存货及成本计价方式及达成共识内容

存货计价方式的成缺点

加权平均法、先进先出法、标准成本法以及个别计价法，是新税法下常用的存货计价方法。以下总结前三种存货计价法的优缺点，只有选择适合企业的计价法，才能使企业的业绩更上一层楼。

建议的成本核算方案

购销的存货核算方式为移动加权平均

系统中对每个商品设置权重数量、权重成本信息，日结时按如下算法计算成本毛利

期初成本=上日加权移动平均成本价*库存数量；

进货成本=为从供应进货的实际成本

内部进货成本=为总仓配给门店，门店的实际成本；

拨入成本 = 为门店调货，调方门店的单据不含税金额；

加工拨入成本= 为加工成品的材料分摊成本；

升溢成本=（损耗的反向）移动加权平均价，没有移动加权平均价取黙认供应商的最新进价；盘盈成本=移动加权平均成本，没有移动加权平均成本取黙认供应商的最新进价；

退货成本=退供应商的单据不含税金额；

调出成本=调拨单据不含税金额

库存进价调整金额=进价调整后产生的供应商补差金额

库存数量调整金额=库存数量调整产生的供应商补差金额

内部销售成本 = 门店返配给总部仓库，总仓的单据不含税金额

其他减项均为加权平均成本

当库存为负加权平均成本为黙认最后进价，权重成本和权重数量清零；

期末金额为负数加权平均成本为黙认最后进价，权重成本和权重数量清零；

◆各业务对权重数量、权重成本的处理

各业务对库存期末数量、期末成本、期末销价金额，权重数量、权重成本的处理。

系统参数一：加权+倒算

∙加权平均法是根据每日权重成本金额（不含销售）/ 权重数量（不含销售）算出的值作为成本单价，再算出成本的方法。

∙在进价核算中，不是简单的用销售数量＊成本单价作为成本，而是按成本单价先保留库存金额，再倒算出销售成本（即上图中的“倒算”）。

∙（１）总成本

∙总成本是指已销商品和未销商品的无税进货成本之和，未销商品即为期末库存商品。

∙【期末成本】=期初成本+进货成本+拨入成本+升溢成本+盘升成本－拨出成本－损耗成本-生鲜损耗成本－盘耗成本 - 转赠品成本

∙注：除销售外；

∙期末数量=期初数量+进货数量+拨入数量+升溢数量+盘升数量+生鲜损耗数量-销售数量-拨出数量-损耗数量-盘耗数量-转赠品数量。

∙（２）保留成本

∙保留成本是指当天结算成本后的期末成本，未销商品的无税进货成本，也就是期末库存商品的无税进货成本。

∙保留成本=期末数量＊权重单价

∙注：有权重时先取权重单价，无权重时取档案.最后进价；

∙（３）销售成本和销售毛利

∙销售成本为无税销售成本，销售毛利为无税销售毛利。

∙销售成本 = 总成本－保留成本+生鲜损耗

∙销售毛利 = 销售收入－销售成本 -（商品转赠品成本-赠品转商品成本）

∙（4）采购退货和门店调拨

∙供应商为第三方，所有与供应商的往来，均需建立在与供应商的采购往来记录上，所有与供应商的退货按原采购价计价，可以比较一致的达成。

∙为达成第一点目标，系统需要管理供应商的批次库存，除注明的促销采购外，均按先进先出理论核销批次；

∙同时内部门店调拨需要在门店调拨收货产生的门店批次表中，记录原始采购进价，以达到从门店退给供应商或退回总部再退给供应商可以按原进货价计价，或需要按采购进价调拨；

∙（5）移动加权平均的核算颗度

∙核算加权到门店，同一门店多个仓库，不分开加权平均

代销商品的存货核算方式为批次

∙系统按最新进货价记代销商品款；

∙代销商品每次进价调整发生后，系统自动根据所有库存产生进价调整单，进价调整单核减代销商品款，同时调整批次进价；

∙门店发生销售后，每日日结系统自动产生销售日报，成本以最新进价（批次里有存货在采购价都为最后进价）记销售成本；

∙已销售日报到结算周期产生代销供应商结算单时，因进价调整会造成销售日报成本与最后进价有差异，此时需产生结算进价调整单，此类型进价调整单，不调整批次进价和代销商品款，但体现在当日成本结转上，以校正实际销售成本；

∙实际代销供应商结算单产生后，结算单商品部分也同时按销售当日的成本核减代销商品款；

∙系统可以提供报表查询已销未结算商品的未调整代销商品款金额；

举例如下：

联销商品的销售成本核算方式为售价倒扣

∙联销商品基于销售，按结算周期可以以阶梯方式设置结算扣率，计算销售成本；

∙联销商品如果要管理进销存库存,会同时增加处理的复杂度,即所有单据在存货成本处理时都要差异化处理；

以购销为例：商品编码：123001

成本核算达成的共识：

1、购销按移动加权平均核算库存成本；

2、销售成本是不含销售实际库存成本与含销售移动平均库存成本倒算销售成本（总仓、门店一样）；

3、系统同时管理到供应商的批次库存，退供应商按现有库存的最高价退供应商；

4、配送给门店按库存批次最高价内部销售给门店；需要出独立的配送成本毛利报表；

5、门店调拨按批次库存最高价调拨门收货门店；

6、总部多仓库按同一核算主体，统一移动平均，库存调拨不产生成本变化，仓库管理数量账；

7、委托加工领料，货品转移到委托加工仓库，需要独立核算移动平均库存账，其他仓库合并移动平均；（委托加工和内部加工仓库分离）；

8、代销的以最新进价核算代销商品款，始终保留一个最新有效的结算价，结算价格调整之后，产生进价调整单核销价差部分的代销商品款；

9、代销的实际销售后，以实际销售转为有效结算单的时间，核销代销商品款，核销价格为销售当日的有效结算价；

10、生鲜的损耗、盘点处理流程需要与营运规范流程，对损耗的原因需要细化，生鲜按BOM加工的处理逻辑需要先实行起来，取消一元码；