准确性和合规性进行核实。

除了以上的内部控制措施，企业还需要进行风险管理，即识别和评估采购及付款环节可能面临的各类风险，并采取相应的风险控制措施。

在企业采购及付款循环中可能存在的风险包括：采购物品的质量不合格、供应商的合规性问题、采购订单与发票不一致、资金被挪用等。

论文-采购与付款的内部控制

关于BSD酒店企业采购与付款的内部控制摘要随着外资服务行业的不断驻入我国，我国酒店行业的竞争异常激烈。

各个酒店都在为自己寻找出路。

大部分酒店选择了降低成本以求稳步发展。

采购环节虽然不直接服务于客户，但采购质量的好坏将直接影响到酒店的正常经营。

根据酒店出现食材不新鲜的投诉后，总经理携各部门经理做出全面调查。

我根据国内外正规采购程序和企业内部控制指引的规定，结合酒店采购管理中出现的问题提出几点建议。

分别从采购员的选择、岗位的安排、职责分工、采购程序的规范和供应商的管理几方面全面探讨了改善酒店采购管理控制的思路，科学的管理制度结合实际，酒店的采购肯定会更上一个新的台阶。

关键词：成本控制，采购员，付款，改善ABSTRACTWith continued foreign investment in service industries into China, the China hotel industry is fiercely competitive. All hotels find a way out for themselves. Most hotels have chosen to reduce costs in order to grow steadily. Procurement chain, while not directly serve customers, but the quality is good or bad purchase will directly affect the normal operations of the hotel. Ingredients according to the hotel there is not fresh complaint, general manager with the department manager to make a full investigation. Normal procurement procedures in accordance with international and internal control guidelines, combined with the hotel management in the procurement problems a few suggestions. Separately from the buyer's choice, job arrangements, division of responsibilities, procurement procedures of the specification and supplier management aspects of a comprehensive study to improve the control of the hotel procurement management ideas, scientific management system with reality, the hotel and it will be on the procurement to a new level. KEY WORDS: cost control, buyers, payment, improve未找到目录项。