年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式

年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式

我国年终奖个人所得税征收方法的规定:

（一）全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等 扣缴义务人 根据其全年经济效益和 对雇员全

年工作业绩的综合考核情况， 向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年 终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（二） 纳税人取得全年一次性奖金， 单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税， 并按以下 计税

办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以

12个月，按其商数确定税法规定的适用税

率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以

12个月，即为全年一次性奖金的

应纳税额。除上述计算方法外，也可以按照本规定第十四条规定的计算方法， 直接计算应纳

税额。

2•如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除

标准，应将全年一次性奖金减除 雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额 ”后的余额, 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

（三） 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （四）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本条第

（二

）

款、第（三）款的规定执行。

47】号公告年终奖个人所得税新计算方法，经国家税务总局声明

年终奖个人所得税率与计算方法没有改变。 下面就是现年终奖个

年终奖适用税率标准表

应税所得1

应税所得2税率 速算扣除数

级数

0-1500 0 3% 0 1 1500-4500 1500 10% 105 2 4500-9000 4500 20% 555 3 9000-35000 9000 25% 1005 4 35000-55000 35000 30% 2755 5 55000-80000

55000

35%

5505

6

前段时间网上传的【 澄清【47】号公告系伪造, 人所得税税率及计算方

80000- 80000 45%

年终奖个税计算公式：应纳税额=应纳税所得额瀝用税率-速算扣除数。

具体来讲，纳税人2011年9月1 日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得

的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适

用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。举例来看，韩先生在某一公司工

作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴

纳多少个人所得税。韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足

其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额= (24100 + 3400 —3500) X10% —

105= 2295 元。

年终奖个税算法：针对工资薪金，当前我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以

12,以得出的商确定税率和速算扣除数，再依据如下公式计算：应纳税额=应纳税所得额X 适用税率-速算扣除数。

年终奖个税算法

以下只考虑年终奖当月工资足够3500元的，不足3500元的，先补足3500元，然后用余额

年终奖月平奖金税额

20000 1666.667 1895

18000 1500 540

年终岁尾，年终奖已逐渐成为大家谈论的敏感话题，牵动着每位在岗人员的心旋，就百姓普遍关注的年终

奖缴纳个人所得税问题，而今年9月1日起，我国的个税法有了一些调整，个人所得税起征点由原来的 2000 元调为3500元。同时，经过详细核算，年终奖多发1元，你最终反倒少得很多呢！那么，年终奖个人所得

税计算方法你要搞清楚喽！

【终奖个人所得税计算方法之两种计税方法】

在国家税务总局下发的通知中，关于纳税人取得的全年一次性奖金，给岀了两种计税办法。

一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

二是按照最新公布的适用全年一次性奖金所得的税率表，直接计算应纳税额。

应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数。

值得注意的是，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（3500 元/月），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。【新税法下年终奖个人所得税计算方法新旧方法对比】

韩先生在某一公司工作， 2011 年 12 月一次取得年终奖金 6.1 万元，周先生在同一家公司工作，他取得的年终奖是 5.9 万元。

旧方法：

韩先生：6.1万元* 12个月=5083.33元，适用的税率是20%速算扣除数375元，则他该付的税是61000 元X 20%-375元=11825元。其税后年终奖为 61000元-11825元=49175元。

周先生，5.9万元* 12个月=4916.66元，适用于税率为15%,速算扣除数125,则他该付的税是 59000 元X 15%-125=8725元。其税后年终奖为 59000元-8725元=50275元。

显然，年终奖 6.1 万元的韩先生，实际到手的奖金反而会比 5.9 万元的周先生少拿了 1100元。新方法：韩先生应纳税额=6.1万元X 20%-555元=11645元，其税后年终奖为 61000元-11645=49355元。周先生应纳税额=5.9万元X 20%-555元=11245元，其税后年终奖为 59000元-11245元=47755元。

按照新的计税办法，不会再出现奖金发得多、税后所得反而少的情况，年终奖高的韩先生最后拿到的奖金依然比周先生高。

【年终奖个人所得税计算方法之记者采访】

那么，新税法与原税法究竟如何衔接?国家税务总局相关负责人 13 日接受了记者的采访。

问题一：工资、薪金所得如何衔接 ?

新税法和实施条例均规定自 2011 年9月 1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人

2011 年9月 1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

“具体来讲，纳税人 2011 年 9月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人 2011年9月 1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在 2011 年 9 月 1 日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。

举例来看，韩先生在某一公司工作， 2011 年 12 月 3 日取得工资收入 3400 元，当月又一次取得年终奖金24100 元，其应缴纳多少个人所得税 ?

这位负责人说，韩先生因当月工资不足 3500元，可用其取得的奖金收入 241 00元补足其差额部分 100 元，剩余 24000元除以 12个月，得出月均收入 2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为 10%和 105元。具体计算公式为：应纳税额 =（24100+3400-3500） X 10%-105=2295元。

问题二：个体工商户生产、经营所得如何衔接 ?

新税法自 9 月 1 日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月 1 日前适用原税法的

减除费用标准和税率表 ;9 月 1 日（含）后适用新税法的减除费用标准和税率表。

这位负责人介绍，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：

第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额 ;