商品期货交易会计处理分析
商品期货交易会计处理例解
商品期货交易会计处理例解作者：白晨曦来源：《财会通讯》2007年第05期按照我国有关法规规定，期货交易所实行会员制。
在期货交易所获得会员资格的企业，其认购的会员资格费作为一种股权性质的投资，在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目进行核算。
企业如申请退会，或被取消会员资格的，其会员资格费在年度终了后，按其原认缴数额予以退还；如企业转让会员资格，应按实际收到的转让款与期货会员资格的账面价值的差额，确认为期货投资损益。
企业在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所的一名会员，并能取得一个基本交易席位，如果企业在取得基本席位后另外申请交易席位，期货交易所要按一定标准向申请的会员一次性收取席位占用费，支付的席位占用费单独设置“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
企业取得的基本席位不可转让，但可以退还，并退还企业原交纳的席位占用费。
企业取得期货交易所会员资格，成为期货交易所会员，应当按规定向期货交易所交纳年会费。
年会费按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向期货交易所交纳。
企业交纳的年会费，计人管理费用。
一、期货保证金核算企业可以通过获取期货会员资格的形式，在期货交易所取得基本交易席位后进行期货交易，也可以通过期货经纪机构代其进行期货交易，无论是在期货交易所取得会员资格自行进行的期货交易，还是通过期货经纪机构代其进行期货交易，在进行交易之前都必须交纳一定金额的保证金，以作为进行期货交易的准备资金。
这些保证金在交易尚未发生之前，属于押金性质。
在初次买卖时交纳的保证金，称为初始保证金；交易开始后，交易者按期货交易所或期货经纪机构通知补充的保证金，称为追加保证金。
在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
期货交易所或期货经纪机构在每个交易日结束时，通过结算部门计算会员或客户的保证金账户是否有足够的保证金，以维持持仓合约所需的保证金，如果会员或客户的保证金账户不足持仓合约所需的保证金，会员或客户必须追加保证金。
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨
（ ） 品期 货交 易 的有关各 方 一 商
一
般 企业 （ 非会 员 ）期 货公 司 、 货 交 易所 是 商 品期 货交 剑 。如果 不在 表 内进行确 认 。 、 期 将不 能 正确反 映企 业风 险 管理 的
业绩 和企 业期 货交 易 中的重 大风 险。 因此 ， 需要 在表 内对 期货 合约进 行确 认。如 果商 品期货 合约 可能 引起未 来经济 利益流入
期货 交易所 组织 并监督 交 易 、 与会 员进 行结 算和交 割。
（ Ｊ 品期 货交 易会计 科 目设 置的原则 一 商
《 业 商 品期 货 业务会 计 处理 暂行规 定》 企业 商 品期货 企 和《 业务会 计 处理 补充 规定 》 以下简 称暂 行规定 和补 充规 定 ） （ 把商
货。这里 的 ４ ０万元是原材 料的公允价 值而不是 期货合约 的公允
图 １ 商 品 期 货 交 易 程序
价值。 期货合 约的价值源 于标的资产 价格 的变动。 刚开仓时 ， 的 标
期货 交易 一般 都在 期货 交 易所 内进行 ， 有会 员 才可 以进 资产 的价格没 有发生 变化 ，期货合 约的初始确认价 值应 为零 ， 只 不 场交 易。 一般企 业 都是非 会 员。 业要 想进行 期货 交易 ， 需委 需要进行 任何账 务处理 ； 以后 随着 标 的资产 的价 格发 生改 变 ， 企 则 而 托期 货公 司代 为进场 交易 。期货公 司按 照企业 的指令 以自 己的 再将期货合 约按其公 允价值确认 为一项资产 或一项负债 。
易的有 关各方 。 二、 品期货合 约 的确认 与计量 商 （ ） 品期货 合约 的确认 一 商
一
、
商品期 货交 易的 有关各 方及会 计核 算主体 的界 定
浅议贸易企业商品期货业务会计处理
【摘要】《企业会计准则》中对套期保值业务会计处理分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净现金流量套期3类，但是在实际操作过程中，由于业务本身的复杂性，使财务人员操作起来难度较大，本文主要针对企业中商品期货业务的会计处理提供一些自己的看法。
【关键词】商品期货公允价值套期现金流量套期境外经营净现金流量套期会计处理套期保值业务作为一种有效的价格风险防控手段，已被越来越多的企业认识和应用，新《企业会计准则》虽然在套期保值会计业务中增加了指导性意见，但在实际操作中，由于业务本身的复杂性，使许多财务人员操作起来难度较大。
而期货业务按基础资产的不同性质可分为商品期货和金融期货，其中商品期货的基础资产是农产品、金属、石油等大宗商品；金融期货的基础资产则主要指外汇（货币）期货、利率期货、股票指数期货等。
本文主要针对企业商品期货业务的会计处理提供一些自己的看法。
一、商品期货业务及会计准则的规定（一）商品期货业务商品期货主要包括农产品期货和非农产品期货，作为商品期货的标的物必须是质量、等级、规格比较容易划分的商品，并且具有需求量大、价格容易波动、拥有数量众多的买者和卖者等特点的商品。
利用商品期货从事套期保值业务，能够规避商品价格风险，在企业中具有非常重要的作用。
但并非所有企业都适合从事商品期货业务，一般来说，垄断型企业因价格风险较低，从事套期保值业务的需求不强，但价格敏感型企业的商品期货业务套保需求比较强烈。
因此，在开始进行套期保值业务时，公司就应先分析自身的性质和在产业链中的地位，分析思路如图1。
笔者所在单位为建材行业的进出口贸易商，主营业务涵盖建材产品、钢材、木材、建筑机浅议贸易企业商品期货业务会计处理李睿（中建材国际贸易有限公司）图1××公司基本情况分析和针对不同价格风险的套保方案导图综合S y n thesis械、机电产品、新能源产品、矿产品、煤炭等商品的贸易。
并且每年的贸易规模非常大，一些品种可能存在较大的库存，对产品价格敏感性高，因此也开展了商品期货套期保值业务。
新准则下商品期货会计处理的探讨
作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。
保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
商品期货合约会计探讨
商品期货合约会计探讨商品期货是指以标准化合约形式进行交易的金融工具，通过买卖这些合约可以对商品的价格进行投机与套期保值。
作为金融衍生品，商品期货合约在会计处理上面临一些特殊的问题与挑战。
本文将探讨商品期货合约会计处理的相关问题，并提供一些解决方案。
一、商品期货合约的会计认定首先，需要确定的是商品期货合约是否符合会计确认的条件。
根据相关会计准则，资产或负债的确认需要满足以下条件：该项资产或负债存在，预计会给企业带来经济利益或经济负担，并能够可靠地进行计量。
商品期货合约符合上述条件，因为它们是可以进行交易的金融工具，可以给企业带来经济利益。
二、商品期货合约的初始计量商品期货合约的初始计量应基于公允价值。
公允价值是交易各方在公正、公平市场条件下自愿交易所得的价格。
在大多数情况下，商品期货合约的公允价值等于合约的交易价格。
因此，在初始计量时，可以将商品期货合约的公允价值确认为资产或负债的初始成本。
三、商品期货合约的后续计量1. 套期保值的商品期货合约如果合约用于套期保值的目的，会计上需要把其视为现金流量套期保值关系的一部分进行后续计量。
后续计量的变动应分别记录为盈余或亏损，与被套期保值的现金流量的计量方法保持一致。
2. 投机的商品期货合约如果合约用于投机的目的，会计上应将其视为投资工具进行后续计量。
后续计量的变动应直接计入损益表。
四、避免重复计量由于商品期货合约的交割是以一定的期限来进行的，会计上需要避免对同一商品进行重复计量。
在交割日前，应对商品期货合约的公允价值进行调整，以充分反映市场价格的变动。
调整金额应计入损益表。
五、相关会计记录在会计记录方面，应建立相应的科目和账户。
针对商品期货合约的会计记录可以包括以下科目：商品期货投资、商品期货盈余或亏损、商品期货交易成本等。
在进行会计处理时，可以将这些科目与其他相关科目进行分录，以便准确记录和反映公司在商品期货交易中的经济业绩。
六、披露要求最后，根据会计准则的要求，公司需要在财务报表中充分披露与商品期货合约相关的信息，包括计量方法、公允价值变动、盈余或亏损等。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
我国商品期货交易所充抵保证金业务会计处理之我见论文
我国商品期货交易所充抵保证金业务会计处理之我见论文我国商品期货交易所充抵保证金业务是指投资者将资金或其他品种的期货产品存入交易所的托管账户中，以便用于交易所内不同品种的期货合约的保证金需求。
这是一种常见的金融交易方式，具有重要的经济意义和影响力。
在这篇文章中，我将就我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理进行一些个人的见解和分析。
首先，我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理主要包括三个方面：资金划付、资金冲销和票据处理。
具体来说，资金划付是指投资者将其资金存入交易所托管账户的过程，需要将这笔资金从投资者的账户划付至交易所的账户中。
在这个过程中，需要进行资金的转账操作，并在资金划付完成后及时更新账户余额。
其次，资金冲销是指交易所根据投资者的交易行为和持仓情况，对投资者的托管账户进行相关资金冻结和解冻操作。
在这个过程中，需要根据投资者的持仓合约种类、数量和价格等信息，计算出需要冻结的资金金额，并在冻结完成后更新账户余额。
而当投资者平仓或调整持仓时，交易所会将相关冻结的资金解冻，并及时更新账户余额。
这个过程需要对账户余额进行实时监控，并及时进行调整。
最后，票据处理是指交易所为保证充抵交易所的资金或其他品种期货产品的合法性和真实性，对相关资金或期货产品的票据进行审核和管理的过程。
在这个过程中，交易所需要核对投资者提交的票据与其账户余额和合同情况是否一致，并在审核通过后进行相关记录和存档。
同时，交易所还需要根据相关法规和业务要求对票据进行归档和保管，以备日后审计和调查使用。
综上所述，我认为我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理需要保证操作的准确性和及时性，需要建立完善的会计管理制度和内部控制体系。
在管理层面上，需要加强对资金划付、资金冲销和票据处理等环节的监管和审核，确保交易所和投资者的利益得到充分保护。
在技术层面上，需要加强电子化系统的建设和应用，提高交易所的信息处理效率和准确性。
总之，我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理具有重要的经济意义和影响力，对于保障交易顺利进行和风险的控制具有重要作用。
商品期货交易会计处理规范
商品期货交易会计处理规范一、根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。
二、向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金一存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
三、开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费用一期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
四、因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期货保证金一冻结保证金”科目，贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
五、年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。
商品期货的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
六、期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如有）。
再按解冻的保证金，贷记“期货保证金一解冻保证金”，按发生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用一期货交易” 科目，按平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货保证金一存入保证金"科目。
七、期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
科目表实例例一、买入商品期货的会计处理假设某公司发生以下厂丝期货业务：（1）2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买卖账户，存入保证金30万元；（2）2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手；（3）2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨；（4）2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，交易手续费200兀/手，大宗市场代扣税费9000兀。
商品期货业务会计
商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。
企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。
期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。
盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。
交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。
这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。
通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。
通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。
综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。
期货会计处理
一、新会计准则下期货会计处理新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
(一)投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。
作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产：负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记人损益。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。
以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。
(二)套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。
该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。
确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。
准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。
包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。
运用期货进行的套期保值，其公允价值变动(即利得和损失)的会计处理取决于套期保值的类型。
商品期货套期保值的会计处理实例探析
商品期货套期保值的会计处理实例探析［摘要］针对近年来金属价格高位运行且剧烈波动的形势，许多以贵金属为主要原材料的加工企业，都积极运用商品期货合约，采用各种套期保值策略，以规避经营风险，由此涉及商品期货套期保值的会计实务处理问题。
本文通过企业商品期货合约套期保值实施的具体案例，对套期保值会计实务处理有关问题进行分析和探讨。
［关键词］商品期货；套期保值；会计处理近年来金属价格高位运行且剧烈波动，给以贵金属为主要原材料的加工企业带来了极大的经营风险。
由此许多单位都积极运用商品期货合约，采用各种套期保值策略，以规避经营风险。
笔者有幸参与了一家铜合金材料制造企业申请上市的全过程，本文对该公司期货合约套期保值实施过程中涉及的相关会计处理问题进行探讨。
1 案例介绍Ａ公司为一家以铜为主要原材料的铜合金材料制造企业，为规避主要原材料铜价格波动对公司经营的影响，除采取控制库存和产品销售价格随原材料价格变动的定价模式外，同时采用期货合约进行套期保值，规避原材料价格波动的风险。
Ａ公司采取的套期保值业务主要有以下内容。
（1）套期保值的范围。
符合条件的原材料采购合同和产品销售订单，一般指国际采购的原材料和交货时间较长且订单数量较大的已点价的销售订单。
（2）套期保值的流程。
原材料采购合同的套期保值流程：原材料采购部门须在点结算价前通知期货操作员，期货操作员根据指令价格，在上海期货市场按此指令价格进行套期保值操作（卖出开仓）。
点价成功后原材料采购部门须将点价价格记录在《原材料套期保值管制表》上发给期货操作员，并在进料通知单上注明套保信息。
期货操作员将套保价格记录在《原材料套期保值管制表》上反馈给客服中心，客服中心须在《原材料套期保值核销表》上注明领用数量、领用日期，并发邮件通知期货操作员。
期货操作员按领用数量相应在上海期货市场进行套期操作（买进平仓），并反馈给客服中心。
期货操作员编制月度套保台账，发送给总经理和财务。
财务部负责对采购合同套保的有效性进行评价。
期货交易的会计处理（一）
期货交易的会计处理（一）随着国内经济逐步融入国际经济体系，资本和商品的价格风险日益突出，利用期货交易特有的规避价格风险和价格发现功能可以有效地转移和分散风险。
当前，国内许多企业、机构已经把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约的价格，通过期货市场进行保险；同时，有些企业、机构利用期货市场的价格发现功能，只在期货市场上持有双向交易头寸（套利）或持有单向交易头寸（投机）赚取因商品基差异常而产生的利润或从期货合约的价格变化中获利。
现实中，企业从事商品期货投资的主要方式有：套期保值和投机套利。
套期保值是指以回避现货价格波动风险为目的的交易行为。
投机是指以获取合约价差收益为目的的交易行为。
套利在交易形式上与套期保值相同，区别是套期保值是在现货市场和期货市场上同时买入卖出合约，而套利只是在期货市场上买卖合约。
套期保值交易企业面临的价格波动风险是担心未来某种商品的价格上涨，或是担心未来某种商品的价格下跌。
因此，套期保值交易分为买入套期保值（买期保值）和卖出套期保值（卖期保值）。
买入套期保值预先在期货市场买入期货合约，其买入的商品品种、数量、交割月份与未来在现货市场买入的现货大致相同，即先开立期货多头头寸，日后在现货市场买入现货商品的同时，将期货市场持有的多头部位对冲平仓。
为在现货市场买入的现货商品保值，用期货盈利来抵补现货市场因价格上涨所造成的损失，完成买期保值交易。
[例1] 某铜材加工厂的主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为35600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，近两个月阴极铜的现货价格仍要上涨，为了回避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定进行买入套期保值。
9月5日以36100元/吨的价格买入500吨沪铜0511期货合约，到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到38100元/吨，此时在期货市场价格升至38700元/吨，如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为1296000/1250000=104%.可采用套期会计处理如下：1.9月2日保证金的划转。
商品期货交易会计处理规范
贷：期货保证金—存入保证金3000 b再确认公允价值变动损益，（40.5－40）×6＝30000元。 借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益—期货交易30000 （4） 2011年1月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易
手续费200元/手，大宗市场代扣税费9000元。 a先将年度资产负债表日确认的浮动盈亏冲回 借：公允价值变动损益—期货交易30000 贷：交易性金融资产—公允价值变动30000 b确认平仓收益 本次期货合约盈亏（41－40）×6＝60000元，扣除税费及交易手续 费后净盈余49000元，本次交易共冻结保证金243000元，应转回（解 冻）合计292000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易9000（税费） 期货保证金—存入保证金292000 贷：其他业务收入—期货交易60000 期货保证金—冻结保证金243000 实际操作中，大宗市场是将原冻结的保证金对转（243000），实际 转回金额为盈亏扣除税费的余额（49000），合计额一致（292000）。
天以后卖出的为40元/天批。
（1）翻包费：1元/包。
13
干茧业务 其他费用
（2）茧袋押金：15元/条。
（3）茧袋使用费：15日以上2个月以下1元/条；2个 月以上5个月以下2元/条；5个月以上的15元/条。
（4）茧袋修补费：破损部位不超50CM 的1元/条；超 过50CM的15元/条。
（5）茧袋转运费：买方托运到宜州的15元/车，未达 宜州的另计。
贷：期货保证金—存入保证金 240500 （3） 11月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易手续费
200元/手，大宗市场返还税费6000元。 本次期货合约盈亏（40－41）×6＝-60000元，加上交易手续费， 并扣除税费返还后余额为56000元，本次交易共冻结保证金240000元， 应转回（解冻）合计184000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易-6000（税费返还） 期货保证金—存入保证金184000 贷：期货保证金—冻结保证金240000 其他业务收入—期货交易 -60000
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国期货市场的发展壮大，期货公司在金融市场中扮演着重要的角色。
期货公司的财务会计核算是期货市场运营的重要组成部分。
随着期货市场的不断发展，一些财务会计核算问题也随之出现，给期货公司的经营管理带来了一定的困扰。
本文将重点探讨我国期货公司财务会计核算问题及对策。
1. 会计准则滞后问题目前我国期货公司财务会计核算面临的一个突出问题是会计准则的滞后。
由于我国期货市场的快速发展，旧的会计准则已经不能满足期货公司的财务会计核算需求。
而新的会计准则的制定和修订需要一定的时间，导致会计准则与市场需求脱节，影响了期货公司的财务会计核算质量。
2. 金融工具会计处理问题期货公司作为金融机构，其业务中涉及大量的金融工具，如期货合约、期权合约等。
这些金融工具的会计处理涉及复杂的公允价值计量、避险会计等问题，由于金融市场变动剧烈，导致金融工具的会计处理面临一定的风险和挑战，影响了期货公司的财务会计核算精度和真实性。
3. 内部控制不完善问题期货公司的财务会计核算过程中，存在着内部控制不完善的问题。
一方面，期货市场的快速变化给财务会计核算带来了一定的复杂性，需要更加严格的内部控制来保障财务会计核算的准确性；一些期货公司对内部控制的重视程度不够，导致财务会计核算中存在潜在的风险和漏洞。
4. 信息系统支持不足问题期货公司的财务会计核算依赖于信息系统的支持，然而目前一些期货公司的信息系统并不完善，存在着一定的问题。
信息系统的数据采集和处理能力不足、信息系统的安全性不够、信息系统的应用范围有限等问题，直接影响了财务会计核算的效率和质量。
1. 加快会计准则的修订和完善面对会计准则滞后的问题，首先需要加快会计准则的修订和完善。
会计准则的修订应该充分考虑期货市场的特点和需求，更加贴近期货公司的实际情况，提高其适用性和指导性，为期货公司的财务会计核算提供更为清晰的规范和指引。
针对金融工具会计处理问题，期货公司应该加强内部会计人员的培训和技能提升，提高金融工具会计处理的能力。
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨【摘要】我国没有专门针对商品期货交易的会计准则。
对从事商品期货交易的企业而言,如何在现行准则体系下对期货交易进行会计处理成为一个急需解决的问题。
文章通过分析商品期货交易的各方来确定商品期货交易会计核算的主体,在总结与分析《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》的基础上,参照现行准则对商品期货套期保值业务的会计处理进行探讨与分析。
【关键词】现行准则;商品期货交易;会计处理期货交易是指在期货交易所内买卖标准化期货合约的交易。
根据交易内容不同,可分为商品期货交易和金融期货交易两大类。
商品期货交易与商品现货交易相比,交易目的、交易对象、交易方式、结算方式等都有所不同。
下面先分析商品期货交易的有关各方。
一、商品期货交易的有关各方及会计核算主体的界定(一)商品期货交易的有关各方一般企业(非会员)、期货公司、期货交易所是商品期货交易的有关各方。
它们之间的关系及商品期货交易的程序如图1所示。
期货交易一般都在期货交易所内进行,只有会员才可以进场交易。
一般企业都是非会员。
企业要想进行期货交易,则需委托期货公司代为进场交易。
期货公司按照企业的指令以自己的名义为企业进行期货交易并收取交易手续费,其交易结果由企业承担。
交易过程企业不需要向期货公司缴纳期货合约价值的全部金额,只需要按交易金额的5%到10%缴纳交易保证金。
期货交易所组织并监督交易、与会员进行结算和交割。
(二)商品期货交易会计核算主体的界定企业会计基本准则规定,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
对商品期货交易的三主体:一般企业、期货公司、期货交易所,都应该按照准则的规定各自对商品期货交易进行会计处理。
期货交易管理条例规定:期货公司不得从事或者变相从事期货自营业务,期货交易所不得直接或者间接参与期货交易。
这就意味着期货公司与期货交易所在期货交易中起着桥梁作用,连接期货合约买卖双方。
套期保值会计准则下商品期货会计处理思考
借： 期货交易清算
贷 ： 出期货合约 卖 借： 期货保证 金
套期损益（ 续费 ） 手
６０ ０ ０００
６０ ０ ０００ ２００ ９０
２０ ００
贷： 银行存款 会计分录 ：
３０ ０ １０
账户借方登记 因购人或卖 出期 货合约 及其增加 数量交 纳的保证 金， 以及发生价格变动 ， 计人本 期损 益时 的保证金变化额 ； 贷方登 记平仓时应减少的保证金 ， 以及价格发生变动 ， 计人本期损益时的
格将现货售出 ，并按每吨 ２ ０ ９ ０元的价格买人 了 ２ ０份 同样数量 的 大豆合约平仓 ， 按每份合约 １０元支付了手续费 。 ０ 这项业务是对 已有商品的价格变动风险进行套期保值 ，属于 公允价值套期 。会计处理如下 ： （） １月初在现货市场Ｊ 买进现货 、 二 在期货 市场上卖出期货合约
时的会计分录 ： 购 进 现 货
流量变动源于与 已确认 资产或负债损益 。
公 允价 值 套 期 和 现金 流 量 套 期 的 会计 处 理 原 则 是 不 同 的 。公
允价值套期 中的套期工具 ，其公允价值变 动的损益直接计人当期 损益 ；被套期项 目因被套期风险形成的利得或损失也直接计 入当 期损益 ， 同时调整被套期项 日的账 面价值 。 现金 流量套期工具中的 有效套期部 分 ， 当直接确认 为所有者 权益 ， 应 并单 列项 目反映 ； 无 效套期的部 分 ， 直接计入 当期损益 ； 被套期项 日若 为预期交易 ， 则 原来直接确认为所有者权益 的公 允价值变 动损益 ，在被套期 预期
期 。 金 流 量套 期是 指 对 现 金 流量 变动 风 险 进 行 的 套期 ， 类 现金 现 该
５ ％支付保证金 ， 按每份合约 １０元支付手续费 。 ０ 在价格变动 日， 每
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,期货正文期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：１．结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
２．交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
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商品期货交易会计处理分析（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的有关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（2 0×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-19 70）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-19 50）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000 （2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（1 0×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200 （3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18 800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000 （4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-1 8500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000 （5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000 借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800 借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-28 11:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,要紧包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部公布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和治理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或幸免现货价格缺失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来缺失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来讲，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，如果企业在现在卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也确实是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设置一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例运算；关于账户中尚未被占用的保证金，企业能够随时划回。
保证金的治理采取逐日盯市结算方式，每个交易日终止后，按照商品期货合约的结算价格，运算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
关于账户中尚未被占用的保证金，企业能够自由使用；交易保证金是对企业履行商品期货合约的一种担保，企业在持有商品期货合约的情形下无法使用该部分资金，但它仍旧是企业资产的一部分，它与企业的其他货币资金在形状上并无区别，故笔者认为均可在“其他货币资金”科目中核算。
在逐日盯市结算方式下，关于持仓浮动盈亏，期货经纪公司从公司保证金账户实际划入或划出相应的保证金，因其盈亏并未实现，从而形成企业对期货经纪公司的暂收或暂付，故应在“其他应收款”或“其他应对款”科目中核算。
具体对商品期货交易中的保证金，应分别以下业务进行会计处理：(一) 企业向保证金账户划入保证金，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”；划出保证金，作相反分录。
(二) 企业的平仓盈亏，如为收益，借记其他货币资金，分别其作为投机或套期保值工具贷记“投资收益”或“套期工具”；如为亏损，作相反分录。
(三) 企业的持仓盈亏，如为收益，期货经纪公司据此增加企业保证金余额，借记“其他货币资金”，贷记“其他应收款”或“其他应对款”；如为亏损，作相反分录。
平仓时，予以转销冲回。
(四) 交易保证金与企业可用资金之间划转可不必做会计处理，但应在定期报告中披露因持有期货合约占用的交易保证金金额。
期末“其他货币资金”余额应与保证金账户中保证金占用和可用资金的合计数相符。
三、商品期货合约会计处理例解企业进行商品期货交易按其目的，可分为套期保值进行商品期货交易和为投机获利进行商品期货交易。
商品期货交易能够套期保值，是基于期货市场和现货市场尽管是两个各自独立的市场，但同一商品的期货价格和现货价格，受相同的经济因素的阻碍和制约，因而，一样情形下两个市场的价格变动趋势相同，其次，商品期货交易的交割制度，保证了现货市场和期货市场价格随合约到期日的临近，两者趋向一致，套期保值确实是利用这两个市场上的价格关系，分别在期货市场和现货市场作相反的买卖，取得在一个市场上显现亏损的同时，在另一个市场上实现盈利的结果。
商品期货合约运用于投机获利是因为商品期货交易实行保证金制度，即交易者能够用少量资金做数倍于其资金的交易，以此查找猎取高额利润的机会。
运用商品期货合约进行套期保值又可分为对预期交易和对现有资产进行套期保值，两者分别为对现金流量和对公允价值套期保值。
以下对其会计处理分别进行分析：(一) 对预期交易进行套期保值例1：A公司按照生产经营打算，需要在2007年5月购入铜50吨作原料，为规避该预期采购有关的现金流量风险，公司在2007年3月30日买入2007年5月到期的铜期货10手，每手5吨，将其指定为对预期采购的套期工具，成交价格为62,530元/吨，发生手续费700元。
如果A公司通过比较预期该套期完全有效。
1. 2007年3月31日，A公司应作如下账务处理：借：财务费用700贷：其他货币资金700手续费直截了当计入当期损益，并将套期保期作备查登记。
保证金的会计处理见前文所述，例解中从略。
2. 2007年4月30日，铜期货价格68,980元/吨，持仓盈利322,500元，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货322,500贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）322,500［套期工具价值变动=（68,980-62,530）×10×5=322,500］套期工具利得或缺失中属于有效套期的部分，应当直截了当确认为所有者权益。
套期工具在套期期间应在资产负债表中的其他流淌资产或其他流淌负债项目反映。
3、2007年5月10日，A公司按64,500元/吨购入铜50吨，并按70,5 40元/吨对铜期货合约平仓结算，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货合约78,000贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）78,000［套期工具价值变动=（70,540-68,980）×10×5=78,000］借：原材料——铜3,225,000贷：银行存款3,225,000借：其他货币资金400,500贷：套期工具——铜期货合约400,500结算铜期货的平仓盈亏。
借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）400,500贷：原材料——铜400,500按照准则规定，被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产的，企业能够选择将原直截了当在所有者权益中确认的套期工具利得或缺失转出，计入该非金融资产的初始确认金额；也能够在该项非金融资产阻碍企业损益的相同期间转出，计入当期损益。