纳税筹划的基本方法及其案例分析
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业、个人通过合法的方式，通过利用税法的相关规定，合理安排自己的经济活动和交易行为，以达到减少纳税负担的目的。
纳税筹划的核心目标是合法避税，即在合法的范围内最大限度地减少税务负担。
纳税筹划案例分析一般会从企业和个人两个层面展开，下面分别就企业和个人两个层面进行案例分析。
某企业为了减少企业所得税的税负，采取了以下几种筹划方式：1.合理利用税收优惠政策：某企业位于国家级经济开发区，享受到了国家对于该区域内企业的税收优惠政策。
企业利用这一政策，主动将生产基地设立在该区域，获得了企业所得税的减免，从而有效降低了企业的税负。
2.外包服务费用：为了减少企业的利润额，某企业将一部分业务外包给其他企业，以支付外包服务费用的方式抵扣企业的利润额。
在合法的范围内，通过外包服务的费用抵免，企业可以有效减少税务负担。
3.合理分配企业利润：某企业通过合理分配企业利润的方式，将更多的利润分配给股东，降低企业自身的应纳税所得额。
企业利润的合理分配需要遵循税法的相关规定，不能超过规定的范围，以免触犯税法。
1.合理分配个人收入：某个人将工资收入、股票收入、房屋租金收入等分散于家庭成员名下，合理分配个人收入，以降低个人所得税的税率。
在合法的范围内，通过合理的家庭财务规划，可以有效地减少个人所得税的税负。
2.合理利用个人所得税的减免政策：某个人具备一定的家庭条件，可以享受到个人所得税的减免政策，比如养老金的缴纳、子女教育费用的抵扣等。
个人通过合理利用这些减免政策，可以降低个人所得税的税负。
3.合理减少个税征收基数：某个人还可以通过合理使用个税减免项目，减少个税征收基数，从而降低个人所得税的税负。
比如个人购买住房可以享受按揭贷款利息的税前扣除，以及赡养老人等情况的扣除。
纳税筹划通过合理遵循相关税法规定，合法地减少纳税负担，是企业和个人可以采取的一种合理方式。
企业和个人在进行纳税筹划时需注意合法性和规范性，避免触犯税法。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合理利用税收政策，最大限度地减少纳税负担，同时合法合规地降低纳税风险的一种行为。
本文将通过两个案例来分析纳税筹划的具体操作方法和效果。
案例一：企业所得税筹划某公司是一家电子产品制造企业，根据最新的法律规定，该企业可以享受研发费用加计扣除政策。
在过去的一年中，该企业共投入了500万元用于研发项目，并取得了相应的研发成果。
按照税法规定，企业可以将实际发生的研发费用在计税基数的基础上增加50%进行扣除。
在纳税筹划中，该企业可以合理结算研发费用，使其达到税法规定的要求，从而享受研发费用加计扣除政策。
具体操作如下：1.明确研发费用的界定和计算方法，包括与研发项目相关的人员工资、实验材料、设备租赁等费用。
2.将研发费用逐月结算，确保符合税务法规定的时间限制。
3.按照法定税率计算企业所得税，并根据规定的加计扣除比例，计算研发费用的加计扣除金额。
通过这样的纳税筹划，该企业将享受到500万元研发费用的加计扣除，从而减少了纳税金额。
假设企业的所得税税率为25%，则加计扣除后的企业所得税减少了125万元。
某个人是一位高收入的专业人士，每年的工资收入超过350万元，超过了个人所得税最高税率的范围。
在面对高额的个人所得税时，他想通过合理的纳税筹划来减少纳税金额。
在纳税筹划中，他可以选择合法合规的税收避免方式，如通过合理的税收优惠政策、合理的扣除和减免项目等方式来降低所得税负担。
具体操作如下：1.利用子女教育支出扣除，根据税法规定，个人可以按照每个子女每年5000元的标准扣除。
2.利用住房贷款利息扣除，根据税法规定，个人在还贷期内的住房贷款利息可以全额扣除。
3.通过满足居民外汇时限要求，在合规的前提下进行跨境个人税务筹划。
通过这样的纳税筹划，该个人可以合理地减少个人所得税的负担。
假设个人所得税最高税率为35%，通过合理的扣除和减免项目，他的个人所得税将大大降低。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例案例一：房产税减免筹划公司在城市A购买了一个商业物业，并出租给一家连锁超市作为其分店。
公司在购置该物业时，充分考虑到房产税的问题，并寻求了合适的纳税筹划方案。
1.按照市场价值评估物业：公司可以委托第三方评估机构对物业进行评估，取得合理的市场价值，并向税务局提供评估报告作为纳税依据。
如果评估结果低于公司认购价，公司可以凭此申请房产税的减免。
2.申请租金抵扣：根据税务法规定，出租商业物业的房主可以将租金作为准予扣除的支出项。
公司可以提交租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
经过仔细的权衡和计算，公司决定采取以上三种方案的组合方式进行房产税的减免筹划。
公司先委托第三方评估机构对物业进行评估，并取得评估报告。
评估结果表明，物业的市场价值低于公司认购价。
同时，公司提供了租赁合同和相关凭证，申请将租金作为房产税的减免。
此外，公司还评估了自身的注册资本和业务模式，并决定调整注册资本，将其调整到最适合的金额。
以此来减少应纳税额。
最终，公司通过这些筹划方案成功降低了房产税的缴纳金额，为自身节省了大量纳税成本。
案例二：个人所得税优化筹划一些体工商户在城市B开设了一家餐厅。
由于餐厅的经营状况较好，个体工商户需要进行个人所得税的优化筹划，以降低纳税额。
为了降低个人所得税的缴纳金额，个体工商户采取了以下几个筹划方案：1.合理的费用扣除：个体工商户可以合理地将自己的开支列为餐厅的经营费用进行扣除。
例如，购买食材、员工工资等费用可以纳入费用扣除范围。
通过合理的费用扣除，个体工商户可以降低经营所得，从而降低个人所得税的缴纳金额。
2.报酬分配筹划：个体工商户可以将部分经营所得以分红或转移给家庭成员的方式，分散个人所得税的负担。
例如，可以将一部分经营所得作为家庭成员的工资或红利发放。
通过这些筹划方案的实施，个体工商户成功降低了个人所得税的缴纳金额，为自己节省了大量纳税成本。
纳税筹划的基本方法及其案例分析
纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的目的主要有：——减轻税收负担，实现税后利润最大化；——获取资金时间价值；——降低办税成本，提高办税效率；——维护纳税人合法权益。
偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。
偷税：其显著特征为行为的违法性。
避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。
纳税筹划的类别和特征：类别：——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。
——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。
战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。
——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。
特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础：——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权；——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。
例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。
设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。
甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-11-02 查看次数：816税收筹划的基本做法是：对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收负担较轻的方案。
因此，税收筹划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营活动方式，以使当期或以后的应纳税额减少，实现直接或间接减轻税收负担的目的。
可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：（一）不予征税方法不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。
每一种税都规定有明确的税收征税范围，相当于具体税种而言，只对纳入征税范围的经营行为、所得或财产征税，对于没有纳入征税范围的则不予征税，纳税人可以在对照税收政策、权衡各方面利益的前提下，对经营、投资、理财活动作出事前安排，在多种备选方案中选择不予征税的方案。
如：我国现行税收政策规定，在不动产出售、出租和投资等方案中，从营业税不予征税角度考虑，可以选择投资方式；在土地、地上建筑物及其附着物的出售、出租或投资等方案中，从土地增值税不予征税角度考虑，可以选择出租或投资方案。
不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税同时应征类似的税种，如按我国现行税收政策规定，提供的运输劳务虽然不予征收增值税，但应征收营业税；二是不予征收某税同时也不征收类似税，如前述的以不动产或无形资产对外投资。
按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税，也不征收增值税。
（二）减免税方法减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。
许多税种国家在规定征税的具体政策同时，对于特殊的经营活动或纳税人，通过减免税优惠政策作出照顾或鼓励的政策规定，纳税人可以对照国家减免税的优惠政策条件，事前对其经营、投资、理财等活动进行安排，以求符合条件，办理相应的报批或备案手续，享受减税或免税。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法手段，根据税法规定，优化税负结构，从而减少纳税金额的一种行为。
纳税筹划通常分为国际纳税筹划和国内纳税筹划两大类。
国际纳税筹划主要是利用各国之间的税法差异和税收协定等优化全球企业的税务筹划，而国内纳税筹划则是针对国内企业的税务筹划。
下面将以某国内企业的案例分析为例，介绍国内纳税筹划的具体操作和效果。
某企业是一家中型企业，主要从事制造业。
在前几年，该企业的纳税金额较高，对企业的盈利水平有一定影响。
为了降低纳税金额，该企业决定进行纳税筹划。
首先，该企业调整了其财务结构。
通过对企业内部的财务结构进行合理调整，将税基减少部分放在利润低税率的部分，将税基增加部分放在利润高税率的部分，从而降低整体的税负水平。
通过合理调整财务结构，企业能够充分利用税法的规定，合法地降低纳税金额。
其次，该企业创新了产品结构。
通过研发和推广新产品，在产品结构上进行合理调整，将利润高的产品占比提高，将利润低的产品占比降低。
这样一来，企业的总利润可能会有所增加，但是由于利润高的产品纳税金额较多，而利润低的产品纳税金额较少，从而对企业的纳税水平降低有一定影响。
再次，该企业优化了资金运作方式。
通过合理规划资金的流向和运作方式，例如选择合适的时机对利润进行结转，将高税率的利润结转到低税率的年度，从而降低纳税金额。
此外，企业还可以通过调整资金流动的路径，将高税率的利润转移到低税率的地区或国家，进一步降低纳税金额。
最后，该企业积极利用税收优惠政策。
对于符合条件的企业，国家会给予一些税收优惠政策，例如减免企业所得税、减免增值税等。
该企业积极了解和申请相关的税收优惠政策，减少纳税金额。
通过上述纳税筹划措施的实施，该企业成功地降低了纳税金额，提高了企业的盈利水平。
但需要注意的是，纳税筹划是在合法范围内进行的，企业需要充分遵守税法的规定，不得利用不正当手段逃避纳税责任。
总结起来，纳税筹划是企业或个人在遵守税法规定的前提下，通过合理调整财务结构、创新产品结构、优化资金运作方式和积极利用税收优惠政策等手段，减少纳税金额的行为。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析1.引言在当前的经济环境中，企业所得税筹划变得越来越重要。
企业所得税是企业税收中的一个重要组成部分，通过合理的筹划和优化，企业可以减少税负，增加利润，提高竞争力。
本文将通过案例分析，探讨企业所得税纳税筹划的具体方法和步骤。
2.案例背景本案例涉及一家制造业企业，该企业年销售额为1亿元，利润总额为5000万元。
企业所得税税率为25%。
3.企业所得税纳税筹划目标本案例的企业所得税纳税筹划目标是通过合理的优化，减少企业所得税额，提高企业利润。
4.案例分析a) 企业纳税筹划前的税负情况根据企业利润总额和税率，企业所得税额为5000万元25% = 1250万元。
b) 案例分析1：合理利用费用扣除政策企业应充分利用费用扣除政策，合理安排和使用各项费用，以减少应纳税额。
比如，通过加大研发投入，可以享受研发费用加计扣除的优惠政策；通过提高员工福利，可以享受企业所得税抵扣政策等。
c) 案例分析2：合理调整盈利分配企业可以通过合理调整盈利分配方式，减少应纳税额。
比如，将利润用于投资扩大生产规模，享受企业所得税优惠政策；合理运用股权激励，将部分利润分配给员工，降低企业所得税负担等。
d) 案例分析3：合理进行跨地区布局如果企业在不同地区有分支机构或子公司，可以合理进行跨地区布局，利用地区差异，优化企业所得税负。
比如，将高税负地区的利润通过内部分账方式分配到低税负地区等。
e) 案例分析4：合理利用税收优惠政策企业应充分了解并合理利用各类税收优惠政策，如众创空间税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，以减轻企业所得税负担。
5.结论通过以上分析，本案例的企业所得税纳税筹划可以采取多种方法，如合理利用费用扣除政策、调整盈利分配、跨地区布局和利用税收优惠政策等，来减少企业所得税负担，提高企业利润。
附件：本文档所涉及的附件包括：案例数据表格、研发费用加计扣除政策细则、股权激励政策细则等。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合理的税务安排，合法地降低个人或企业的纳税负担。
下面将通过一个案例来分析纳税筹划的具体操作。
某企业为了降低纳税负担，采取了以下筹划措施：1. 合理调整收入结构：企业可以通过调整收入结构，将高税率的收入项目转化为低税率的收入项目。
某企业经营多个业务，其中一项业务的利润较高而税率也较高，而另一项业务的利润较低且税率较低，企业可以适当调整业务比例，将部分高税率的利润转移到低税率的业务中，从而实现降低纳税负担的目的。
2. 合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一些税收优惠政策，例如减免税、免税、扣除等。
企业可以通过合理利用这些税收优惠政策来降低纳税负担。
某企业在购买生产设备时，可以选择购买符合政府免税政策的设备，从而节省纳税金额。
3. 合理分配利润：企业可以通过合理分配利润，将一部分利润用于资本扩大再生产或再投资，从而推迟利润的纳税时间。
在分配利润时，也可以将利润以股权形式分配给员工或合作伙伴，通过分担纳税义务来降低企业的纳税负担。
4. 合理选择税务管辖地：企业可以通过选择不同的税务管辖地来降低纳税负担。
不同国家或地区的税收政策存在差异，企业可以选择在税率较低的地区设立分支机构或注册公司，从而降低纳税负担。
5. 合理安排资金调度：企业可以通过合理安排资金调度，避免造成利润波动，从而降低纳税负担。
企业可以合理安排应收账款的收回时间，避免在同一纳税年度内发生大额的应收账款收回，从而避免造成利润的大幅增加。
纳税筹划是企业合法降低纳税负担的一种方法。
通过合理调整收入结构、合理利用税收优惠政策、合理分配利润、合理选择税务管辖地和合理安排资金调度，企业可以降低纳税负担，提高经济效益。
在进行纳税筹划时，企业应确保筹划行为合法合规，遵守相关的税法规定，避免违法纳税行为带来的风险和处罚。
纳税筹划的基本方法及其案例分析(doc 11页)
纳税筹划的基本方法及其案例分析(doc 11页)纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的目的主要有：——减轻税收负担，实现税后利润最大化；——获取资金时间价值；——降低办税成本，提高办税效率；——维护纳税人合法权益。
偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。
偷税：其显著特征为行为的违法性。
避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。
纳税筹划的类别和特征：类别：——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。
——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。
战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。
——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。
特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础：——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权；——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：（一）将计税依据（税基）从某个纳税人转移到另一个纳税人1、利用享受税收优惠关联企业进行筹划。
其目的在于将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区的企业实现，有时也会反向操作。
这种案例主要发生在享受特定优惠政策（如福利企业）与相关企业之间、外商投资企业与其股东之间、母子公司之间等。
从地域范围上看，既有国际上跨国（地区）间的转移，也有国内跨地区的转移。
对这种方法的限制：日益严密、严格的国际税制和我国《税收征收管理法》及有关实体法的规定。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是企业在法律、税收法规的范围内，充分利用税收优惠政策和税收规划技术，合理选择适宜的税收结构、税收安排和税收方案，以达到减少税收负担，提高税负效益，降低企业成本，促进企业发展的目的。
下面以某企业为例，介绍纳税筹划的实际操作过程。
某企业是一家生产型企业，主要生产某种商品。
该企业年营业收入约500万元，年利润约为100万元。
由于采用了传统的纳税方式，每月交纳增值税和企业所得税，造成企业负担较大，影响了企业的发展。
在税务顾问的指导下，该企业进行了纳税筹划。
具体措施如下：一、利用现有税收优惠政策1. 报废资产的处理。
企业可以将报废的固定资产按照规定报废，取得相应的折旧准备金，用于冲销资产损失。
这样既能减少企业负担，又能提高企业的资金利用效率。
2. 利用税务局主动发现、纠正税收违法行为的政策。
企业可以将自己的纳税记录主动提交给税务局审核，以便税务局及时发现并纠正企业的税收违法行为。
这样可以避免企业在税务局进行税务清查时遭受不必要的麻烦和罚款。
3. 利用税收优惠政策。
企业可以通过保险等方式购买保险，为员工提供健康、意外保险等服务。
这样既能提高员工福利，又能利用税收优惠政策，减少企业负担。
二、选择税制合适的结构1. 选择合适的纳税方式。
根据企业的经营情况，可以选择应缴企业所得税规模适当的一般纳税人或者小规模纳税人，以减轻企业税收负担。
2. 选择合适的税收筹划策略。
企业可以在法律、税收法规的范围内采用合理、合法的税收筹划策略，如设立子公司、收购其他企业、采用中间企业等，以达到税收优化和降低企业成本的效果。
三、合理利用税收减免政策1. 利用税收减免政策。
企业可以通过购买节能设备、环保设备等方式，获得相应的税收减免，提高企业经济效益。
2. 利用特定的税收减免政策。
如在某些地区所有企业都可以享受某种税收减免政策等。
通过以上纳税筹划措施的实施，该企业年度税收负担从之前的50万元降至20万元，有效地提升了企业的利润水平，增强了企业的竞争力。
纳税筹划实务与案例
纳税筹划实务与案例纳税筹划是指在不违反法律的前提下，通过合理运用税收政策的优惠措施，对纳税人进行合法的税收规避，从而降低纳税负担的一种合理方式。
下面，将从企业所得税筹划、增值税筹划和个人所得税筹划三个方面，分别介绍纳税筹划的实务和案例。
一、企业所得税筹划1.利用税务优惠政策公司为了促进技术创新，通过合法途径申请了技术研发费用加计扣除的政策，将一些符合条件的研发费用以项目形式进行报销，最终成功降低了企业所得税的税额。
2.合理调整企业利润公司在完成一项大型工程后，出现了较大的盈余。
在纳税筹划中，该公司合理调整企业利润，进行资本金的设置，从而分割该盈余到未分配利润账户中，以延缓企业所得税缴纳。
二、增值税筹划1.适用适用含税销售法公司为了提高销售额，采用了含税销售法。
公司在对外报价时，在价格中含有一定比例的增值税，以此来吸引客户下单。
通过这种筹划方式，公司将原本应缴纳的增值税负担转嫁给了客户，降低了企业的税负。
2.利用增值税发票公司在税负较高的一段时间内，采取了利用增值税发票的筹划方式。
该公司出售一些价值较低的商品，但通过开具高额增值税发票，将应缴纳的增值税转嫁给其他企业，从而降低了自身的纳税负担。
三、个人所得税筹划1.合理规避个税一些体工商户为了规避个人所得税，将部分收入转移至配偶或其他家庭成员名下注册的公司，减少了自身需要缴纳的个人所得税。
2.灵活选择个人所得税计算方法高收入个人通过选择限额扣除法，灵活调整工资发放时间，使得每月计算个人所得税时优先扣除个税起征点，并将较高的收入集中在年度末期进行发放，从而减轻了个人所得税的负担。
以上是企业所得税、增值税和个人所得税三个方面的纳税筹划实务与案例。
纳税筹划虽然可以在法律允许的范围内合理降低税负，但建议纳税人在筹划过程中需遵守法律法规，避免违规操作，以免导致不必要的风险和损失。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
纳税筹划案例全套精讲与分析
纳税筹划案例全套精讲与分析引言纳税筹划是指通过合法手段，结合税收法律法规的规定，通过合理规划和优化财务结构，来减少纳税负担并提高企业盈利能力的一种经营管理活动。
在实际操作中，纳税筹划案例的分析与研究对企业的经营发展至关重要。
本文将从实际案例出发，对纳税筹划的各个方面进行全面讲解与分析。
纳税筹划案例一：跨境电商的合理纳税筹划跨境电商作为近年来发展迅猛的行业，其纳税筹划具有一定的复杂性。
以某跨境电商企业为例，该企业主要从海外进口商品，并通过电商平台进行销售。
在纳税筹划上，该企业可以通过以下策略来降低税负：1.合理选择进口方式：根据不同国家的税收政策和禁限措施，选择合适的进口方式，如保税仓储、直邮等方式，以降低进口环节的税负。
2.深度挖掘进口税收政策：了解不同商品在各国的分类规则和税率，通过合理申报和分类，减少进口环节的关税。
3.财务结构优化：通过合理调整公司财务结构，合理划分利润，避免过渡集中利润于高税率地区，降低纳税负担。
通过以上策略，该企业在合规的前提下，降低了进口环节的税负，提高了利润。
纳税筹划案例二：企业并购重组的税务筹划企业并购重组是企业快速发展壮大的一种经营战略。
在并购重组过程中，合理的税务筹划能够最大程度地减少税负，并为企业创造利润。
以某企业收购上市公司为例，该企业可以通过以下纳税筹划措施来降低税负：1.资产评估优化：在并购前进行资产评估，合理确定资产价值，以减少重组过程中的税负。
2.增值税筹划：根据不同企业的增值税纳税方式和政策，制定合适的增值税筹划方案，以降低税负。
3.利润划分调整：合理调整并购重组后企业的利润划分方式，避免高税率地区过多集中利润，减少税负。
通过以上策略，该企业在并购重组过程中成功降低了税负，提高了企业的盈利能力。
纳税筹划案例三：高科技企业的研发费用税务筹划高科技企业在不断创新的过程中，需要大量的研发投入。
在税务筹划上，高科技企业可以通过以下措施降低税负：1.研发费用抵扣优化：合理抵扣研发费用，根据国家相关政策规定，最大限度地减少应纳税额。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法的手段和方法，对纳税事项进行分析、研究，以达到减少税负、优化税收结构和提高纳税效益的目的。
本文将结合具体案例，对纳税筹划进行分析。
案例一：某企业的税务筹划某企业人员收入较高，每个月要缴纳大额个人所得税。
通过分析企业的税务情况，发现该企业拥有一处空置的物业，决定通过租赁该物业给予员工用于居住，并根据相关法规和规定，合理调整员工工资结构，将一部分工资列为住房津贴。
这样一来，公司可以将租赁收入作为企业经营收入，而员工则可以将工资中的部分金额减少个人所得税的计税基数，从而减少个人所得税的缴纳金额。
通过这种方式，企业实现了减税的目标，同时也增加了对员工的福利待遇，提高了员工的满意度。
案例二：个人所得税筹划某个体工商户经营多年，利润较高，需要缴纳高额的个人所得税。
通过咨询专业人士和研究相关法规，他发现可以通过合理的账务处理和资金的合理运作来减少个人所得税的缴纳金额。
他将部分利润用于投资公司债券、股票等金融产品，使得资金有了新的来源和去向。
这样一来，个体工商户的利润减少了，个人所得税的计税基数也减少了，从而减少了个人所得税的缴纳金额。
通过金融产品的投资，他还能获得额外的收益，增加了资金的利用效率。
案例三：股权转让筹划某上市公司股东A拥有大量股权，由于公司业绩下滑，股价低迷，A希望以高价将股权卖出，以便获得更高的收益。
通过与专业中介机构的合作，A发现可以通过股权转让的方式进行筹划。
中介机构帮助A将股权交易进行拆分和整合，将股权出售分散在多个买家之间，以达到避免交易过程中的较高印花税以及个人所得税的目的。
通过这种方式，A成功实现了高价出售股权，并减少了税务方面的风险和负担。
通过以上案例可以看出，纳税筹划可以通过合理利用税收政策和规定，通过调整资金的使用方式、调整企业的经营结构，以及通过合法的交易方式等来减少税负、优化税收结构和提高纳税效益。
但是需要注意的是，纳税筹划必须符合法律法规，并且需要全面评估筹划方式的合理性和风险性，确保合法合规。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指依法合规地利用税法规定的各种减免、优惠等政策，通过合理规划财务和税务事务，使纳税人在合法范围内减少纳税负担，达到最大化的经济利益，并提高企业的竞争优势。
纳税筹划是财务工作中极为重要的一环，对企业的经营效益和财务成本都有着非常重要的影响。
下面我们来分析一下关于纳税筹划的案例。
案例一：A公司的营业收入逐年增长，在经过纳税筹划后，税负率有所下降，财务成本大大减少。
A公司是一家集团公司，主营业务包括房地产开发、物流、金融等多个领域。
在过去几年中，A公司的营业收入不断增长，但是由于税率较高，税负率也相应地上升，导致企业的财务成本不断增加。
在此时，A公司决定进行纳税筹划，通过合理规避税收，降低税负率，从而减少财务成本。
经过充分调研和分析，A公司决定采取多种筹划方法，包括合理规避高额利润、合理利用税收减免政策等。
结果显示，在经过一段时间的纳税筹划后，A公司的税负率明显下降，企业的财务成本大大减少。
企业的经营效益和竞争优势也得到了明显的提升。
案例二：B公司的进口商品因高额关税而增加了财务成本，通过纳税筹划成功减少了关税支出。
B公司是一家外贸公司，主要从事进口商品的销售。
由于进口商品的关税较高，加之汇率波动等因素，导致B公司的财务成本明显增加。
经过一段时间的筹划，B公司成功地降低了进口商品的关税支出，大大减少了财务成本。
B公司还通过多种方式合理规避了税收，减少了企业的税负率，提高了企业的竞争力。
纳税筹划案例分析
纳税筹划案例分析纳税筹划是指通过合法手段，合理调整纳税人财务状况，以降低纳税负担或推迟税款缴纳时间的一种管理技术和筹划方法。
下面将通过一个案例分析，介绍纳税筹划的实际应用。
案例背景：公司为一家小型企业，主要经营画材零售业务。
由于市场竞争激烈，公司盈利水平较低，纳税金额较高，导致公司经营压力增大。
为了减轻纳税负担，公司同时希望合法合规地进行纳税筹划。
筹划目标：降低公司的纳税负担，提高公司的盈利能力，推迟税款缴纳时间。
筹划方案：1.企业所得税税前扣费：根据税法规定，公司可合理利用税前扣费的优惠政策。
通过合理使用扣费项目，将一部分盈利转化为合法的费用支出，从而降低企业所得税税额。
例如，公司可以将一部分利润用于培训员工、购买办公设备等，将这些费用计入企业所得税税前扣费项目，从而减少应纳税所得额。
2.捐赠公益事业：公司可通过向公益机构捐赠资金、物品等方式，享受相应的税收优惠政策。
捐赠时，需确保捐赠行为真实合法，且捐赠对象符合税法规定的资格要求。
通过捐赠公益事业，不仅能减少企业所得税负担，还可以提高公司的社会形象。
3.合理运用税收优惠政策：公司应根据自身的经营情况，合理运用各类税收优惠政策。
例如，合理报销各项抵税费用，如研发费用、技术创新费用等；利用税收优惠地带开展业务，降低税负；合理运用企业所得税税前扣费、企业所得税汇算清缴等政策，减少应纳税额；遵循税法规定的期末结转原则，合理规划费用，降低应纳税额。
4.合理计划纳税时间：公司可通过合理安排属期，推迟税款的缴纳时间。
通过将应纳税所得额分配到两个不同年度，可以推迟税款的缴纳。
例如，如果公司在年底前完成项合同并实现收入，可以考虑将部分成本费用拖到下一年度结算，从而推迟税款的缴纳。
案例结论：通过合理运用税收优惠政策，合理调整财务状况，并推迟税款缴纳时间，可以有效降低公司的纳税负担。
然而，对于纳税筹划来说，合法合规是第一原则，企业应严格遵循税法规定，避免利用非法手段，以免导致纳税纠纷。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是企业为降低税负而合理利用法律、政策等手段进行的一种税务管理活动。
纳税筹划的目标是最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力，同时也要遵循法律法规的规定，避免违法违规行为。
下面以某企业为例，分析如何进行纳税筹划。
某企业是一家生产和销售电子产品的企业，主要销售对象是国内的批发商和零售商。
企业拥有自己的生产厂房和仓库，同时还有一些固定资产，如机器设备、办公设备等。
在进行纳税筹划之前，首先需要对企业的情况进行综合分析和评估。
第一步，分析企业的税负水平。
首先要了解企业的税负情况，包括所得税、增值税、企业所得税等税种。
通过查看企业的财务报表和纳税申报表，可以了解到企业过去一段时间的纳税金额和税负水平。
同时要观察企业所属行业的税负水平，了解到行业的平均税负水平，以便对比分析。
第二步，分析企业的纳税筹划空间。
企业的纳税筹划空间是指企业可以通过合理利用法律、政策等手段进行的合法减税行为。
通过分析企业的运营模式、业务流程、资产结构等，可以确定企业的减税空间。
企业可以通过合理调整业务流程，利用税收优惠政策减少税负；通过合理进行资产配置，实现资产负债优化，减少税负等。
第三步，制定纳税筹划方案。
根据对企业税负水平和筹划空间的分析，制定合理的纳税筹划方案。
方案要考虑到企业的经营需求、税收政策等多个因素，确保方案的可行性和合法性。
同时要在方案中明确责任人和实施时间，确保方案的有效执行。
接下来以某企业为例，具体分析纳税筹划方案的制定和实施。
某企业的税负水平较高，税收成本占据其销售收入的较大比例，使得企业盈利能力较低。
通过对企业税负情况的分析和分析企业的纳税筹划空间，制定如下纳税筹划方案：1.合理利用税收优惠政策: 根据企业所属行业的税收优惠政策，合理利用政策提供的减税优惠，如在购买设备或扩大生产规模时，享受税收抵扣和减免政策，减少增值税负担。
2.优化资产负债结构：通过合理进行资产配置和负债调整，实现资产负债结构的优化，减少税负。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指根据税法规定和税收政策进行合法优化税收结构的一种行为。
通过合理规避税收风险和减少税收成本，达到最大限度地合法节约税款的目的。
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是企业长期发展的重要战略。
一、案例背景某ABC有限公司是一家专业的软件开发公司，从事软件开发和销售业务。
公司目前处于发展初期，销售额逐年增长，盈利能力较强。
但由于行业特点和经营模式，公司税负较高，导致税收成本较大。
公司希望通过纳税筹划来合法规避税收风险，降低税收成本，提升盈利能力。
二、问题分析1.公司纳税筹划的目标公司希望通过纳税筹划来达到以下目标：合法避税，减少税收成本；优化税收结构，提升盈利能力；规避税收风险，确保合规经营。
2.公司纳税筹划面临的挑战公司纳税筹划面临的挑战主要包括：税法法规日新月异，纳税环境复杂多变；税务管理部门监管力度加大，违规纳税行为容易受到处罚；税收政策不确定性较大，影响纳税筹划的实施效果。
三、纳税筹划分析1.优化税收结构公司可以通过调整业务结构和盈利模式，合理分配利润和投资收益，减少税收负担。
将部分盈利通过投资方式转移到子公司或关联公司，利用其低税率地区的税收优惠政策，降低整体税负。
2.合法避税公司可以通过合理利用税收优惠政策和减免办法，降低整体税负。
合理申请高新技术企业认定，享受税收优惠政策；合理开展研发活动，申报研发费用税前扣除，减少实际应纳税额。
3.规避税收风险公司应加强纳税合规管理，规避税收风险。
加强内部税收管理，对涉税业务进行合规审查和监测，避免违规行为导致的税收风险；加强涉税合同的合规性审查，避免因合同问题导致的税收风险。
四、纳税筹划实施1.建立纳税筹划团队公司应根据实际情况，建立一支专业的纳税筹划团队，包括税务顾问、财务人员和法律顾问等，共同进行纳税筹划工作。
2.内部培训公司应加强内部税法法规和税收政策的培训，提升员工的纳税筹划意识和能力，确保纳税筹划的顺利实施。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析税收筹划是指通过合法的手段和方法，利用税收制度规定的灵活性，最大限度地降低纳税人应纳税额的行为。
税收筹划既是纳税人权益的维护，也是税收征管的需要。
本文将介绍税收筹划的基本方法，并通过案例分析来进一步解释。
一、税收筹划的基本方法1.合法的税收避免：通过合法的手段，合理利用法律规定的减免、优惠等政策，降低纳税人的应纳税额。
例如，通过积极申请适用税收优惠政策，如减免税、抵免税等，以降低税负。
此外，纳税人还可以通过选择合适的纳税主体或税收管辖地，来降低应纳税额。
2.合理的税费分担：通过与相关方签订合同，合理分配收益、成本和费用，以避免重复征税和税务争议。
例如，在跨境交易中，可以合理安排贸易价格，以避免被征税多次。
3.合规的税收调整：通过合法的方式，进行企业组织结构的调整，以实现税务上的优化。
例如，通过重组、分立、合并等方式，调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
4.合理的税收规划：根据企业的经营特点和税收政策，开展合理的税收规划，以使企业可以最大限度地享受税收优惠。
例如，在投资项目中，可以选择具有税收优惠政策的行业或地区进行投资。
5.合规的税收申报：认真履行税务申报义务，按照法律规定的程序和要求，如期申报纳税申报表，缴纳应纳税款等。
合规的纳税申报可以降低纳税风险，避免罚款和其他法律责任。
二、案例分析案例一：企业为了减少税负，通过以下方式进行税收筹划：1.合理选择纳税主体和税收管辖地：该企业在进行国际业务时，选择成立离岸公司，以减少应纳税额。
通过合理选择离岸地区，享受税收优惠政策，减少纳税负担。
2.合理利用税收优惠政策：该企业在国内设立子公司，通过合理利用税收优惠政策，享受减免税和抵免税等优惠，降低应纳税额。
3.合理调整企业组织结构：该企业通过重组、分立等方式，合理调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
例如，将不同业务分立成多个独立的公司，以避免不同业务之间的扣除限制。
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纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的目的主要有：——减轻税收负担，实现税后利润最大化；——获取资金时间价值；——降低办税成本，提高办税效率；——维护纳税人合法权益。
偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。
偷税：其显著特征为行为的违法性。
避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。
纳税筹划的类别和特征：类别：——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。
——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。
战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。
——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。
特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础：——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权；——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。
例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。
设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。
甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。
如此，有关各方的税负为：乙公司：增值税为零（依据为国税发[1995]288号）企业所得税=（300-270）*33%=99000（元）（依据为国家总局第6号令）甲公司：增值税=290/（1+17%）*17%=421367.52（元）企业所得税为零甲公司产生了较重的增值税税负。
有人提出这样的税收筹划思路：首先由乙公司直接用旧设备与丙公司合资组建丁公司，设备作价290万元，然后再由甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司用拥有的丁公司的股权抵偿甲公司债务300万元。
上述筹划建议可行吗？应如何筹划？纳税筹划的基本要素：计税的基本要素包括纳税人、计税依据、税率、纳税环节、减免税、纳税期限等，其中最关键的要素为计税依据和税率，因为任何一个税种的应纳税额都等于计税依据乘以税率，且该二要素与其他要素间存在着重叠关系，例如减免税优惠就包括税基式（即计税依据）优惠和税率式优惠。
纳税筹划自然是围绕上述要素展开的。
本次课程介绍其中的一些主要内容。
第二篇计税依据的纳税筹划不同税种的计税依据是不同的，如流转税的计税依据为销售额或营业额，所得税的计税依据为应纳税所得额，房产税的计税依据为房产账面原值或租金额。
这种方法是纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间，或者是利用对成本核算方法的选择权，从而达到少纳税或推迟纳税义务发生时间的目的。
这里的价格既有商品销售价格，也有劳务供应价格、无形资产使用费价格、租金价格等。
关于计税依据的纳税筹划可概括为以下几个方面：（一）将计税依据（税基）从某个纳税人转移到另一个纳税人1、利用享受税收优惠关联企业进行筹划。
其目的在于将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区的企业实现，有时也会反向操作。
这种案例主要发生在享受特定优惠政策（如福利企业）与相关企业之间、外商投资企业与其股东之间、母子公司之间等。
从地域范围上看，既有国际上跨国（地区）间的转移，也有国内跨地区的转移。
对这种方法的限制：日益严密、严格的国际税制和我国《税收征收管理法》及有关实体法的规定。
这种方法能够存在的原因：——品牌产品、专利产品等不可比因素的增加；——衡量无形资产交易价格、特许权使用费等方面的尺度难以掌握；——二级市场发育的不完善，等等。
在此方面应注意的问题是：——关联交易价格应在一定的合理区间内加以灵活运用，不可过度；——通过企业组织结构的调整，将获利空间较大的生产环节安排在特定的低税率地区；-将正常定价与销售折扣与折让相结合；——合理利用无形资产等交易价格。
——结合必要的预约定价。
（二）将计税依据（税基）从某个纳税期间转移到另一个纳税期间这种方法存在的基础一是中有关递延纳税的直接规定，二是纳税人可利用对会计政策和税收政策的灵活选择权，从而调节税基的期间分布。
一般来说，推迟纳税义务发生时间（即递延纳税）对纳税人是有利的，但也不尽然。
1、推迟纳税义务发生时间许多企业向客户销售商品时由于未收到货款，故一般不向客户开具发票，也不确认会计收入和计税收入，自然也不反映应纳税款。
而按税法规定，在无特殊合同约定的情况下，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取货款凭据的当天，上述会计处理极易招致税务机关的处罚。
如何合理处理上述问题呢？——纳税人首先应合理利用税法中关于赊销和分期收款发出商品的规定；——其次，纳税人应妥善处理相关细节问题。
2、结合纳税年度的盈亏情况和应税状况选择收入或所得的实现期间例：以实物对外投资如何进行筹划。
某公司以一座房屋对外投资，账面净值800万元，投资作价1200万元。
假定该公司可能存在三种情况：（1）四年前，有 300万元的未弥补亏损；（2）以前无未弥补亏损，当年正常缴税。
（3）当年处于免税年度。
在不同情况下该公司应如何选择？如果上述企业为国有企业，还可采用何种策略？本例生400万元的视同销售所得。
筹划建议：第1、3种情况下选择将400万元计入当年应纳税所得额，在第2种情况下则应尽量选择分五年计税。
筹划依据：有关视同销售及视同销售所得计税的规定，国税发[2004]80号、82号文等。
3、企业重组中纳税义务发生时间的筹划问题为支持企业合理重组，税法中设计了诸多“递延纳税”的规定；而企业重组时如果方法得当，也可以推迟纳税义务的发生时间。
现以后者为例：例：Z省的两个自然人在S省某市设立发一家房地产开发公司甲，注册资本8000万元。
公司在将所购1亿元土地“五通一平”（开发成本及费用约 1000万元）之后，土地市场评估价格已上涨到1.4亿元。
现另一家房地产开发公司乙欲得到该宗地块，如果直接向甲公司购买，则甲公司应纳税款为：营业税=（1.4亿元-1亿元）*5%=200（万元）（注：有的地方解释“国税发[2003]16号”文中差额计税的规定不适用于房地产开发企业，则营业税=1.4亿元*5%=700万元。
）土地增值额=15000-10000-600-（10000+600）*5%-180-275-（10000+600）*20%=1295（万元）土地增值率=1295/13705=9.45%土地增值税=1295*9.45%=388.5（万元）企业所得税=（15000-10000-600-180-320-275-388.5）*33%=1068.045（万元）乙公司应缴契税=15000*3%=450（万元）鉴于此项交易中较重的税负，有位人士为双方设计了一个“纳税筹划”方案：由乙公司及乙公司的大股东（系一自然人）按经评估后的甲公司净资产账面价值 1.1亿元（含土地评估增值5000万元）受让甲公司的全部股权，甲公司变更股权后持续经营，并在新股东的主导下进行后续的房地产开发。
该人士称：甲公司股东将全部股权转让给乙公司股东时，按“财税字[2002]191号”文之规定，无需缴纳营业税；另一方面。
，乙公司及其大股东系通过收购其股权间接取得了土地使用权，而不是通过资产买卖取得土地使用权，这样，甲公司无需为土地增值缴纳土地增值税和企业所得税，可谓“一举两得”。
交易双方遂依计而行，并一次性支付完交易价款，在变更股权的同时，甲公司将土地使用权的账面价值从1亿元调为1.5亿元，差额部分记入“资本公积”。
甲公司经过两年房地产开发、销售，在清盘时进行土地增值税和企业所得税清算时，地价成本均按1.5亿元计算。
然而，当地主管税务机关在对甲企业和乙企业进行纳税检查时，作出了如下处罚决定：1、根据“国税发[1997]71号”文和“国税发 [1998]97号”文的规定：“企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按股权重组前企业资产的账面历史成本计价和计提折旧。
”甲企业的企业所得税纳税处理违反了上述规定，应予补税并罚款；2、根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，计算土地增值额时扣除项目中的“取得土地使用权所支付的金额”是指：“纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用”。
在股权变更前后，甲公司作为“纳税人”的身份是连续的，故计算土地增值额时能够扣除的地价只能是最初购入时的成本1亿元。
因此，甲公司在土地增值方面也构成偷税，应予补税和罚款。
乙公司向甲公司原股东支付股权交易价款时，未代扣代缴个人所得税，应予罚款。
该案例给我们的启示：1、税法中关于企业重组中流转税、企业所得税的规定往往是即时征税还是递延征税的规定，而不是应税或免税的规定，故纳税筹划的着眼点一般是前者而不是后者。
2、在税制中，流转税强调征管链条的连续性和完整性，企业所得税则对获得所得的纳税人征税。
上例中，甲公司的原股东获得了收入和所得，本应缴纳的税款最终却由股权变更后的甲公司缴纳，甲公司及其大股东由于对税法的一知半解和轻信错误的“筹划”意见，并且在股权转让协议中未能预见和约定解决此类问题的条款，导致其损失难以挽回。
所以，真正意义上的纳税筹划应是考虑交易活动中各相关利益人的利益，而不是损此益彼。
上述问题是在所有其他类型企业重组的税收筹划中都应注意的。
（三）降低或控制计税依据（税基）一般来说，降低税基必然降低税额；而控制计税依据，则是通过合同、票据等形式，将计税依据设定在一个合理的水平上，并取得有利的计税效果。
1、货物定价“欲高则不达”例：某企业一台设备的原值为100万元，已使用半年，账面净值95万元，现予出售，拟定价100.8万元。
上述定价合理吗？应如何定价？如果上述设备已使用8年，账面净值25万元，该企业拟将其拆废再将残料卖给废物回收公司，估价15万元，这种方式合理吗？2、不要出现较高的、不利的“推定收入”例：甲企业用一批原值为120万元、净值为80万元、市价（不含税）为100万元的设备抵偿所欠乙公司的债务140万元。