【税会实务】固定资产处置实例
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【税会实务】固定资产处置实例
例：沿用上例资料。假定甲企业于20×9年1月对该项固定资产进行清理，固定资产清理变价收入为5万元，清理费用为1万元，均以银行存款收付。假定该固定资产损失已经税务部门认定为实质性损害，其损失可在应纳税所得额中扣除。不考虑资产负债表日后事项因素。按会计方法计算的固定资产减值准备余额为440万元（210－130＋360）
按会计方法计算的递延税款借方余额为 132万元（69.3－9.9×2－23.1－6.6＋112.2）
按会计方法计算应计入损益的该项固定资产的损失＝2000－（200×6＋180＋180）－（80＋360）－5＋1＝－4（万元）
按税法规定计算应从应纳税所得额中扣除的该项固定资产的损失＝2000－200×8－5＋1＝396（万元）
按税法与会计计算的损失差异＝396－（－4）＝400（万元）
应纳税所得额＝1000－400＝600（万元）
应交所得额＝1000－400＝600（万元）
应交所得税＝600×33%＝198（万元）
固定资产清理的会计分录：
借：固定资产减值准备4400000
累计折旧15600000
贷：固定资产 20000000
借：银行存款50000
贷：固定资产清理50000