东北财经大学会计学专业会计准则研究课程试题A卷

东北财经大学09级会计学专业《会计准则研究》课程试题（A卷）（2009-2010学年度第1学期）一、简述题（每题5分，共30分）1．根据《企业会计准则——基本准则》，收入与利得、费用与损失有何异同？在财务报表中如何列示这些项目？2．在资产负债表日，需要考虑计提减值的资产范围包括哪些？哪些资产减值准备允许转回？3．资产负债表中，初始计量或后续计量采用公允价值计量属性的有哪些项目？其公允价值变动应分别如何进行会计处理？4．在债务重组、具有商业实质的非货币性资产交换、非同一控制企业合并业务中，如果涉及非现金资产的处置，则不同类型资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当分别如何处理？5．根据38个具体会计准则的规定，哪些交易或事项需要按照或有事项的原则确认与计量负债？6．在资产负债表中，满足什么条件的资产或负债应确定为流动资产、流动负债？二、案例分析题（共70分）案例一（15分）：星海公司为一家非金融类上市公司。

星海公司在编制2008年年度财务报告时，内审部门就2008年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议：（1）2008年6月1日，星海公司购入A上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，对A上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。

该股份的限售期为12个月（2008年6月1日至2009年5月31日）。

除规定具有限售期的股份外，A上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。

星海公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。

（2）2008年7月1日，星海公司从上海证劵交易所购入B公司2008年1月1日发行的3年期债券50万份。

该债券面值总额为5 000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。

星海公司购买B公司债券合计支付了5 122.5万元（包括交易费用）。

因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，星海公司将该债券分类为可供出售金融资产。

（3）2007年2月1日，星海公司从深圳证券交易所购入C公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为5%，支付款项为8 010万元（包括交易费用）。

星海公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。

星海公司2008年下半年资金周转困难，遂于2008年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份C公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5 800万元。

出售60万份C 公司债券后，星海公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。

（4）2008年10月1日，星海公司将持有的D公司债券（星海公司将其初始确认为可供出售金融资产）出售给E公司，取得价款2 500万元已于当日收存银行；同时，星海公司与E 公司签订协议，约定2008年12月31日按2 524万元的价格回购该债券，该债券的初始确认金额为2 400万元，假定截至2008年10月1日其公允价值一直未发生变动。

当日，星海公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2 500万元与其账面价值2 400万元之间的差额100万元计入了当期损益（投资收益）。

（5）2008年12月1日，星海公司发行了100万张，面值为100元的可转换公司债券，发行取得价款10 000万元。

该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%。

每年12月1日支付上年度利息，每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为星海公司的10股普通股股票。

二级市场上不附转换权且其他条件与星海公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。

星海公司将发行可转换公司债券收到的10 000万元全额确认为应付债券，在2008年年末按照实际利率确认利息费用。

要求：1.根据资料（1）、（2）和（3），逐项分析、判断星海公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

2.根据资料（4）和（5），逐项分析、判断星海公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。

案例二（15分）：万达公司为一家非金融类上市公司，2009年12月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（1）12月1日，由万达公司提供贷款担保的A公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2 000万元，被贷款银行提起诉讼。

12月20日，法院一审判决万达公司承担连带偿还责任，万达公司不服判决并决定上诉。

12月31日，万达公司律师认为，万达公司很可能需要为A公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。

万达公司在2009年12月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

（2）12月10日，万达公司收到B公司提供的相关证据表明，2008年12月销售给B公司的甲产品出现了质量问题，B公司根据合同规定要求万达公司赔偿50万元。

万达公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。

万达公司2008年12月向B公司销售甲产品时，已为甲产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。

鉴于万达公司就甲产品已在保险公司投了产品质量保险，12月31日，万达公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，万达公司尚未向B公司支付赔偿款。

（3）12月15日，万达公司与C公司签订了不可撤销的产品销售合同。

合同约定：万达公司为C公司生产乙产品1万件，售价为每件1 000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向C公司支付违约金。

但12月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，万达公司预计乙产品生产成本变为每件1 100元。

至12月31日，万达公司无库存乙产品所需原材料，公司计划2010年1月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产乙产品。

假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：1.请逐项分析、判断万达公司上述交易和事项对2009年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

2.请分析计算上述交易和事项对万达公司2009年营业利润和利润总额的总体影响金额。

案例三（10分）：A公司为股份有限公司（以下简称A公司），该公司近年来为扩大经营范围，对外投资较多，2009年，A公司有关情况如下：（1）A公司拥有B公司有表决权股份的60%。

B公司董事会由9名成员组成，A公司委派5名，其余4名由其他股东分别委派。

B公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会5人以上（含5人）同意，方可实施。

B公司与其他企业合资成立了D公司，B公司出资占D公司注册资本的52%，鉴于B公司具有的管理和技术优势，合资各方与B公司签订协议，委托B公司行使对D 公司的决策权和管理权，因此，D公司的生产经营由B公司负责，其他合资方不参与D公司的生产经营，仅按出资比例分享利润。

（2）A公司以其享有专利的产品生产技术向C公司投资，其出资占C公司有表决权股份的5%，该专利技术对C公司的生产经营具有重要作用，如没有该项专利技术，C公司生产的产品市场竞争能力将受到影响。

（3）A公司持有E公司发行在外100万股有表决权股份，持股比例为8%。

A公司对该项投资意在短期持有以获得收益，无意于参加E公司的生产经营决策，在E公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。

（4）A公司与F公司共同出资兴建了G公司，A公司拥有G公司注册资本的90%，F公司拥有G公司注册资本的10%，G公司的董事会决定公司财务及所有重大生产经营决策，G 公司董事会成员全部由A公司派出。

除以上提供的资料外，不考虑其它因素的影响。

要求：1．根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，分别分析判断A、B、C、D、E、F、G 公司之间哪些存在关联方关系？并简要说明理由。

2．如果A公司需要编制合并财务报表，哪些公司应作为A公司的子公司而纳入合并范围？案例四（15分）：星海公司是国内一家生产汽车的上市企业，在深圳证券交易所上市，自2007 年 1 月 1 日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。

该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税；所得税税率为25％，假设可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得足够的应税所得。

2011 年 1 月，星海公司财务部将编制的2010年度财务会计报告提交公司总会计师审核。

总会计师在审核中发现以下情况：（1）星海公司2010 年10月购入某上市公司的股票，支付买价1 010 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另外支付相关交易费用2万元。

星海公司将其作为交易性金融资产，并按1012万元作为其入账价值。

2010年12月31日，该股票的收盘价为1 040万元，星海公司将公允价值变动28万元计入了资本公积。

税法规定，公允价值变动不计入应纳税所得额。

星海公司在所得税处理时，确认了递延所得税资产7万元，同时计入资本公积。

（2）2010 年12月31日，有库存甲产品400台，每台单位成本5万元，账面余额为2 000万元。

甲产品市场销售价格为每台5.8万元。

星海公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2011 年1月20日向该企业销售甲产品300台，合同价格为每台 5.1万元。

甲产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

星海公司按单项存货、按年计提存货跌价准备，年末计提存货跌价准备前，甲产品没有存货跌价准备余额。

星海公司按照市场销售价格高于成本的事实，没有对甲产品计提存货跌价准备。

（3）由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之豪华型家用汽车研发失败，星海公司管理层被迫做出决定，在2011年度处置与研发豪华型家用汽车相关的机器设备。

该批机器设备的账面原价为260万元，已计提累计折旧150万元，未计提固定资产减值准备；如果进行处置预计将发生清理费用8万元，出售时的公允价值预计98万元。

没有证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额。

假设机器设备的入账价值、折旧年限、折旧方法和净残值会计与税法均保持一致。

（4）星海公司以前筹建期发生开办费用 2 000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用在2010年度摊销，计入管理费用。

要求：1．分析判断星海公司对交易性金融资产的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的做法。

2．分析判断星海公司未计提存货跌价准备是否正确，并说明理由；如不正确，计算应计提存货跌价准备的金额。

3．分析判断星海公司机器设备是否发生了减值，并简要说明理由。

4．分析判断星海公司筹建期发生开办费用的处理是否正确，并简要说明理由。

5．分析、确定事项（3）中机器设备在2010年12月31日的计税基础，是否会产生暂时性差异，是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并说明应就该差异确认递延所得税资产还是递延所得税负债，以及该差异导致星海公司2010年所得税费用增加还是减少。

案例五（15分）：甲公司为上市公司，2007年至2009年企业合并、长期股权投资有关资料如下：（1）2007年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60％股权的合同。