银行会计基础
银行会计基础
借贷记账法下的四种记账类型
• 资产类增加，资产类减少 • 负债类减少，负债类增加 • 资产类增加，负债类4-18
借贷记账法下的四种记账类型
（1）资产、费用类增加，资产、费用类减少
例：银行买入黄金，计付现金18000.00元
借：103贵金属
2016-04-18
借贷记账法的概念
借贷记账法： 是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以会计基 本等式作为理论基础，以“有借必有贷，借贷必相 等”作为记账规则，对每一项经济业务均在两个或 两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种复 式记账方法
2016-04-18
借贷记账法的特点
◆以“借”、“贷”作为记账符号 ◆以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 ◆以借贷记账法的记账规则进行试算平衡
例如： 2002 0217 01 9999999 88
2016-04-18
账户设置
账户的基本结构： 基本结构：增加栏、减少栏、余额栏
关系：期初余额+本期增加数-本期减少数 =期末余额
性质：增减栏反映动态指标 余额栏反映静态指标
学习时：“T”字型账户 注意：账户余额的方向始终和增加栏的方向一
致。
2016-04-18
银行会计基础知识
2016-04-18
银行的组织体制
人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行； 工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行， 总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市 （县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区） 以下设办事处或营业所。
2016-04-18
银行的会计机构
2016-04-18
会计分录
• 会计分录的内容包括借、贷符号，应借、 应贷账户，借、贷金额三部分。
银行会计基础知识
会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行设置。
3、会计科目的主要分类：分为 和 。
属于 、 、
、 、 、 六大会计要素的核算内容使用表
内会计科目。
属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的
核算内容使用表外科目。
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会计科目与帐号
• 账号的组成方式
帐号共19位，结构如下：
全部化成天数的，利息=本金×时期（天数）×日利率。
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二、会计核算的基本原则
（八）利息计算：
3、浮动利率：
在人民银行规定的浮动幅度内，以
为基础，各行可自行确定的利率称
为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：
、
二种，浮动点数或浮动
率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。
浮动
点数：1个点代表利率0.01%
操作额度、大额、差额、内部、库存、 异地等
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六、柜员权限与参数表控制
交易表
功能：用于标明处理各种会计业务所使用的交易代码、 交易名称以及办理此交易时是否需要授权。
系统 交易 标识 代码
画面 名称
交易描述
1 01001 NGW1001
地区货币表
1 01002 NGW1002 网点货币管理表
授权 授权应
浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率
执行利率 = 基础利率 + 浮动点数 ÷ 100
4、其他规定：
（1）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。
（2）同业之间的资金往来，按照双方协议规定计算利息。
（3）存贷款账户结清时当即结息列账。
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二、会计核算的基本原则
（九）事权划分：
《银行会计基础知识》课件
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
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银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
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费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
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利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
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反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
银行会计基础
JJ-IIIMMSS-NNNN-C
2位 7位 4位 1位 作业码固定为99，顺序号按不同机构、不同币种、不同科目进行自动 大排序。 2、B类内部账户由系统自动批量开户，包含作业码、科子细目、顺序 号、校验码。账号结构如下：
JJ-IIIMMSS-NNNN-C
2位 7位 4位 1 位 作业码固定为99，顺序号固定为0001，校验位固定为0，即对B类账户 不设置校验位。 例：99111010100010-准备金存款。
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利息计算定义表 币种及储种
活期
计息天数计算标准 个人
按实际天数 每月30天 每月30天 按实际天数 按实际天数 按实际天数 按实际天数 按实际天数
企业
按实际天数 每月30天 按实际天数 按实际天数 按实际天数 每月30天 按实际天数 按实际天数
基础天数 利息取位
人 民 币
到期 定 逾期、提前 期 通知存款 活期
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各类科目的余额方向： 1XX-XX-XX：资产类—借方余额 2XX-XX-XX：负债类--贷方余额 3XX-XX-XX：资产负债共同类—借方或贷方余额 4XX-XX-XX：所有者权益类—借方或贷方余额 5XX-XX-XX：损益类科目—借方或贷方 6XX-XX-XX：表外/备忘科目—贷方余额 例：1010000-现金，2150600-个人通知存款，3010000-实收资本， 4110000-外汇买卖，5010000-利息收入，6171100-代理发行企业债券。
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五、冲补账
1、反交易 当日错账用反交易进行处理，相当于抹账，即将错账交易的传票作废， 并更正当日的账户余额和发生额。 本系统规定反交易必须由原柜员输入原交易的日志号、传票号和交易 码，由计算机与原交易核实后再进行更正处理。 2、冲账和补账 隔日错账必须用冲账交易和补账交易来冲正。冲账采用与原交易同方向 红字冲销的处理方法，由计算机自动更正账户余额，冲减账户的利息积数， 使账户余额、积数等数据调整到错误前的状态；补账交易按照正确的交易数 据，采用同方向的蓝字记账的处理方法，由计算机自动将账户的余额、积数 等数据调整到正确的状态。 计算机根据柜员输入的账号、错账日期和金额，自动更新账户余额和调 整利息积数，并且在传票规定的位置上填写原错账交易的传票号。冲补账交 易记入历史，更新总账。
银行会计基础
资产
费用
资金的占用形态
负债
所有者 权益
收入
资金的来源
二、会计科目
1、会计科目的含义和分类
会计要素
进一步分类
会计科目
资产类
负债类
表内科目 所有者权益类
会
资产负债共同类
计
损益类
科 目 表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。
备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存 数量变化。
在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记 借方，余额轧差反映。
二、会计科目
损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、
投资收益。 成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、
营业税金及附加、所得税等科目。 收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与“本年利润”
的贷方。 成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年
利润”的借方。
二、会计科目
表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并 不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生 了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事 项及数字资料的会计科目。
2、银行会计科目编号
银行会计科目分为7大类： 科目代号以“1”开头的是属于资产类 科目代号以“2”开头的是属于负债类， 科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类 科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类 科目代号以“5”开头的是属于损益类 科目代号以“6”开头的是属于表外科目 科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。
摘要 提现
记账凭证
总账科目
库存现金 银行存款
银行会计基本知识
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。
第一节银行会计概述一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。
银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。
（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。
二、银行会计的对象（略）三、银行会计的特点（一）会计与业务相融合。
银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。
如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。
（二）会计处理的及时性1、银行作为货币信用的中介的及时性；2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；3、银行会计帐务结帐的及时性。
（三）银行分支机构的电子网络化（略）（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。
2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。
四、银行会计的职能与作用（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况（三）反映货币政策执行和信贷资金变化（四）考核经营效益，反映盈亏实绩（五）提供经济信息，据以制订决策五、会计原则会计原则有以下原则组成：成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。
第二节银行会计的应用银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。
一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。
银行会计基础知识
银行会计基础知识在现代经济中，银行作为金融系统的重要组成部分，在为各类客户提供资金管理和金融服务的同时，需要进行精确的会计记录和报告。
银行会计基础知识是银行从业人员必备的一项技能，本文将介绍银行会计的基本概念、流程和核心要点。
一、银行会计的概念银行会计是指银行机构为了管理和控制经济业务、核算经济业务、提供信息报告而进行的会计活动。
银行会计的主要任务包括记录和汇总银行的资金流入流出、收入和支出、资产和负债等信息，并通过财务报表向内外部用户提供相关的财务信息。
二、银行会计的流程1. 登记业务银行会计的第一步是登记业务，即记录银行与客户之间的各种交易和资金流动。
这包括客户存款、贷款发放、利息收入、手续费收入等。
登记业务需要准确无误地记录交易的时间、金额、方向等关键信息，以确保后续的核算和报告准确无误。
2. 核算流程银行会计核算流程包括分类、计量、计算和结转等环节。
首先，根据交易的性质和目的将其分类，如存款、贷款、利息收入等。
然后，根据不同的会计政策和规定对各项交易进行计量，确保符合准则和标准。
接着，根据会计政策和准则对财务数据进行计算和处理，包括计算利息、计提准备金等。
最后，根据会计周期对各项事务进行结转，形成财务报表。
3. 财务报告银行会计的最终结果是生成财务报表。
常见的银行财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映银行在特定日期的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映一段时间内银行的收入、支出和净利润情况；现金流量表反映某一特定期间内银行的现金流入流出情况。
这些财务报表为内外部用户提供了银行的经营状况和财务状况的重要信息。
三、银行会计的核心要点1. 信贷风险管理银行会计中一个重要的核心要点是信贷风险管理。
信贷风险是指银行在贷款业务中，由于借款人无法按时偿还贷款本息，导致银行资产损失的可能性。
银行会计要通过合理的资产负债管理、风险评估和预警机制，及时发现和应对可能的信贷风险。
2. 利息计息和计提准备金银行会计中的另一个核心要点是利息计息和计提准备金。
银行会计基础知识
整理ppt
第一节 银行会计的对象和特 点
一、银行会计的对象 ㈢所有者权益 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经
三、会计凭证 ⒉银行会计凭证的特点 ⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作
为记账依据。 ⑵除个别业务外采用单式凭证。 ⑶凭证传递环节多。
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第二节 银行会计基本核算方 法
三、会计凭证 ㈡会计凭证的基本要素 ⒈年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注
明记账日期） ⒉收、付款人的户名和账号 ⒊收、付款人的开户银行名称与行号 ⒋人民币或外币符号和大小写金额 ⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数 ⒍会计分录和凭证编号 ⒎客户的签章 ⒏银行及有关人员的印章
第二节 银行会计基本核算方 法
三、会计凭证 ㈢会计凭证的处理 ⒊会计凭证的传递 会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外
后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定： ⑴现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止
漏收或错收款项。 ⑵现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止
查询查复书调账，划入行无权自行调账。
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第三节 电子计算机 在银行会计中的应用
一、银行会计计算机记账的基本规定 ㈠数据输入，必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据 ㈡数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确、摘要
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第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
银行会计学基础知识
银行会计学根底知识第一节会计科目一、会计科目的作用〔一〕会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。
〔二〕会计科目的作用1、是银行会计核算的根底和纽带；2、是银行会计核算系统化的根底；3、是统一核算口径的根底；二、会计科目的分类〔一〕按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。
在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。
1、资产类科目。
是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。
2、负债类科目。
是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。
3、所有者权益类科目。
是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。
主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。
4、损益类科目。
是用于核算银行收入和费用的科目。
反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。
反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。
5、资产负债共同类科目。
是既用于核算银行资产又核算负债的科目。
主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。
〔二〕按科目的性质分类表内科目：反映银行资金运动。
表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证〞“银行承兑汇票〞等。
另一类是用来核算和反映银行日益开展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。
银行会计核算基础
银行会计监管的必要性
银行作为金融中介机构，其经营活动的复杂 性和高风险性需要强有力的监管。银行会计 监管是保障银行会计信息质量、防范金融风 险的重要手段。
银行会计监管内容
银行会计监管的内容包括对银行会计核算和 报告的规范、对银行内部控制和风险管理的 监督、对银行会计信息披露的要求等多个方 面。
银行会计监管的国际合作与协调
银行会计核算涉及银行业务的各个方面，包括资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润等。
银行会计核算的特点
银行会计核算具有高度的专业性和复杂性，需要遵循会计法规、会计准则和行业规 范。
银行会计核算涉及大量的资金流动和金融交易，要求具有高度的准确性和可靠性。
银行会计核算需要反映银行的经营风险和不确定性，为银行的风险管理和内部控制 提供支持。
权益法原则等。
银行财务报表的分析方法与指标
财务比率分析
通过计算各种财务比率，如流动比率、 资产负债率、利润率等，来评估银行 的财务状况和经营绩效。
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财务指标
包括流动性比率、资本充足率、风险 覆盖率等，用于评估银行的稳健性和 风险控制能力。
05
02
趋势分析
通过对银行财务报表的连续分析，观 察各项指标的变化趋势，预测未来的 发展趋势。
银行会计凭证的填制要求
银行会计凭证的填制必须符合规范，内容完整、真实，要素齐全，字迹清晰，不得涂改。同时，要严 格按照规定的格式和要求填写，确保凭证的真实性和准确性。
银行账务组织的原则与要求
银行账务组织的原则
银行账务组织应遵循客观性、及时性、全面性、一致性的原则。客观性要求账务处理要真实反映银行业务活动； 及时性要求及时记账、报账；全面性要求账务处理要完整、系统；一致性要求账务处理要符合会计准则和制度的 规定。
银行会计核算基础
2、为信息使用者获取会计资料提供主要确保。
会计信息使用者涉及银行管理者、投资者和国 家政府部门等。 3、为经营管理提供口径一致旳核实原则。
每一种会计科目名称都有自己旳编号，代表各 自详细旳核实内容。会计准则要求：允许企业在不 违反统一要求旳前提下，可结合实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照要求设 置会计科目，并使用统一旳会计核实指标和口径。
业务，充当信用和支付中介旳信用机构。 中央银行—一国银行体系中居于主导地位，负责制
定和执行国家货币信用政策，实施金融管理和监督、 控制、调整货币流通和信用活动旳金融中心机构。 在我国中国人民银行行使中央银行旳职能。 商业银行—经过吸收存款汇集资金，直接向工商业 提供贷款并以利润为其主要经营目旳旳信用机构。
例3 本代本旳支取500元。 会计分录为： 借：活期储蓄存款科目 500 贷：现金科目 500
例4 本代他旳支取现金300元。 本网点 借：同城通兑科目 300
贷：现金科目 300
被代理网点 借：活期储蓄存款科目 300 贷：同城通兑科目 300
例5 转账1500元，取款和收款账号都在本网点。 会计分录为： 借：活期储蓄存款科目 1 500 贷：活期存款科目 1 500
负债类科目反应银行债务资金情况，如各项存款、应 付利息、多种借款等。
资产负债共同类科目为银行特有旳会计科目，属于 资产负债双重性质科目，反应银行往来业务旳资金情 况，对于该科目旳最终性质视其期末余额而定，余额 在借方为资产，在贷方则为负债。如清算资金往来、 货币兑换等科目；
全部者权益类科目是反应投资者对银行净资产旳全 部权旳科目，如实收资本、资本公积、盈余公积、一 般风险准备、利润分配等科目；损益类科目为反应银 行经营过程中收入、费用和利润构成情况旳会计科目， 如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营 业税金及附件、利息支出等科目。
银行会计基础
银行会计以货币作为计量单位，对银行的 经营活动进行核算和监督。
ห้องสมุดไป่ตู้
银行会计的基本原则
客观性原则
相关性原则
可比性原则
一致性原则
银行会计必须以实际发生的经 济业务为依据，如实反映银行 的财务状况和经营成果。
银行会计提供的信息必须满足 国家宏观经济管理和调控的需 要，以及银行内部管理和外部 相关利益者的需要。
所有者权益类科目
总结词
反映银行所有者的权益
详细描述
所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等。这些科目用于反映银行 所有者的权益，如股东的出资额、利润分配等，是银行资产和负债之间的差额。
损益类科目
总结词
反映银行经营活动的成果
详细描述
损益类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、营业外收入、利息支出、手续费及佣金支 出、营业税金及附加、营业支出等。这些科目用于反映银行在经营活动中所获得的收入和发生的成本 费用，是衡量银行盈利能力的重要指标。
银行会计凭证的使用范围主要包括吸收存款、发放贷款、 办理转账等银行业务活动。这些凭证是记录银行业务和核 算财务成果的重要依据。
银行账务组织概述
银行账务组织是指银行对各项业务活 动进行分类、记录、汇总和报告的方 式。
银行账务组织应遵循真实性、及时性 、完整性和合规性原则，确保会计信 息准确可靠，符合法律法规和会计准 则的要求。
银行会计的核算过程具有明确的目的性；
银行会计的特点 银行会计的核算对象具有多样性； 银行会计的核算方法具有特殊性。
银行会计的基本假设
会计主体假设
持续经营假设
银行会计主体是银行本身，它界定了会计 核算的空间范围。
银行会计基础必学知识点
银行会计基础必学知识点
1. 会计凭证：会计凭证是会计记录交易的基本工具，包括收据、发票、支票等。
2. 会计科目：会计科目是对经济业务进行分类和归纳的方法，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3. 会计分录：会计分录是会计凭证上的记录，表示交易对账户的借贷
方向、金额和内容。
4. 会计账簿：会计账簿是对会计分录进行汇总和整理的记录工具，包
括总账、明细账、日记账等。
5. 会计报表：会计报表是按照一定格式和要求编制的反映企业财务状
况和经营成果的报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 费用与收入的确认与计量：费用与收入的确认是将其纳入企业财务
报表的过程，计量是将其金额计算和记录的过程。
7. 合并会计：合并会计是对集团内所有子公司的财务信息进行整合和
分析的会计方法。
8. 会计估计与错误更正：会计估计是对不确定因素进行合理估计的过程，错误更正是对已发现的重大错误进行修正和调整的过程。
9. 基本假设与会计政策：基本假设是会计准则制定的基础，会计政策
是企业根据经济实际情况选择的会计处理方法。
10. 现金与现金等价物：现金包括现金、银行存款和其他可以随时用于支付的货币工具，现金等价物是指可以随时转换为确定金额的现金的投资。
以上是银行会计基础必学的知识点，了解并掌握这些知识可以帮助银行会计人员更好地进行会计处理和财务分析。
第二章银行会计的基础知识
（二）负债：
流动 负债
吸收活期存款、应付职工薪 酬、向中央银行借款……
长期 负债
长期存款、应付债券……
（三）所有者权益：
实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润
第二章银行会计的基础知识
（四）收入：P18 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
第二章银行会计的基础知识
例：
资产
金额
库存现金
107 800
+48 000
存放中央银行款项 287 600
存放同业
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
短期贷款
922 000 吸收定期储蓄存款
中长期贷款
214 200 同业存放
固定资产
131 500 实收资本
金额
续费及佣金支出、业务及管理费……
（六）利润： 营业利润、利润总额、净利润
第二章银行会计的基础知识
二、会计等式
（一）资产、负债和所有者权益之间的 基本关系
资产=权益
资产=负债＋所有者权益
（二）收入、费用和利润之间的基本关系 收入-费用=利润
第二章银行会计的基础知识
(三）经济业务对会计基本等式的影响
1.不会影响会计等式的平衡 2.经济业务四种基本类型
资产 ＝ 权益
（1） ＋
＋
（2） －
－
（3） ＋ －
（4）
＋－
第二章银行会计的基础知识
例：
经济业务一：收到居民存入活期存款48000元 现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归 还短期贷款50000元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金 60000元 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定 期存款
银行会计学的基础知识
28
2）记账凭证按其格式和使用范围的不同，又分 为基本凭证和特定凭证两类。 （1）基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业 务事项，自行填制并凭以记账的凭证。 按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭 证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证 四类。
为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍 地将审核后的单位或客户来行办理业务所提 交的原始凭证，代替记账凭证。
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1）记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证 和复式记账凭证 （1）单式记账凭证
概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷 方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一 张凭证上只填记一个会计科目或账户。
902 000
中长期贷款
204 200
固定资产
101 500
活期存款
814 000
定期存款
359 900
活期储蓄存款
106 800
定期储蓄存款
166 300
同业存放款项
217 000
实收资本
255 000
合计
1 919 000 1 919 000
本期发生额 借方 贷方 78 800 80 000 80 000
赔偿金 号码
科目（贷）-----------
转
帐
对方科目（借）-------------
原
银行盖章
因
会计
复核
记账
35
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
总字第 字第
号 号
年月日
收全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
金 人民币 额 （大写）
行号
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单项选择题（共1题）1 投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额，作为（）处理。
实收资本盈余公积营业外收入资本公积判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 属于商业银行非流动资产的为（）。
短期贷款无形资产存放中央银行准备金应收账款判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是银行根据利润总额计算缴纳的税金。
营业税城市维护建设税所得税房产税单项选择题（共1题）1 银行委托其他单位代办业务所支付的费用是（）。
手续费支出营业外支出营业费用其他营业支出判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是商业银行的负债。
储蓄存款抵押贷款贴现信用贷款判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 下列不属于商业银行经营的主要业务是（）。
吸收公众存款办理票据贴现经理国库办理国内外结算判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 银行在经营外汇买卖业务中发生的收入或损失应在（）科目核算。
汇兑收益营业外收入其他业务收入利息收入判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 按照规定，银行接受捐赠的资产价值应作为（）。
实收资本盈余公积营业外收入资本公积单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 企业的实收资本比原来的注册资本增减超过（）时应申请变更。
10%30%50%20%判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益及（）和利润六大要素。
收入、结算收入和支出费用和支出判断题（共1题）2 资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。
（）错误正确判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是银行的权益。
短期贷款资本公积利息收入活期存款判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是国家金融管理机关。
财政部商业银行总行政策性银行中央银行判断题（共1题）2 当提取的法定盈余公积金达到总行注册资本的50％以上时，可以不再提取法定盈余公积金。
（）错误正确判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 统一会计核算口径的基础是（）。
会计凭证会计科目会计报表会计账簿判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置账户、处理账务的依据。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是连接基本核算方法各组成部分的纽带，是保证会计核算资料系统化的前提。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 统一会计核算口径的基础是（）。
会计凭证会计科目会计报表会计账簿判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（）。
账户性质记账规律账户性质和记账方法记账方法判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 商业银行收到中央银行支付的存款利息，可以借记的科目是（）。
存放中央银行准备金金融企业往来收入清算资金往来存放同业款项单项选择题（共1题）1 借款人申请抵押贷款，并将有关抵押品或其产权证交给银行，银行审查无误后直接交付现金的，应作分录（）。
借记抵押贷款，贷记现金借记现金，贷记抵押贷款借记活期存款，贷记现金借记抵押贷款，贷记活期存款单项选择题（共1题）1 资产账户的借方、贷方、余额分别表示为资金（）。
减少、增加、借方减少、增加、贷方增加、减少、贷方增加、减少、借方判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）等式是复式记账的平衡公式。
资产－成本=收入收入－成本=利润资产=负债+所有者权益资产－负债=利润判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资产增加收益增加实收资本增加负债增加单项选择题（共1题）1 借款人申请抵押贷款，并将有关抵押品或其产权证交给银行，银行审查无误后将款项转入借款人存款账户的，应作分录（）。
借记抵押贷款，贷记现金借记现金，贷记抵押贷款借记活期存款，贷记现金借记抵押贷款，贷记活期存款单项选择题（共1题）1 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资产减少收益增加资本公积减少负债增加单项选择题（共1题）1 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资产减少收益增加资本公积增加负债减少单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 新开的各种储蓄存单、存折，除加盖柜员名章外，还应加盖（）。
储蓄专用章现金付讫章转讫章现金收讫章判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具是（）。
分户账总账日计表科目日结单单项选择题（共1题）1 银行会计凭证与其他部门会计凭证的主要区别是（）。
原始凭证单式凭证复式凭证记账凭证判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 一般由银行设计印刷，由单位自行填写，提交银行凭以办理业务的凭证是（）。
外来凭证原始凭证基本凭证特定凭证单项选择题（共1题）1 （）是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
登记簿科目日结单分户账现金收付日记簿判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）凭证是指每一笔业务按会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，也就是一笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证上只使用一个会计科目，只记借方或贷方一方账。
单式基本特定复式判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 核对综合核算和明细核算的余额，并据以计算利息的重要工具是（）。
余额表登记簿日记账分户账判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。
会计凭证会计科目会计账户会计报表判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）2 重要空白结算凭证要专人管理，贯彻“证账分管、印证分管、证押（压数机）分管”的原则。
（）错误正确单项选择题（共1题）1 （）是银行会计核算工作的起点。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证单项选择题（共1题）1 适用于在分户账账页上加计积数并计算利息的科目的账户应使用（）账页。
甲种账丙种账丁种账乙种账判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 逐笔记账、逐笔销账的一次性业务应使用（）。
甲种账丙种账丁种账乙种账判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是明细核算的主要形式。
分户账日记簿余额表登记簿判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 现金库存簿的库存数，应（）与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。
每日每月每季每旬判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是总账记账凭证。
现金收付凭证科目日结单日计表专用凭证单项选择题（共1题）1 （）是反映银行资产负债状况的报表。
资产负债表利润分配表现金流量表利润表判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 （）是反映银行资产负债状况的报表。
资产负债表利润分配表现金流量表利润表判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 科目日结单是对每一会计科目当天借、贷发生额凭证张数的汇总记录，是登记（）的依据。
分户账流水账总账表外账判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）单项选择题（共5题）1 （）是商业银行的负债。
储蓄存款抵押贷款贴现信用贷款2 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资本公积增加收益减少负债增加资产减少3 银行会计是一种（）活动。
经济经济监督经济管理经济核算4 按照规定，银行接受捐赠的资产价值应作为（）。
营业外收入盈余公积资本公积实收资本5 科目日结单是对每一会计科目当天借、贷发生额凭证张数的汇总记录，是登记（）的依据。
总账流水账判断题（共5题）6 会计凭证是对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行综合核算的工具。
（）错误正确7 重要空白结算凭证要专人管理，贯彻“证账分管、印证分管、证押（压数机）分管”的原则。
（）错误正确8 银行的记账凭证可以由原始凭证代替。
（）正确错误9 柜员每班使用重要空白凭证时可以跳号使用。
（）正确错误10 开销户登记簿和挂失止付登记簿是属于永久保管的会计档案。
（）错误正确单项选择题（共5题）1 （）对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置账户、处理账务的依据。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证2 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
实收资本增加收益增加负债增加资产增加3 （）是银行根据利润总额计算缴纳的税金。
营业税房产税城市维护建设税所得税4 银行会计是一种（）活动。
经济经济监督经济管理经济核算5 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资本公积减少收益增加负债增加资产减少判断题（共5题）6 日计表每天编制一次，属于对外报表。
（）正确错误7 表外科目反映的业务也会引起银行资金的实际增减变化。
（）错误正确8 当提取的法定盈余公积金达到总行注册资本的50％以上时，可以不再提取法定盈余公积金。
（）正确错误9 设置会计科目是会计核算的起点。
（）正确错误10 股份制商业银行的公益金提取比例由行长决定。
（）错误正确单项选择题（共5题）1 （）是银行会计核算工作的起点。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证2 表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是（）。
资本公积增加收益增加负债减少资产减少3 （）是银行根据利润总额计算缴纳的税金。
营业税房产税城市维护建设税所得税4 现金库存簿的库存数，应（）与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。
每日每旬每季每月5 （）是国家金融管理机关。
政策性银行商业银行总行中央银行财政部判断题（共5题）6 科目日结单是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
（）错误正确7 总账是明细核算的主要形式，它按科目设置、按月更换。
（）错误正确8 当提取的法定盈余公积金达到总行注册资本的50％以上时，可以不再提取法定盈余公积金。
（）正确错误9 基本凭证是银行根据原始凭证自行编制的，是登记总账的基础。
（）正确错误10 重要空白结算凭证要专人管理，贯彻“证账分管、印证分管、证押（压数机）分管”的原则。
（）错误正确单项选择题（共5题）1 （）是连接基本核算方法各组成部分的纽带，是保证会计核算资料系统化的前提。
会计科目会计账簿会计报表会计凭证2 统一会计核算口径的基础是（）。