河北省农产品进项核定扣除标准
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.07.17•【文号】国家税务总局公告2012年第35号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第35号）为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：一、《通知》第一条所述“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”类别（代码C1440）执行；“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”类别（代码C151）执行；“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”类别（代码C133）执行。
二、增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。
三、纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）按照《通知》附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额时，如果期初没有库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算；上期期末仍无农产品买价的依此类推。
按照“成本法”的有关规定核定试点纳税人农产品增值税进项税额时，“主营业务成本”、“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。
农产品进项税额核定抵扣
• 2、成本法： • 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产 品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） • 依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购 金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。 • 农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本 • 农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括 包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外 单独支付的运费、入库前的整理费用。 • 农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。 • 年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵 扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产 品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
• （二）不利的方面 应当承认，采用农产品进项税额核定扣除办法，取消了农 产品进项税额凭票扣税的制度，需要依据纳税人财务资料 记录的数据及税务机关掌握的第三方数据来计算扣除标准， 可能会出现核定标准不统一、税收待遇不公平等问题。 为防止和解决上述问题，我们将采取以下应对措施：一是 在涉及到的各级税务机关中成立由货物劳务税、法规、监 察（督察内审）、征管等部门组成的扣除标准核定工作小 组，实行集体审定制，防止某个人或者某个部门说了算； 二是上收扣除标准的核定权限，由省级税务机关的工作小 组最终审核确定；三是在按企业分别核定的基础上，逐步 实现同一地区同一行业执行统一的扣除标准；四是对全国 农产品加工的主要行业，由税务总局测算公布全国统一的 扣除标准。 此外，现行增值税暂行条例明确规定农产品进项税额凭票 扣税，调整为农产品进项税额核定扣除办法，不仅抵扣方 式发生了根本性的改变，还需要考虑与条例的衔接问题。 为稳妥起见，我们将这一改革方案选择在食品制造业－液 体乳及乳制品制造和农副产品加工业－食用植物油加工两 个行业先行试点，再按照先易后难的原则逐步推开。
全省统一的农产品核定扣除标准
序号
产品名称
耗用农产品
农产品单耗数量
备注
1
玉米淀粉
玉米
1.4803(吨)
2
红薯淀粉
红薯
5.0803（吨）
3
马铃薯淀粉
马铃薯
10.2984（吨）
4
皮棉
籽棉
2.7015（吨）
5
电力
棉花秸秆类
1.3997（公斤/千瓦时）
6
电力
混合秸秆类
2.4258（公斤/千瓦时）
7
羽绒产品
鸭毛
鞋面革
11.6621（张/100平方英尺）
22
毛革
13.9421（张/100平方英尺）
23
沙发革
猪皮
4.9611（张/100平方英尺）
24
手套革
5.7801（张/100平方英尺）
25
鞋面革
5.4111（张/100平方英尺）
26
箱包革
马皮
2.8816（张/100平方英尺）
27
鞋面革
3.4755（张/100平方英尺）
6.9400（吨）
其中生产1吨羽绒单耗标准为6.6200；生产1吨毛片允许扣除0.1145吨鸭毛对应的进项税额；生产1吨下脚料允许扣除0.0354吨鸭毛对应的进项税额
8
服装革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.3456（张/100平方英尺）
9
沙发革
黄牛、水牛等其他牛皮
2.3000（张/100平方英牦牛皮
3.3528（张/100平方英尺）
16
箱包革
牦牛皮
3.4363（张/100平方英尺）
17
手套革
河北国税公告2012年第4号-在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题
河北省国家税务局公告2012年第4号河北省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告根据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税［2012］38号）规定，现将全省部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除相关问题公告如下：一、我省对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），农产品核定扣除一律采用投入产出法。
除财政部和国家税务总局公布的全国统一扣除标准外，2012年全省暂不采用统一的扣除标准，采取单户报批核定方式。
二、根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》和试点纳税人不同特点，我省制定了相应的农产品核定扣除操作规范（见附件1），试点纳税人可按照操作规范要求，计算和填列农产品单耗测算表和农产品进项税额核定扣除申报表，并按规定上报《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）及相关资料。
三、试点纳税人于7月18日前向主管税务机关提出扣除标准核定申请并报送有关资料，主管税务机关审核后逐级上报省国税局进行审定。
四、试点纳税人主管税务机关收到河北省国家税务局下达的审定结果后，应填写税务事项通知书告知试点纳税人，并通过办税厅、网站等多种方式及时向社会公告扣除标准，未经公告的扣除标准无效。
五、试点纳税人购进的农产品既用于生产试点行业范围的货物，又用于生产非试点行业范围的货物，或者该试点纳税人既生产试点行业范围的货物，又生产非试点行业范围的货物，其购进的所有农产品进项税额的抵扣适用于核定扣除范围。
六、根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条第（二）款、第（三）款规定，试点纳税人购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）的扣除标准采用备案制。
试点纳税人发生应备案情形时，应于次月纳税申报时，向主管税务机关报送《购进农产品增值税进项税额核定扣除备案表》（见附件3）。
农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程
农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。
试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。
河北省人民政府关于降低实体经济企业成本若干政策的通知-冀政发〔2016〕14号_1
河北省人民政府关于降低实体经济企业成本若干政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------河北省人民政府关于降低实体经济企业成本若干政策的通知各市（含定州、辛集市）人民政府，省政府各部门：为贯彻落实中央和全省经济工作会议精神，加快推进供给侧结构性改革，优化发展环境，减轻企业负担，增强企业盈利能力和发展后劲，提高产业竞争力，助推我省经济转型升级，现就有关支持政策通知如下：一、全面落实普惠性减税政策（一）全面推开“营改增”试点。
将“营改增”试点范围扩展至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
（二）落实小微企业税收优惠政策。
对月销售额或营业额不超过3万元的小微企业免征增值税和营业税的政策，延续执行到2017年12月31日。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30万元（含30万元）以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
（三）落实固定资产加速折旧企业所得税优惠政策。
加大对企业设备投资与更新改造力度，鼓励对先进设备的采购置换，加速资本折旧，提高生产效率和全要素生产率。
对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产和轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后和4个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
购进农产品增值税进项税额抵扣规定
购进农产品增值税进项税额抵扣规定根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
一般纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：一、农产品进项税额抵扣凭证范围㈠向农业生产者购进其自产的农产品时，以农业生产者开具或向税务机关申请代开的农产品销售发票为扣税凭证；经主管税务机关同意，向农民个人购进其自产的农产品时，以自行开具的农产品收购票为扣税凭证。
农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
㈡向农产品流通环节（批发、零售）购进农产品的，进项税额抵扣凭证按以下规定执行：1、向一般纳税人购进农产品时，以其开具的增值税专用发票为扣税凭证。
2、向小规模纳税人购进农产品时，以其向主管税务机关申请代开的增值税专用发票为扣税凭证。
㈢进口农产品的，以取得的海关进口增值税专用缴款书为扣税凭证。
㈣从农产品流通环节（批发、零售）购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、农产品进项税额的计算方法㈠取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
㈡取得增值税专用发票的，按以下规定计算抵扣进项税额：1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。
2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的不含税金额和11%的扣除率计算进项税额。
㈢取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
㈣购进农产品生产销售乳制品、酒、植物油、棉纱、毛条、生丝的一般纳税人，继续执行农产品进项税额核定扣除方法；营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，农产品维持原扣除力度不变：在购进农业生产者自产农产品或者从小规模纳税人处购进农产品的当期，凭取得（开具）的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票按照11%扣除率计算当期可抵扣的进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
河北省国家税务局、河北省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告
河北省国家税务局、河北省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告文章属性•【制定机关】河北省国家税务局,河北省财政厅•【公布日期】2017.12.12•【字号】2017年第5号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】农业管理其他规定,增值税正文河北省国家税务局河北省财政厅关于扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告2017年第5号根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，现将全省扩大和调整农产品增值税进项税额核定扣除有关事项公告如下：一、对从事猪屠宰、牛屠宰、羊屠宰、鸡屠宰、鸭屠宰5个行业的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）试行农产品增值税进项税额核定扣除，采取投入产出法，试行全省统一的核定扣除标准（附件1）。
二、对从事中成药生产的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）试行农产品增值税进项税额核定扣除，采取成本法，试行单户核定的扣除标准（附件2）。
三、对已试行单户核定扣除标准的葡萄酒制造、大豆油加工、花生油加工、芝麻油加工、芝麻酱加工、熟芝麻加工行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整，沿用投入产出法，试行全省统一的核定扣除标准（附件3）。
四、对已试行全省统一核定扣除标准的马铃薯淀粉加工行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整（附件4）。
五、对已试行单户核定扣除标准的液体乳及乳制品、酒及酒精行业部分增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整（附件5）。
六、自本公告施行之日起，试点纳税人的增值税进项税额均按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发，以下简称《实施办法》）的规定扣除。
办税指南-农产品增值税进项税额扣除标准核定
农产品增值税进项税额扣除标准核定一、事项名称农产品增值税进项税额扣除标准核定二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：限时办结➢全省通办：否➢网上办理：是➢适用层级：省、市、县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件农产品增值税进项税额扣除标准核定，是指根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，对财政部和国家税务总局以及省财政厅、税务局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。
省级税务机关依据试点纳税人申请，按照《农产品增值税进项税额核定扣除办法》规定的核定程序审定仅适用于该试点纳税人的扣除标准。
试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
四、设定依据1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令538号）全文2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）全文3.《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）全文4.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）全文5.《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）全文6.《国家税务总局河南省税务局河南省财政厅关于在精制茶加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局河南省税务局河南省财政厅公告2019年第1号）全文五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
一、政策依据
财税〔2012〕38号规定：自2012年7月1日 起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制 品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳 入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其 购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税 进项税额均按照《试点实施办法》的规定抵扣。
购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税 服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
2、存在高征低扣问题，产生征扣不一致的误解。
试点前进项税额按照13%扣除率计算，而大部分农产品 加工企业生产销售的货物适用17%的增值税税率，造成 “高征低扣”的争议。试点后政策规定外购农产品扣除率 与销售产成品的适用税率一致，即如果产成品销售时的增 值税税率为17%，则所耗用的农产品可按照17%的扣除率 抵扣进项税额，这种方法解决了农产品加工企业存在的高 征低扣问题，减轻了企业负担。
二、进项税额转出
计算方法(青国税发〔2012〕100号)：
1、单一使用农产品原材料生产的试点企业应转出进项税 额计算方法： （1）抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额）/（1-13%）× 13% 库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成 品金额*单耗扣除标准 （2）抵扣凭证为增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额） × 13% （3）混有前两种抵扣凭证的，按上述两类抵扣凭证开具金 额（含税价）的比例分别计算。
3、试点前农产品行业中存在的税款倒挂问题，企业税负 不均衡。
例如：某企业购进农产品一批，开具农产品收购发票金额 为1000万元，该公司以1010万元价格售出。 购进扣税法：计算进项税额=1000× 13%=130万，销项 税额=1010/（1+13%） × 13%=116.19万元。 核定扣除法：计算进项税额=1000/（1+13%） × 13%=115.04万元
农产品增值税进项税额核定扣除办法简介
农产品增值税进项税额核定扣除办法简介第一部分政策出台背景上世纪90年代以来，鉴于我国农业发展水平较低，尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件，同时农产品流通及加工行业刚刚起步，无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力，因此我国对农业生产者自产的农产品实施免征增值税优惠，同时为进一步解决下游生产企业抵扣问题，允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，按照买价和１３％的扣除率计算抵扣进项税额。
值得关注的是，现行农产品抵扣政策在促进农产品生产和流通发展发挥重要作用的同时，实际执行中的一些不利因素逐渐显现。
一方面，农产品抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式，在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能，也使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，导致利用农产品收购发票偷骗税的案件时有发生。
另一方面，现行农产品抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴，但由于虚拟抵扣的进项税额按照１３％的扣除率计算，而大部分农产品加工企业生产销售的货物适用１７％的增值税税率，经常会引起所谓“高征低扣”的误解，结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担，使得政策执行十分被动，争议不断。
针对这一现状，2012年，财政部和国家税务总局提出了调整农产品抵扣政策的新方案，其核心是继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策，同时，改变当前农产品加工和流通企业凭农产品收购发票直接计算抵扣进项税额的做法，实行农产品进项税额核定扣除办法。
核定扣除办法取消农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量来确定当期可抵扣的进项税额，则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。
2014年4月，为进一步减轻企业负担，降低企业涉税风险，省局结合各地市上报扩围建议，会同省经信委在全省棉纺纱、缫丝加工、山核桃等行业开展农产品核定扣除试点调研，并组织各级国税机关开展全省统一扣除标准的测算工作。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。
农产品进项税额核定办法
农产品进项税额核定办法自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳人农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号附件1)有关规定抵扣对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准(见表2-6)。
表2-6 全国统一的部分液体乳及乳制品扣除标准表单位:吨农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品。
试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
1.试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额可按照以下方法核定:(1)投人产出法:参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税,下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称扣除率)计算。
公式如下:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含釆购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式如下: 期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)÷(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)(2)成本法:依据试点纳税人年度会计核算资料,计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。
河北省国家税务局关于发布《农产品增值税进项税额核定扣除管理办法》的公告-2014年第16号
河北省国家税务局关于发布《农产品增值税进项税额核定扣除管理办法》的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河北省国家税务局关于发布《农产品增值税进项税额核定扣除管理办法》的公告2014年第16号为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理，加强税收征管，促进企业发展，现将《农产品增值税进项税额核定扣除管理办法》予以发布，自2015年2月1日开始施行。
特此公告。
河北省国家税务局2014年12月31日河北省国家税务局农产品增值税进项税额核定扣除管理办法第一章总则第一条为加强农产品增值税进项税额核定扣除的税收管理，依据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）等相关规定，制定本办法。
第二条下列一般纳税人（以下简称“试点纳税人”）均适用本办法：（一）纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的一般纳税人。
（二）委托其他单位和个人加工属于试点范围货物的一般纳税人。
（三）购进的农产品既用于生产试点范围货物，又用于生产非试点范围货物的一般纳税人，或者既生产试点范围货物，又生产非试点范围货物的一般纳税人。
第二章核定扣除方法第三条以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额核定扣除方法包括：投入产出法、成本法、参照法。
（一）投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
农产品增值税进项税额核定扣除政策讲解
（三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装 物、辅助材料、燃料低值易耗品等） 増値税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵和农产品増値税进项税 额＝当期耗用农产品数量x农产品平均购买单价x9％／（1适用税率13％）的包装箱， 2020年2月份耗用原木10立方米，平均购买单价7800元立方米，计算原木进 项税额。
甲加工厂实行成本法农产品核定扣除，公司主要业务是以外购籽棉生产销售 皮棉，2019年农产品耗用率80％，2020年4月份结转皮棉主营业务成本 500000元，计算当月应抵扣农产品进项税额。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本x农产品耗用率x扣 除率/(1+扣除率）＝500000x80％×9％÷（1＋9％）＝33028元
分析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10% 的扣除率计算进项税额。 当期允许抵扣农产品増值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买 单价x10％／（1＋10％）＝10x7800x10％÷（1＋10％）＝7090元。
试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。 试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴
《关于扩大农产品増值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税（2013） 57号），规定自2013年9月1日起，省级税务部门可商同级财政部门，结合本省特点， 选择部分行业开展核定扣除试点工作。
2、全疆推行： 新疆维吾尔自治区国家税务局关于将制糖行业纳入农产品增值税进项税额核定
扣除试点范围的公告（新疆维吾尔自治区国家税务局公告2016年第12号 ） 新疆国税局关于将番茄酱加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范
购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。农产品是指列入 《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品。
农产品核定扣除政策
农产品增值税进项税额核定扣除政策解读一、核定扣除办法的政策调整背景我国为了支持三农发展，长期以来对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。
但凭票定率扣除的“前免后抵、自开自抵”的方式，违背了增值税征税与扣税一致的基本原则，使增值税征税与扣税链条衔接机制出现漏洞，在税制设计层面就为虚开收购发票骗税提供了操作空间。
因为“自开自抵”的方式使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用。
同时，农产品深加工企业销售产品时，多数按照17%的税率计算销项税额，扣除却按照13%扣除率计算进项税额，造成一些纳税人误解，认为如此“高征低扣”不合理。
另外，近些年来，农产品收购发票虚开案件一直层出不穷，因为案件涉及广大农民，日常的税收征管成本和税务稽查成本都很高。
二、核定扣除办法政策变化情况试行核定扣除，不是不允许抵扣农产品带来的进项税额，而是改变了抵扣时间、计算方法、计算依据、扣除率。
将财税〔2012〕38号文件所附《农产品增值税进项税额核定扣除实施办法》的第四条、第七条，与《增值税暂行条例》的第八条对照，试行核定扣除前后进项税额抵扣的区别是：购进——全额——凭票（四种凭证）——13%扣除；销售——耗用——账簿记载——13%或17%扣除。
试行核定扣除，改变了《增值税暂行条例》现行规定的凭票扣税法，核定扣除这一办法的本质是“账簿法”（或者称为“查账扣除法”）。
（一）由凭票扣除改为核定扣除。
将农产品进项税额与现有抵扣凭证（如农产品收购发票）脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量和平均购买单价确定当期可抵扣的进项税额。
但是，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，进项税额仍按现行有关规定抵扣。
（二）进项抵扣时间购进环节改为销售环节。