【税会实务】固定资产处置实例

出售固定资产账务处理例题

出售固定资产账务处理例题
假设公司出售一台机器设备，账面价值为5000元，已计提折旧1000元，出售取得收入3000元，清理费为100元，假设不考虑税费，以下为公司对此固定资产的账务处理：
第一步：将固定资产原值和累计折旧进行转销**
借：固定资产清理4000元
借：累计折旧1000元
贷：固定资产5000元
第二步：将清理过程中发生的费用进行归集**
借：固定资产清理100元
贷：银行存款100元
第三步：将出售收入进行确认**
借：银行存款3000元
贷：固定资产清理3000元
第四步：将固定资产清理账户的余额结转到资产处置损益账户**
借：资产处置损益1100元（4100-3000）
贷：固定资产清理1100元
以上步骤仅供参考，实际操作中可能因公司会计政策和税法规定不同而有所差异。

【税会实务】对有关固定资产折旧财务会计处理的几个问题的思考

【税会实务】对有关固定资产折旧财务会计处理的几个问题的思考一、关于净残值率的确定固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可以收回的残余价值扣除预计需要支付的清理费用后的数额。

固定资产的净残值占固定资产原值的比例即为固定资产的净残值率。

现行行业财务制度规定固定资产的净残值率为固定资产原值的3－5％。

围绕净残值率，下列三个问题值得探讨：问题一，固定资产提取折旧时是否一定需要考虑固定资产净残值固定资产净残值一般都很小，特别是科技含量较高的精密仪器、设备，报废时几乎没有多少价值可以回收。

因此，笔者认为，如果固定资产报废时预计净残值虽然是正数，但由于其绝对数额相对较小，按预计折旧年限分摊到每个年度（期间）内的数额则更小，从重要性原则出发，这类固定资产计算折旧时不需要考虑固定资产净残值。

问题二，固定资产净残值是否一定是正数由于安全、环保等法规的制约，有些固定资产报废时可以收回的残余价值有可能不足以支付清理费用，即固定资产净残值出现负数。

例如，安全拆除核电厂发电设施所支付的费用要大大高于残值的变价收入，从而使净残值出现巨额负数。

看来，固定资产净残值出现负数是很正常的。

值得一提的是，净残值为负数时的处理和净残值为正数时的处理正好相反，即净残值为负数时，在计算折旧时应当先将负的净残值的绝对值加到固定资产的成本上去，然后进行折旧计算。

问题三，企业所有固定资产的净残值率是否需要统一有人认为，不同企业固定资产的净残值率可以不同，但同一企业固定资产的净残值率应当一致。

笔者认为，固定资产净残值率如同固定资产预计折旧年限一样，不同的固定资产应当允许估计并采用不同的净残值率。

如贵金属制成的固定资产的净残值率一般可以高于普通金属制成的固定资产的净残值率；机器设备的净残值率一般可以高于电子设备的净残值率等。

当然，同一种类的固定资产其净残值率原则上应当保持一致。

为了使净残值率的估计做到统一、规范，企业可以根据自身固定资产的实际情况，按种类确定净残值率目录，并在固定资产的使用期间接一贯性原则加以执行。

会计经验：固定资产折旧税会差异案例解析

固定资产折旧税会差异案例解析
由于现行税法对固定资产分类规定了最低折旧年限，而财务会计制度对此没有具体规定，因此，税会差异在所难免。

在税收征管实务中，如何处理此类税会差异？本文通过两个案例加以解析。

案例一
宏利公司2011年12月购置价值15万元的电脑等电子设备并开始使用，2012
年1月开始以直线法计提折旧，预计残值6000元，会计折旧年限定为2年，2012年~2013年已提折旧144000元；而按照税法规定，电子设备的折旧年限最
低为3年，2012年~2013年允许税前扣除折旧共96000元，每年产生的24000元税会折旧差额相应调增应纳税所得额共48000元。

宏利公司会计折旧年限为2年，税收折旧年限3年，会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么该公司应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许扣除的折旧的差额调增应纳税所得额。

该部分调增的差额该如何处理呢？
解析：
29号公告规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部。

固定资产报废时的账务处理和税金计算【会计实务操作教程】

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固定资产报废时的账务处理和税金计算【会计实务操作教程】 A 公司为一般纳税人，于 2009年 12月购入一台设备，于 2012年 7 月因损失经批准报废，该设备原价 38461.54元，进项税额已全额抵扣，截止到 2012年 7 月累计拆旧 9439.19元。残料变卖 7680元。借：累计折旧 9439.19固定资产清理 29022.35贷：固定资产 38461.54 借：现金 7680贷：固定资产清理 7680 1、应交税费：借：固定资产清理 1115.90贷：应交税费－应交增值税（销项税额）1115.90（7680÷（1+17%）×17%） 2、缴交税费；借：应交税费－应交增值税（销项税额）1115.90贷：银行存款 1115.90 3、结转清理损益：借：营业外支出 22458.25贷：固定资产清理 22458.25 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天

审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

会计实务：小企业固定资产的出售、报废和毁损实例

小企业固定资产的出售、报废和毁损实例小企业固定资产的出售、报废和毁损小企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算上一般分为以下几个步骤：(1)固定资产转入清理。

固定资产按其账面价值借记“固定资产清理”、“累计折旧”以及“固定资产减值准备”等科目。

按固定资产账面原值贷记“固定资产”科目。

（2）发生的清理费用。

固定资产在清理过程中发生的各项费用以及应交税金借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。

（3)出售收入、残料变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等。

应借记“银行存款”、“原材料”以及“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

(4)清理净损益的处理。

①固定资产清理后的净收益，区别情况处理：属于筹建期间的，冲减开办费，借记“固定资产清理”科目，贷记“长期待摊费用——开办费”科目。

属于生产经营期间的，计入损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。

②固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：属筹建期间的，计入开办费，借记“长期待摊费用——开办费”科目，贷记“固定资产清理”科目。

属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

【例】某公司出售办公用房一栋，原值3000万元，已使用10年，计提折旧900万元，支付清理费用12万元，协议作价2300万元，营业税率5％(应计提的城建税和教育费附加略)。

账务处理如下：①固定资产转入清理时：借：固定资产清理21000000累计折旧9000000贷：固定资产30000000②支付清理费用时：借：固定资产清理120000贷：银行存款120000③收到价款时：借：银行存款23000000贷：固定资产清理23000000④计算应交纳的营业税：［23000000×5%=1150000（元）］借：固定资产清理1150000贷：应交税金——应交营业税1150000⑤上交营业税时：借：应交税金——应交营业税1150000贷：银行存款1150000⑥结转固定资产清理后的净收益时：借：固定资产清理730000贷：营业外收入——处理固定资产净收益730000【例】某公司一台设备，原值6万元，已提折旧万元，由于使用期满，经批准报废，报废时残料计价190元，用银行存款支付清理费用250元。

汇算清缴中固定资产折旧的调整处理【会计实务操作教程】

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某项固定资产截至 2007年末的折余价值=资产原值-资产原值×（1-原残值率）/（原税法折旧年限×12）×截至 07年末已折旧月份数
新办法年度计提折旧额=某项固定资产截至 2007年末的折余价值× （1-新残值率）/（新税法折旧年限-固定资产已折旧年限）
截止 2007年末该车辆已提折旧年限为 5 年，已超过新税法规定的折旧年限 4 年，又考虑到新办法确定的残值为零，那么按照国税函[2009]98 号文件规定的过渡衔接办法，A 公司可以将该车辆截止 2007年末的折余价值在 2008年度全额摊销，即：该车辆 07年末折余价值=300000.00300000.00×（1-3%）/（8×12）×60=118125.00元 2008年度该车辆月折旧额=2007年末折余价值×（1-0）/12=118125.00/12=9843.75元
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年限从 5 年改为 3 年。新《企业所得税法》对固定资产折旧规定的变化，使企业在新税法实
施前购置的未提足折旧的固定资产如何在新税法框架下计提折旧成为企业账务处理过程中遇到的比较棘手的问题。针对此问题，国家税务总局于 2009年出台了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）文件，对新《企业所得税法》实施后固定资产折旧的过渡衔接问题进行了更进一步的明确。
2008年度该车辆月折旧额=2007年末折余价值×（1-3%）/12=118， 125.00×（1-3%）/12=9，548.44元
（3）“已折旧年限”< “新税法规定折旧年限”，且预计残值率改变对企业固定资产明细表中 2008年 1 月 1 日起尚需要继续计提折旧的固定资产，如果其在 2007年底时”税法规定使用年限”大于“已折旧年限”，那么根据国税函[2009]98号规定，企业可以以该部分资产截至 2007年末的折余价值为基数，在“新税法规定的折旧年限-固定资产已折旧年限”的剩余期限内计提折旧。具体计算公式为：

固定资产清理的示例【会计实务精选文档首发】

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［例一］
某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。

会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理495机器400累计折旧800贷：固定资产1200 （2）收回价款：借：库存现金900贷：固定资产清理495机器900 （3）结转净收益：借：固定资产清理495机器500贷：营业外收入处理固定资产净收益500
［例二］
某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。

清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。

经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。

资产会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理仓库30000累计折旧22000贷：固定资产仓库52000
（2）支付清理费用：借：固定资产清理仓库1300贷：库存现金1300 （3）保险公司赔偿：借：银行存款15000贷：固定资产清理仓库15000 （4）残料变卖收入：借：库存现金1100贷：固定资产清理仓库1100 （5）结转净损失（30000+1300-15000-1100）借：长期待摊费用15200贷：固定资产清理仓库15200
（6）结转当年摊销数（15200/4）借：营业外支出处理固定资产净损失3800贷：长期待摊费用3800
［例三］
某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、。

【税会实务】新准则中固定资产处置的核算

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【税会实务】新准则中固定资产处置的核算
一、固定资产终止确认的条件
固定资产准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
1.该固定资产处于处置状态。

固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。

2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，，如果一项固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。

二、固定资产处置的账务处理
企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：
第一，固定资产转入清理。

固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。

第二，发生的清理费用。

固定资产清理过程中发生的有关费用以及应。

出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务-会计实操]

出售固定资产的会计与税务处理分析示例[会计实务, 会计实操] 一、案例分析A企业为一般纳税人, 2009年10月出售一台于2009年4月购入的已使用过的机器, 原价为100000元, 折旧年限为5年, 采用直线法折1日, 净残值率为5%, 售价为122850元（含增值税）, 该机器适用17%的增值税税率。

会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理90500累计折旧[100000×[（1-5%）／5]×6／12]9500贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+17%）]×17%=17850（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理105000应交税费——应交增值税（销项税额）17850（3）结转净损益借：固定资产清理14500贷：营业外收入14500如果该机器购入时间为2008年10月, 假设机器原值为117000元, 并假设A企业为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人, 则出售时按4%征收率减半征收增值税。

会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理81000累计折旧[100000×[（1-5%）／5）]19000贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+4%）]×4%／2=2362.5（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理120487.5应交税费——应交增值税（销项税额）2362.5（3）结转净损益借：固定资产清理39487.5贷：营业外收入39487.5推荐阅读：·新手会计如何整理流水帐·小企业的租赁业务的记账·汇算清缴不容忽视的关键点·会计科目百科全书结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。

新变化新科目：固定资产处置报废会计处理【会计实务经验之谈】

新变化新科目：固定资产处置报废会计处理【会计实务经验之谈】一、固定资产因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废利得和损失不得相互抵销，应分别计入“营业外收入”科目和“营业外支出”科目；二、处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，计入“资产处置收益”科目。

【例】通俗的讲：公司报废机器设备，报废利得和损失分别计入“营业外收入”行项目和“营业外支出”科目；公司转让机器设备或者抵债，处置利得或损失在“资产处置收益”科目。

具体会计处理：1.固定资产转入清理:借：累计折旧固定资产减值准备（如计提）固定资产清理贷：固定资产原值2.处置报废取得收入（处置未产生收入不做）借：现金/银行存款等贷：固定资产清理应交税费——简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减按2%情形）应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人，含3%减按2%情形）3.清理净损益结转:产生清理损失借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）贷:固定资产清理产生清理利得借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）附：《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）和《会计司：关于一般企业财务报表格式有关问题的解读》相关规定。

一、资产处置收益“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。

该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。

固定资产处置--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第三章第三节讲义

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第三章第三节讲义固定资产处置一、固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一（充分条件）的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态，包括报废、毁损和出售；2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

综合上述两个条件，总的来看就是固定资产不能再为企业带来未来经济利益。

【例题31·判断题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。

（）『正确答案』√二、固定资产处置的会计处理（一）固定资产出售、报废或毁损的会计处理不论是出售、报废或毁损，都要通过“固定资产清理”账户核算。

主要包括以下五个内容，借方为固定资产的净值（清理前的账面价值）、清理费用和相关税费，借方表示清理过程中付出的代价；贷方登记两个内容，一是残值收入，二是应收赔款（保险公司或责任人），贷方表示清理过程中的收益。

贷方的收益减去借方的支出，就是净收益（或净损失），最终转入营业外收入（或营业外支出）。

“固定资产清理”用丁字形账户演示如下：注意：上面的“相关税费”不包括增值税销项税。

【例题32·计算分析题】甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。

该设备原价为186 700元，累计已计提折旧177 080元，已计提减值准备2 500元。

在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，残料变卖收入为6 500元。

不考虑相关税费。

『正确答案』甲公司的账务处理如下：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 7 120累计折旧 177 080固定资产减值准备 2 500贷：固定资产 186 700（2）发生清理费用借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000（3）收到残料变价收入借：银行存款6 500。

会计实务：固定资产减值准备的会计处理和纳税调整

固定资产减值准备的会计处理和纳税调整新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。

处置固定资产还应同时结转减值准备。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

1.计提减值准备【例1】某一般居民企业（下同），2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。

借：资产减值损失500000 贷：固定资产减值准备500000 纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

2.处置固定资产【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。

该固定资产取得时计税基础也是100万元。

处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元；出售时取得货款26万元。

与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元（不考虑其他税费）。

借：固定资产清理200000 固定资产减值准备200000 累计折旧600000 贷：固定资产1000000 借：固定资产清理10000 贷：银行存款10000 借：银行存款260000 贷：固定资产清理260000 借：固定资产清理50000 贷：营业外收入　50000 借：所得税费用　30000 递延所得税负债　20000 贷：递延所得税资产　50000 纳税调整：税法确认所得＝26－（100－68）－1＝-7（万元），也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额＝5－（-7）＝12（万元）。

出售固定资产的会计与税务处理分析示例【会计实务经验之谈】

出售固定资产的会计与税务处理分析示例【会计实务经验之谈】一、案例分析A企业为一般纳税人，2009年10月出售一台于2009年4月购入的已使用过的机器，原价为100000元，折旧年限为5年，采用直线法折1日，净残值率为5%，售价为122850元（含增值税），该机器适用17%的增值税税率。

会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理90500累计折旧[100000×[（1-5%）／5]×6／12]9500贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+17%）]×17%=17850（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理105000应交税费——应交增值税（销项税额）17850（3）结转净损益借：固定资产清理14500贷：营业外收入14500如果该机器购入时间为2008年10月，假设机器原值为117000元，并假设A企业为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，则出售时按4%征收率减半征收增值税。

会计处理如下：（1）固定资产转入清理时借：固定资产清理81000累计折旧[100000×[（1-5%）／5）]19000贷：固定资产100000（2）收到价款时出售时应交纳增值税=[122850／（1+4%）]×4%／2=2362.5（元）借：银行存款122850贷：固定资产清理120487.5应交税费——应交增值税（销项税额）2362.5（3）结转净损益借：固定资产清理39487.5贷：营业外收入39487.5二、小规模纳税人出售增值税征税范围的固定资产核算根据财税[2009]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按2%征收率征收增值税。

国税函[2009]90号规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额／（1+3%），应纳税额=销售额×2%。

实务探讨：行政事业单位固定资产核算案例

实务探讨：行政事业单位固定资产核算案例行政事业单位固定资产核算是一项重要的管理工作，正确处理和核算固定资产能够提高单位资产的使用效益，保证资产的安全和完整，并为单位的发展提供可靠的支撑。

下面将以某行政事业单位为例，探讨固定资产的核算案例。

该行政事业单位是一家教育培训机构，根据其财务制度的规定，固定资产的核算分为以下几个环节：购置入账、使用台账、报废处理以及账务处置。

首先，在购置入账环节，行政事业单位应当建立固定资产购置档案，包括采购合同、购置发票以及相关的验收单据。

在该教育培训机构，当购买一台电脑时，应当将购置合同、发票和验收单据整理并存档，并在会计系统中登记和入账该资产。

其次，在使用台账环节，行政事业单位应当建立固定资产的使用台账，记录和跟踪固定资产的使用情况。

该教育培训机构应当将购置的电脑登记到使用台账中，并在实际使用过程中及时记录电脑的使用情况、维修情况以及价值变动情况。

例如，当电脑出现故障时，应当及时记录维修情况，并在维修完成后更新电脑的价值信息。

第三，在报废处理环节，行政事业单位应当根据固定资产的实际状况决定是否报废并进行相应的处理。

在该教育培训机构，当电脑无法继续使用时，应当根据相关规定报废该资产。

报废处理时，应当编制资产报废决定书，并在会计系统中进行相应的处置操作。

同时，还需要有专门的部门对报废资产进行销售、报废或其他形式的处理。

最后，在账务处置环节，行政事业单位应当及时反映固定资产的价值变动，并进行相应的账务处理。

例如，当电脑的市场价值发生变动时，应当及时调整固定资产的账面价值，并在会计系统中进行相应的调整。

同时，还需要进行固定资产的年度盘点工作，核对实际情况与台账的一致性。

在实际操作中，行政事业单位应当加强固定资产管理，建立健全的制度和流程，严格按照规定进行核算和处理。

此外，还应定期进行资产的清理和盘点工作，确保资产的准确性和完整性。

只有保持良好的固定资产核算工作，行政事业单位才能更好地管理和利用资产，为单位的发展提供坚实的基础。

【税会实务】固定资产出售会计处理浅析

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【税会实务】固定资产出售会计处理浅析
一、固定资产出售会计处理的规定
《新企业会计准则第4号——固定资产准则》规定，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

新会计准则在“营业外收入”科目的核算内容中规定处置非流动资产的利得计入该科目，“营业外支出”科目的核算内容中规定处置非流动资产的损失计入该科目。

固定资产出售的会计处理要点如下：（1）将固定资产转入清理，冲销其账面原值和累计折旧以及其减值准备，将固定资产净值借记“固定资产清理”账户。

（2）核算清理过程中的各项支出，如支付的清理费用、出售不动产而交纳的营业税等。

发生各项清理支出时，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”账户等。

（3）核算清理过程中的各项收入，如出售固定资产收入，固定资产清理过程中的残料收入等。

发生收入时，借记“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

（4）核算清理过程的净损益。

清理过程结束，若发生净收益时，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入——处理固定资产利得”账户。

若发生净损失时，借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。

二、固定资产出售净损益会计处理的异议
笔者认为，将出售固定资产的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”账户不妥，将其计入“其他业务收入”或“其他业务成本”账户更合理些。

第一，技术进步使企业越来越多的发生出售固定资产的经济业务。

科。

【税会实务】有关出售固定资产的财税处理问题

【税会实务】有关出售固定资产的财税处理问题
问题：
我公司现有一些已提足折旧的固定资产，是2007年之前的，公司由于发展需要，有些已经转卖，有些已经报废，那账上应该如何处理，卖掉的都是没有正规发票的。

假如现在我公司2007年2月份购入的一台机器，如果现在卖掉的话，需要补交增值税吗？具体账务又如何处理呢？
回复：
可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。

借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理贷：应交税费
借：固定资产清理
贷：营业外收入（支出）
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理
流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。