会计核算流程与税务处理
职工薪酬的会计核算与税务处理
职工薪酬的会计核算与税务处理在现代企业中，职工薪酬作为一项重要的管理成本，对于企业的发展和员工的激励起到了至关重要的作用。
因此，对职工薪酬的会计核算和税务处理要进行准确的管理，以确保企业的财务健康和合规性。
本文将重点探讨职工薪酬的会计核算与税务处理的相关问题。
一、职工薪酬的会计核算1.薪酬的构成与计算职工薪酬主要由基本工资、津贴、奖金、绩效工资、加班工资等组成。
在会计核算中，应将不同类型的薪酬明确分开，以便准确核算每一项薪酬的成本和支出。
此外，还需考虑到各种相关福利费用，如养老保险、医疗保险、住房公积金等。
2.薪酬的记账处理在会计账簿中，职工薪酬应当以借贷记账的方式进行处理。
具体来说，应将薪酬支出计入成本或费用账户，同时记入应付职工薪酬的贷方账户。
当薪酬实际发放后，再核对账目，确保应付与实付金额一致。
3.职工薪酬的估计与准备在会计核算中，为了保证财务报表的准确性，有时需要进行职工薪酬的估计与准备。
例如，尚未支付的年终奖金可以根据企业约定的奖励标准进行估计，并在财务报表中反映出来。
这样可以更好地反映企业的财务状况和经营成果。
二、职工薪酬的税务处理1.税前与税后薪酬在税务处理中，职工薪酬可以分为税前和税后薪酬两部分。
税前薪酬是指企业根据工资制度约定的薪酬数额；税后薪酬是指职工实际获得的薪酬金额，扣除了各项税金和其他相关费用。
企业需要根据国家税法规定，按照不同的税率和税法规定进行相应的计算和申报。
2.个人所得税的计算与代扣代缴根据我国个人所得税法规定，企业需要为每位员工计算个人所得税的应纳税额，并在发放薪酬时进行代扣代缴。
个人所得税的计算一般根据税法规定的税率表和计算公式进行，同时还需要考虑到各类税前扣除项目和税率调整等因素。
3.社会保险费的缴纳与申报除个人所得税外，企业还需要按照国家规定缴纳职工社会保险费。
社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等。
企业应根据员工实际工资额和社保费率计算出应缴纳的费用，并及时向社保部门进行缴纳和申报。
会计核算与税务筹划了解会计核算和税务筹划的关系
会计核算与税务筹划了解会计核算和税务筹划的关系会计核算与税务筹划是财务管理中两个重要的概念，它们之间存在着密切的联系和互动。
本文将从会计核算和税务筹划的定义、作用、关系等方面展开论述，帮助读者更好地了解会计核算和税务筹划的关系。
一、会计核算的定义和作用会计核算是指通过收集、记录、分类、登记、报告和分析各项经济业务，对企业的资产、负债、所有者权益和收入、成本、费用进行计量和核算的过程。
它是企业财务管理的基础工作，为企业提供了有关经济活动的真实、准确和全面的信息。
会计核算的作用主要体现在以下几个方面：1.提供决策支持：会计核算为企业的经营决策提供了重要的依据，通过对财务数据的分析，管理者可以了解企业的财务状况和经营成果，从而做出科学的决策。
2.监控经营状况：会计核算可以监控企业的经营状况，及时发现问题和风险，为企业的合理运营提供保障。
3.履行法律义务：会计核算是遵守法律法规、规范经济行为的基础。
通过会计核算，企业可以准确申报税务，并及时缴纳各项税款。
4.评估企业价值：会计核算可以评估企业的经济效益和价值，为企业的融资、并购、投资等活动提供依据。
二、税务筹划的定义和作用税务筹划是指企业根据法律法规和税收政策，通过合法的手段和方法，合理地安排企业的经济活动和资产负债状况，以达到降低税负、增加税收优惠和合规运作的目的。
税务筹划可以帮助企业合理避税和减税，提高企业的经济效益。
税务筹划的作用主要体现在以下几个方面：1.降低税负：通过税务筹划，企业可以选择适用的税收政策和税务优惠，优化经营模式和结构，降低企业的税负水平。
2.合规运作：税务筹划可以帮助企业合规运作，避免涉嫌偷税漏税和其他税收违法行为，保护企业的合法权益。
3.提高竞争力：通过合理的税务筹划，企业可以降低成本，提高效益，增强竞争力，为企业的可持续发展提供支持。
4.实现财务目标：税务筹划可以帮助企业实现财务目标，如增加利润、提高股东回报率等。
三、会计核算与税务筹划的关系会计核算与税务筹划有着密切的关系，二者相互依存、相互促进。
超市会计核算流程及会计处理
超市会计核算流程及会计处理超市除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：银行存款50000贷：其他业务收入42735.04应交增值税——进项税金7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务支出——税金及附加165贷：应交税金——营业税150——城市维护建设税（市区）10.50其他应交款——教育费附加4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
会计税务的做帐流程纳税会计分录
会计税务的做帐流程纳税会计分录一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。
按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。
因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。
因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。
房地产企业全程会计核算与税务处理
房地产企业全程会计核算与税务处理房地产企业作为一种特殊的产业类型，其会计核算和税务处理相较于其他行业也存在一些独特性。
本文将从房地产企业会计核算和税务处理两个方面进行探讨，并给出一些相关操作建议。
一、房地产企业会计核算1. 资金管理和资金流量表房地产企业资金管理的核心在于确保项目资金的合理运用和资金的流动性。
通过建立资金流量表，可以清晰地了解企业的资金进出情况，帮助企业管理好资金，以保证项目的顺利进行。
2. 合同精确测算和收入确认房地产企业会计核算的重点在于合同的精确测算和对收入的正确确认。
在项目启动之前，需要进行合同的详细测算，确保各项成本和收益都能够被准确记录。
并且，在房地产项目中，收入通常采用按完成百分比法进行确认，需要根据工程进度来判断已经完成的比例。
3. 风险控制和资产负债表房地产企业需要时刻关注项目的风险，并及时采取相应的措施进行风险控制。
而资产负债表则是反映企业财务状况的重要工具，包括了企业的资产总额、负债总额和净资产总额等。
通过定期对资产负债表进行分析，可以及时了解企业的财务状况，并采取相应的措施。
二、房地产企业税务处理1. 合规税务筹划房地产企业需要进行合规的税务筹划，合法避税。
可以通过选择合适的税务筹划方式，如运用税务政策的优惠项目、合理安排收入和费用的时间等，来降低企业的税负，提高企业的效益。
2. 房地产相关税种房地产企业涉及的税种较多，包括企业所得税、增值税、印花税等。
在处理税务事务时，需要了解相关的税务政策和规定，并按照规定进行申报和缴纳。
同时，要注意各项税金的时效性和准确性，以免发生罚款或滞纳金等问题。
3. 房地产税务定价房地产企业在进行房地产转让、租金收益等交易时，需要对相关的房地产项目进行税务定价。
根据相关的税务规定，对项目进行评估和定价，以确保纳税义务的准确性和合规性。
总结：房地产企业全程会计核算与税务处理是企业经营过程中重要的一环。
在会计核算方面，房地产企业需要关注资金管理、合同测算和收入确认、风险控制和资产负债表等方面，确保会计核算的准确性和合规性。
来料加工企业的帐务核算和税务处理
来料加工企业的帐务核算和税务处理Simon发表于网鱼社区一、来料加工企业的会计处理来料加工企业的主要原材料、大部分辅料及生产用的机械设备、办公设备，一般都是由外商提供的，对于这部分资产不必进行会计核算，只要按时间先后登记进出口数量和结余量，作为备查账即可。
另外，来料加工企业没有注册资金，也不用进行实收资本的核算。
因此，来料加工企业会计核算相对比较简单，只要把相关的费用、工缴费收入、往来款等内容搞清楚就可以了。
（一）收入的核算首先，根据财政部1998年颁布的收入确认原则，来料加工企业在报关出口后就应确认收入。
因为此时商品所有权的主要风险和报酬已经转移给外方，加工企业对商品已不拥有于所有权相联系的继续管理权，不再对已出口的商品实施控制，同时与交易相关的加工费收入已转入企业，相关的收入和成本已能够可靠的计量。
其次，对内外加工业务收入应分别核算。
目前，企业为了适应市场经济的发展，往往采取多种经营方式，可能既做进出口贸易，又做生产、加工业务，这就要求企业要分清业务的主次，主营业务再“营业收入”中核算，而兼营业务则在“其他业务收入”中核算。
来料加工企业也与类似问题，比如来料加工企业为了充分利用现有设备，既从事对外加工业务，又搞国内加工，这时就应分别核算对内、对外加工业务。
外加工费收入免征增值税，而内加工费收入则要征税，如果划分不清，就不能享受免税待遇。
另外企业出售废料的收入，应在“营业外收入”中核算，因为它与生产经营无直接关系。
第三，境外委托方代支的费用应如实计入收入。
目前，国内来料加工企业加工费收入定的普遍较低，境外委托方往往与国内来料加工企业签订某些协议，代支部分费用（如厂租、报关费等大额支出），例如某制衣厂，1997、1998年两年亏损总额高达899万元，其中1998年的加工费收入为72万元，费用成本总额为445万元，收入仅占费用的16％，而仅工资一项开支就达312万元，该厂付出312万元的工资却只取得72万元的收入，且该厂成立10年来，一直处于这种状况，却能经营下去。
会计核算的流程
会计核算的流程会计核算是指对企业的经济业务进行记录、分类、加工、汇总、报告和分析的过程。
它是企业会计工作的核心内容，也是企业财务管理的重要组成部分。
会计核算的流程主要包括原始凭证的录入、账务处理、编制财务报表和财务分析等环节。
首先，原始凭证的录入是会计核算的第一步。
原始凭证是企业经济活动的最基本记录，包括各种单据、凭证和票据等。
会计人员需要将这些原始凭证按照会计凭证的要求进行录入，包括借贷方向、金额、摘要等内容。
在录入原始凭证的过程中，需要保证准确无误，确保每一笔经济业务都能够得到正确的记录。
接下来是账务处理环节。
在这一环节中，会计人员需要根据原始凭证的录入情况，对各项经济业务进行分类、加工和汇总。
这包括对各项费用、收入、资产、负债等进行核算和登账，确保账务处理的准确性和完整性。
同时，还需要进行各项账务的调整和结转，以便编制财务报表和进行财务分析。
然后是编制财务报表。
在账务处理完成之后，会计人员需要根据企业的财务状况和经营成果，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些财务报表是企业对外披露财务信息的主要形式，也是外部利益相关者了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
最后是财务分析环节。
财务分析是会计核算的最后一步，通过对编制的财务报表进行比较、分析和解释，揭示企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
财务分析可以包括比较分析、趋势分析、比率分析等方法，以全面了解企业的财务状况和经营状况。
总之，会计核算的流程是一个系统性的过程，需要严格按照规定的程序和方法进行操作，确保财务信息的准确、完整和可靠。
只有通过科学规范的会计核算流程，企业才能及时了解自身的财务状况，为经营决策提供可靠的依据，保证企业的经济利益和财务安全。
排污权的会计核算与税务处理
排污权的会计核算与税务处理一、排污权的管理模式及性质界定排污权目前由环保部门负责管理，各地管理模式各有不同，较为通行的做法是：1、测定容量。
环保部门测算本地区环境容量后，确定地区总的排污量。
2、有偿分配。
环保部门将排污量进行分割，将其分配给符合条件的企业，并收取一定的排污权使用费，这可称之为一级市场。
3、交易。
企业获得排污权后，可以自己使用，在有富余排污指标时，也可在本地区内进行交易，这可称之为二级市场。
4、延期或回购。
排污权到期后，企业可向环保部门继续缴纳使用费，对排污权延期。
企业停止生产经营后，可以将由一级市场取得的排污权由政府回购。
对在二级市场上取得的排污权，一般优先通过二级市场进行流转。
由此，可以看出排污权有以下法律性质：1、排污权是一项行政许可。
环保部门向符合条件的企业发放排污许可权证，允许企业在一段时间里，在权证许可的范围内排放污染物，无许可证的企业不得排污。
因此，排污权首先是一项公权力的许可。
2、排污权是具有经济价值的权益。
在权证量的范围内，企业可以自由调节生产和排放，也可以交易、拍卖，甚至抵押贷款。
随着环境治理标准的日益提高，排污权的市场价值也水涨船高，2014年12月，绍兴某印染企业200吨/日的废水排污权在淘宝司法拍卖平台上拍出600万元的高价。
因此企业获得排污权后，可在相当程度上自主支配并取得较高的经济价值，具有私权性质。
3、排污权是可以分割交易的权益。
前述两点“公私结合”的性质，尚不能完全将排污权与其他一些类似的经济权益如采矿权、林权等分割开来。
但排污权与之不同的是，其可以分割处置，以“吨”为单位，同量同权，在一定区域范围内自由作价，流转交易，不受土地、水域、林地等自然环境的限制。
从这一点看，排污权与股票类似，有内生的金融属性。
目前理论界对排污权的法律属性尚存争议，但从上述分析看，第一，排污权有财产权性质，第二，排污权不是债权，而是通过政府许可而为企业创设的一项权利。
第三，企业获得的排污权，并不是所有权，而仅是在一定时期内为或不为（排污或不排污，多排污或少排污）的权利。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业发展中非常重要的一环，它涉及到企业的财务报表真实性、税务合规性以及研发投入的有效管理。
在本文中，我们将对企业研发费用的会计核算与税务处理进行浅析，帮助企业更好地理解和应对这一关键问题。
一、企业研发费用的会计核算研发费用是指企业在进行创新、研究和开发活动过程中发生的直接成本和间接成本。
直接成本包括研究设备、材料消耗、人工成本等，间接成本包括研发部门管理费用、研发工具和设备折旧等。
在会计核算中，企业应该根据具体情况将研发费用进行合理分摊和确认，并及时进行会计凭证的处理。
对于直接成本，企业应该根据研发项目的进展情况进行实际成本的确认和计提。
研究设备的购置费用可以按照折旧年限进行摊销，材料消耗和人工成本则应该按照实际发生的情况进行确认。
对于间接成本，企业可以采用合理的分摊法进行核算。
研发部门的管理费用可以按照人员数量或者研发项目占用的比例进行分摊，研发工具和设备的折旧可以按照折旧年限进行摊销。
企业还应该重视研发费用的会计凭证处理。
在确认和计提研发费用的过程中，企业需要及时地生成会计凭证，确保研发费用的相关信息能够及时、准确地体现在财务报表中，以便管理层和投资者对企业的研发投入有一个清晰的认识。
研发费用的税务处理是企业研发活动中需要特别关注的问题，它直接关系到企业的税负水平和税收合规性。
在我国，研发费用可以享受税收优惠政策，企业可以根据《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于加强企业研发费用税收政策执行的通知》等文件的规定，合理申报和减免研发费用相关的税收。
企业应该对研发费用进行合理的税前扣除。
根据《企业所得税法》，企业发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳所得税的过程中予以扣除。
直接发生的研发费用可以在当期全额扣除，间接发生的研发费用可以按照一定的比例进行扣除。
对于研发费用的税前扣除，企业需要注意相应的证明文件和凭证的存档和归档工作。
房地产企业全程会计核算与税务处理
现房销售收入
在房屋竣工验收合格后， 与购房者签订正式购房合 同，收取房款确认为销售 收入。
二手房销售收入
个人或企业转让二手房， 根据产权转移书和购房发 票等凭证确认销售收入。
房地产企业利润的核算
营业收入
通过销售房屋和其他经营活动获得的收入。
营业税金及附加
根据国家税收法规，房地产企业应缴纳的税 金和附加费用。
税收筹划应考虑成本和效益，确保筹划收 益大于筹划成本。
风险防范原则
综合筹划原则
应充分考虑税收政策变化、税务稽查等因 素，制定风险应对策略。
综合考虑企业整体税负，制定最优的税收 筹划方案。
房地产开发阶段的税收筹划
1 2
选择合适的开发项目
根据税收政策，选择税负较轻的项目进行开发。
合理规划开发成本
合理分摊、归集开发成本，降低企业所得税税负 。
分类
根据业务类型和经营模式，房地产企 业可分为房地产开发企业、房地产中 介服务机构和物业管理企业等。
房地产企业的经营特点
高投资
房地产开发项目通常需要大量资金投入，包括土地购置、房屋建设、 配套设施等。
高风险
房地产市场受政策、经济、社会等多因素影响，存在较大的不确定性 ，因此房地产企业经营风险较高。
包括建筑工程费用、设备购置费 、安装工程费用等。
开发间接费用
包括工程管理费、营销费、财务 费用等。
公共配套设施建设费
包括学校、医院、商店等公共设 施建设费用。
基础设施建设费
包括道路、供水、供电、供气、 通讯等基础设施建设费用。
房地产销售收入的核算
01
02
03
预售收入
在房屋预售阶段，根据合 同约定收取的房款应确认 为销售收入。
职工福利费的会计核算及税务处理
关问题的通知》财企［ ０］ 号）明确规定 ： （ ２ ７８ ， ０ ４ 修订后的《 企业
财务通则》 实施后 ， 企业不再按照工资总额 １ ４ ％计提职工福 利费 ． 同时强调“０７ ２０ 年已经计提的职工福利费应当予以冲
回。 。 ” 这也就意味着， 实行新的《 企业财务通则》 之后， 企业所
年 ７ １ 起施行的《 月 日 企业财务通则》 １ 个行业财务制度 及 ０
、
职工福利费的会计核算
规定 ， 职工福利费按企业职工工资总额的 １Байду номын сангаас提取 ， ４ 最终将 福利费的计提比例统一为 １％。但是２０ １ １日 ４ ０７年 月 起施
（ 列支范围 ～） 长期以来， 我国的会计制度， 对职工福利费的涵义及列
行的《 企业财务通则（０６｝ ２０）未提及职工福利费提取比例。鉴
于此， 财政部制定了《 关于实施修订后的（ 企业财务通则） 有
支范围的解释一直较为模糊。直到 ２０ 年 ｌ 月， ０９ １ 财政部印 发了 《 关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 财企 （ 『 ０］ ２ ， ２ ９ ４ 号）才对职工福利费作出较为明确的解释， ０ ２ 也是这 方面最新的政策。（） Ⅱ为职工卫生保健、 生活等发放或支付的
恤费、 安家费、 探亲假路费等。 ２ ． 税法关于福利费扣除比例的规定。 按照《 中华人民共和 国企业所得税法实施条例》 第四十条的规定， 企业发生的职 工福利费支出， 不超过工资薪金总额 １％ ４ 的部分， 准予扣除。
酬——职工福利费——计提” 。
发放的各项补贴和非货币性福利 ． 包括企业向职工发放的因 公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、 职工 供养直系亲属医疗补贴、 供暖费补贴、 职工防暑降温费、 职工 困难补贴、 救济费、 职工食堂经费补贴、 职工交通补贴等；３ （）
会计2024年《企业会计核算与税务处理指南》
会计2024年《企业会计核算与税务处理指南》第一章企业会计核算基础 (3)1.1 企业会计核算概述 (3)1.2 会计要素与会计等式 (3)1.3 会计科目与会计分录 (3)第二章货币资金及应收款项 (4)2.1 现金及现金等价物 (4)2.2 银行存款 (4)2.3 应收账款 (5)2.4 预付账款与其他应收款 (5)第三章存货 (5)3.1 存货概述 (5)3.2 存货的初始计量 (5)3.3 存货的后续计量 (6)3.4 存货的期末处理 (6)第四章投资性房地产 (6)4.1 投资性房地产概述 (7)4.2 投资性房地产的初始计量 (7)4.3 投资性房地产的后续计量 (7)4.4 投资性房地产的转换与处置 (7)第五章固定资产 (8)5.1 固定资产概述 (8)5.2 固定资产的初始计量 (8)5.3 固定资产的折旧与减值 (8)5.4 固定资产的处置与报废 (8)第六章无形资产与商誉 (9)6.1 无形资产概述 (9)6.2 无形资产的初始计量 (9)6.2.1 购买无形资产的初始计量 (9)6.2.2 自行研发无形资产的初始计量 (9)6.3 无形资产的后续计量 (9)6.3.1 无形资产的摊销 (9)6.3.2 无形资产的减值测试 (10)6.4 商誉的确认与计量 (10)6.4.1 商誉的确认 (10)6.4.2 商誉的计量 (10)6.4.2.1 商誉的初始计量 (10)6.4.2.2 商誉的后续计量 (10)第七章负债与所有者权益 (10)7.1 负债概述 (10)7.2 长短期借款 (10)7.2.1 长期借款 (11)7.2.2 短期借款 (11)7.3 应付账款与预收账款 (11)7.3.1 应付账款 (11)7.3.2 预收账款 (11)7.4 所有者权益概述 (11)7.5 资本公积与留存收益 (11)7.5.1 资本公积 (11)7.5.2 留存收益 (12)第八章收入、费用与利润 (12)8.1 收入概述 (12)8.2 销售商品收入 (12)8.3 提供劳务收入 (12)8.4 费用概述 (12)8.5 营业外收入与支出 (12)8.6 利润概述 (13)第九章财务报表 (13)9.1 财务报表概述 (13)9.2 资产负债表 (13)9.2.1 资产负债表的概念与作用 (13)9.2.2 资产负债表的结构与内容 (13)9.3 利润表 (13)9.3.1 利润表的概念与作用 (13)9.3.2 利润表的结构与内容 (13)9.4 现金流量表 (14)9.4.1 现金流量表的概念与作用 (14)9.4.2 现金流量表的结构与内容 (14)9.5 所有者权益变动表 (14)9.5.1 所有者权益变动表的概念与作用 (14)9.5.2 所有者权益变动表的结构与内容 (14)第十章税务处理概述 (14)10.1 税务处理基本概念 (14)10.2 税务处理程序 (15)10.3 税务筹划 (15)第十一章增值税处理 (16)11.1 增值税概述 (16)11.2 增值税的征收与缴纳 (16)11.3 增值税的退税与抵扣 (16)11.4 增值税专用发票管理 (17)第十二章企业所得税处理 (17)12.1 企业所得税概述 (17)12.2 企业所得税的征收与缴纳 (17)12.3 企业所得税的优惠政策 (18)12.4 企业所得税的汇算清缴与审计 (18)第一章企业会计核算基础1.1 企业会计核算概述企业会计核算是指企业根据国家统一的会计制度，对企业的经济活动进行全面、系统、连续的记录、计算和反映，以提供真实、完整、准确的会计信息。
矿山企业维简费的会计核算及税务处理
、
维简 费的会计核算规定
对于矿山维简费的会计处理 ，早期的权威性规定见于 《 财政部关于工业企业会计制度若干问题的补充规定》财会 字 『 ９１ ９号文 （ １ ３２ ９ 以下简称 《 规定》 ）第 ６ ：矿山企业 条 提取维简费时，应按实际提取的金额 ， 借记有关的费用科
目， 按固定资产的折旧方法计算的折旧．贷记 “ 累计折旧”
借：成本类科目 贷： 专项储备 借：专项储备 贷： 银行存款
１０ 万元 ００ １０ 万元 ００ ６０ ０ 万元 ６０ ０ 万元
已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资 产成本扣除上述部分成本后的余额 ， 作为该资产的计税基
础， 按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限，从本
Ｍ ｅａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ ｌ ｃ ｕ ｔ ｔ ｌｕ ｅ ｃ ｌＦｉ ａ ｃ ａ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｎ
矿 山企 业维简费 的 会 计 核 算 及 税 务处 理
郭 敏
矿山企业维简费，是矿山生产企业从成本中提取，专
项用于维持简单再生产的资金。矿山维简费是一项沿用多 年的矿山企业专项会计政策，为矿山企业的发展起到了重 要作用。
目反映。同时规定 ， 企业提取的维简费和其他具有类似性
今年，国家税务总局对上述问题进行了明确。２１ 年 ０１
４ ８日，国家税务总局下发 《 月 关于煤矿企业维简费和高
危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公
告》２１ 年第 ２ 号 （ ０１ ６ 以下简称 《 公告》 ，规定 自２ １ 年 ） ０１
扣除 ；属 于资本性支出的，应计人有关 资产成本 ，并按
企业所得税法规定计提折 旧或摊销费用在税前扣除。企 业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用 。不得在 税前扣除。
浅析代建项目的会计核算及税务处理问题
浅析代建项目的会计核算及税务处理问题代建项目是指企业委托其他企业或个人承揽的工程项目，在项目的运作过程中，在会计核算和税务处理上会涉及一些特殊问题。
本文将从会计核算和税务处理两个方面进行浅析。
一、会计核算问题代建项目的会计核算涉及以下几个问题：1. 项目成本计量问题：代建项目的成本计量应按照企业会计准则的规定进行。
在计算项目成本时，应将直接费用、间接费用及制造费用等纳入成本，并结合委外加工费用、机械设备设施的使用费用、管理费用等进行合理分摊。
2. 预计损失的处理问题：在代建项目过程中，由于工程特点等原因，可能会导致一定程度的预计损失。
在会计核算中，预计损失应作为费用计入损益，同时在项目的财务报表中进行适当披露。
3. 非货币性资产计量问题：代建项目相关的非货币性资产（如土地使用权等）应按照相关规定进行计量，并在资产减值测试时进行适当的处理。
4. 建筑施工合同履约期内的收入确认问题：在代建项目履约期内，根据合同约定，按照完工百分比法或收入确认法进行收入的确认。
应根据项目进度和合同条款等进行相应的坏账准备。
1. 增值税处理问题：代建项目涉及的增值税处理主要包括销项税额和进项税额的申报及抵扣。
先进项税额的抵扣，然后再按照项目收入进行销项税额的申报。
还需要关注纳税人身份确认、税率适用、税款计算等方面的问题。
2. 委托代建单位与实际施工单位之间的发票开具问题：在代建项目中，委托代建单位在销售以及付款方面与实际施工单位之间存在往来。
在开具发票时，需要准确填写开票单位和开票金额，以便后续税务申报和核算。
3. 税款结算及缴纳问题：代建项目的税款结算主要包括自行申报和纳税，但也可能涉及到代理申报和代理缴纳。
企业应根据自身实际情况选择合适的税款结算方式，并按时缴纳税款，以避免相关税务风险。
4. 税务优惠政策的适用问题：根据国家税收政策的变化和相关规定，代建项目有可能享受一些税务优惠政策。
企业在申报税款时应认真了解和掌握相关政策，并根据规定进行申报和核算。
会计2024年《企业会计核算与税务处理规范》
会计2024年《企业会计核算与税务处理规范》第一章企业会计核算概述 (3)1.1 会计核算的基本原则 (3)1.2 会计核算的基本要素 (4)1.3 会计核算的方法与程序 (4)第二章财务报表 (5)2.1 资产负债表 (5)2.2 利润表 (5)2.3 现金流量表 (6)2.4 所有者权益变动表 (6)2.5 附注 (6)第三章货币资金与交易性金融资产 (6)3.1 货币资金 (6)3.1.1 概述 (6)3.1.2 库存现金 (7)3.1.3 银行存款 (7)3.1.4 其他货币资金 (7)3.2 交易性金融资产 (7)3.2.1 概述 (7)3.2.2 交易性金融资产的分类 (7)3.2.3 交易性金融资产的初始计量 (7)3.2.4 交易性金融资产的后续计量 (7)3.2.5 交易性金融资产的出售 (8)3.3 短期投资 (8)3.3.1 概述 (8)3.3.2 短期投资的分类 (8)3.3.3 短期投资的初始计量 (8)3.3.4 短期投资的后续计量 (8)第四章存货 (9)4.1 存货的确认与计量 (9)4.1.1 存货的定义 (9)4.1.2 存货的确认条件 (9)4.1.3 存货的计量方法 (9)4.2 存货的发出与结存 (9)4.2.1 存货的发出 (9)4.2.2 存货的结存 (9)4.3 存货的减值与跌价准备 (10)4.3.1 存货减值的概念 (10)4.3.2 存货跌价准备的计提 (10)4.3.3 存货跌价准备的转回与核销 (10)第五章长期投资与合营企业 (10)5.1 长期投资 (10)5.1.1 长期投资的定义与分类 (10)5.1.2 长期投资的计量方法 (10)5.1.3 长期投资的会计处理 (10)5.2 合营企业 (10)5.2.1 合营企业的定义与特点 (11)5.2.2 合营企业的分类 (11)5.2.3 合营企业的会计处理 (11)5.3 长期股权投资 (11)5.3.1 长期股权投资的定义与分类 (11)5.3.2 长期股权投资的计量方法 (11)5.3.3 长期股权投资的会计处理 (11)第六章固定资产与无形资产 (12)6.1 固定资产 (12)6.1.1 固定资产的确认与计量 (12)6.1.2 固定资产的会计处理 (12)6.2 无形资产 (12)6.2.1 无形资产的确认与计量 (12)6.2.2 无形资产的会计处理 (12)6.3 折旧与摊销 (12)6.3.1 折旧 (12)6.3.2 摊销 (13)6.3.3 折旧与摊销的会计处理 (13)第七章负债与所有者权益 (13)7.1 负债 (13)7.2 所有者权益 (13)7.3 债务重组 (14)第八章收入、费用与利润 (14)8.1 收入 (14)8.1.1 收入的定义与分类 (14)8.1.2 收入的确认与计量 (14)8.1.3 收入的管理与优化 (15)8.2 费用 (15)8.2.1 费用的定义与分类 (15)8.2.2 费用的确认与计量 (15)8.2.3 费用的管理与控制 (15)8.3 利润 (15)8.3.1 利润的定义与构成 (15)8.3.2 利润的确认与计量 (15)8.3.3 利润的管理与优化 (15)第九章成本核算与控制 (16)9.1 成本核算 (16)9.1.1 成本核算概述 (16)9.1.2 成本核算原则 (16)9.1.3 成本核算方法 (16)9.1.4 成本核算内容 (16)9.2 成本控制 (16)9.2.1 成本控制概述 (16)9.2.2 成本控制原则 (16)9.2.3 成本控制方法 (16)9.2.4 成本控制内容 (17)9.3 成本分析 (17)9.3.1 成本分析概述 (17)9.3.2 成本分析方法 (17)9.3.3 成本分析内容 (17)第十章税务处理概述 (17)10.1 税务处理的基本原则 (17)10.2 税务处理的方法与程序 (18)10.3 税务筹划 (18)第十一章企业所得税 (19)11.1 企业所得税的计算 (19)11.2 企业所得税的申报与缴纳 (19)11.3 企业所得税的优惠政策 (19)第十二章其他税务处理 (20)12.1 增值税 (20)12.1.1 增值税税率及计算 (20)12.1.2 增值税优惠政策 (20)12.2 个人所得税 (20)12.2.1 个人所得税计算及扣缴 (20)12.2.2 个人所得税优惠政策 (20)12.3 其他税费处理 (20)12.3.1 城市维护建设税及附加 (20)12.3.2 房产税 (21)12.3.3 城镇土地使用税 (21)第一章企业会计核算概述1.1 会计核算的基本原则企业会计核算是企业经济管理的重要组成部分，为了保证会计信息的真实性、准确性和完整性，会计核算需要遵循以下基本原则：（1）真实性原则：会计核算应真实反映企业的经济活动，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
会计做账到抄报税流程
会计做账到抄报税流程会计做账到抄报税的流程可以分为以下几个步骤：1.准备记录凭证：会计在日常工作中，需要根据公司的经济业务进行记账。
记录凭证的核心是遵循会计核算规则和原则，将公司发生的经济业务按照借贷记账的方式进行记录。
2.进行账务处理：会计根据不同的业务发展情况、成本费用发生情况等，对上述凭证进行账务处理。
包括将凭证进行审核、登记和分类，确保记录的凭证是真实、准确的。
3.编制财务报表：在会计做账过程中，会计按照会计准则要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表是公司经济状况和经营成果的重要体现，也是税务部门核查纳税人的主要依据。
4.税务筹划：会计在做账过程中，需要对税务相关政策进行了解，并在合法的范围内进行税务筹划。
税务筹划包括选择适用的税收政策、减税优惠政策等，确保公司的税务负担在合理的范围内。
5.报税申报：在编制完成财务报表后，会计需要按照相关要求，填写并提交纳税申报表。
纳税申报表是向税务部门申报纳税的文件，包括所得税、增值税、营业税等。
6.税务审查：税务部门对纳税人的纳税申报进行审查，核实申报的准确性和完整性。
税务审查是保证纳税人依法纳税的重要环节，包括对财务报表的核对、合规性的审核、税法相关政策的遵守等。
7.缴纳税款：根据税务部门的审查结果，纳税人需要按照税务部门要求缴纳相应的税款。
税款的缴纳是纳税人履行纳税义务的具体行为，也是公司税务合规的重要表现。
8.做账调整：在纳税申报过程中，会计可能会发现过去的账务记录存在问题，这时需要对账务进行调整。
调整账务是为了确保财务报表的准确性和合规性，以避免出现过多的差错和纠纷。
以上就是会计做账到抄报税的大致流程。
在实际操作中，会计还需要注意税务政策的变化，及时进行学习和了解，确保自己的工作紧跟时代发展的步伐。
此外，会计还需要严格遵守会计准则和税务法规，保持职业道德，确保公司的账务工作顺利进行。
工程施工合同会计核算与税务处理
工程施工合同会计核算与税务处理工程施工合同是指建筑企业与业主之间订立的一种法律关系，约定了双方在工程施工过程中的权利和义务。
而对于建筑企业来说，如何进行合理的会计核算和税务处理，则是保证项目顺利进行的关键。
本文将针对工程施工合同的会计核算和税务处理进行讨论和分析。
一、工程施工合同的会计核算1. 合同签订阶段在工程施工合同签订阶段，建筑企业需根据合同约定确定合同金额和合同期限，并按照合同约定收取定金或预付款。
同时，还要将签订的工程施工合同计入合同额中，并明确相关款项的确认时间和确认依据。
2. 工程施工阶段在工程施工阶段，建筑企业需根据实际工程进度和成本情况进行成本核算。
具体来说，可以采用完工百分比法或实际成本法进行核算。
完工百分比法是指根据工程完工的进度百分比来确认收入和成本，适用于工程进度比较明确的情况；而实际成本法则是根据实际发生的成本来确认收入和成本，适用于工程进度不确定的情况。
值得注意的是，无论采用哪种核算方法，都必须符合会计准则和税法规定。
3. 工程竣工阶段在工程竣工阶段，建筑企业需按照合同约定收取竣工款，并结算尾款。
此外，还需要进行工程竣工决算，即对整个工程施工过程进行核算，以确保收入和成本的准确性。
工程竣工决算应包括建筑工程产值、材料和设备采购成本、人工成本、间接费用等多个方面的核算。
二、工程施工合同的税务处理1. 增值税处理根据《中华人民共和国增值税法》和相关政策规定，工程施工合同属于应税行为，需要缴纳增值税。
建筑企业需要根据合同金额和合同税率计算应纳税额，并按照规定的时间和方式进行纳税申报和缴纳。
2. 企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关政策规定，工程施工合同的利润应作为企业所得税的纳税依据。
建筑企业需要根据工程竣工决算结果计算应纳税所得额，并按照规定的税率进行纳税申报和缴纳。
3. 印花税处理根据《中华人民共和国印花税法》和相关政策规定，工程施工合同也需要缴纳印花税。
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差旅费报销单 部门：销售科 2007年6月9日
差旅费报销单
出差自2007年6月3 日 至2007年6月9日 夜间乘车补 助费 时 间 标 金 准 额 住 宿 费 金 额
姓名
王峰 部门：销售科
2007出差事由 年6月9日
大连开会
共6 天
附
其他 摘要 金 额
起讫时间及地点 月 日 6 6 3 8 起 辽 阳 月 6 6 日 讫 3 8 大 连
车船票 类 别 金额 火 车 38
出差乘补费 日 数 标 准 金 额
单
据
大 连
辽 阳
火 车 38
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一、原始凭证的填制要求
5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有 退货验收证明 （2）增值税专用发票退货： 注：开具红字增值税专用发票申请单看附录 开具红字增值税专用发票通知单看附录 （3）退货验收证明要求是红字出库单
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一、原始凭证的取得与审核
6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回 借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退 还原借款收据。 7.上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原 始凭证。 8.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者 更正。在更正处加盖开出单位的公章 注意：文字错更正，数字错重开 更正处应当加盖开出单位的公章 9.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且 只能以一联用作报销凭证
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一、原始凭证的取得与审核
10.几张记账凭证共用一张原始凭证 复印，并在附复印件的摘要栏注明：“本记账凭证 所附的原始凭证原件在X号记账凭证后” 附在一张记账凭证后，在其他记账凭证的摘要处， 要写上“本记账凭证所附的原始凭证在本月X号记 账凭证后” 其他不附原始凭证的记账凭证后不填写所附的原始 凭证的张数
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二、记账凭证的填制要求
（一）内容要求 （二）顺序编号的要求 ①全部编号②按收付转③现收、银付 （三）填制日期的规定： ①填制日期②经济业务发生的日期■现金和银行存 款凭证■报销日期③月末结账日 （四）对所附原始凭证的要求 ①结账和更正错账不需要 ②张数：自然张数 汇总凭证张数 （如差旅费报销单） ③一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写 使用原始凭证编号或复印原始凭证
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Hale Waihona Puke 一、原始凭证的取得与审核11.几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单
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一、原始凭证的取得与审核
11.几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单
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一、原始凭证的取得与审核
12.原始凭证丢失的处理： 出具单位证明 说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、 单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、 发票号码等的书面证明 出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章） 无法取得的经办人员写情况说明
一、取得和审核原始凭证
（一）原始凭证的内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号
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原 ① ⑦ 始 ② ③ 原始 凭 凭证 凭证 ④ 证 的名 的编 接受凭 填制 号 称 的 证单位 凭证 经济业 的名称 经济的日 填制单位的 七 务的数 业务 期 ⑤ 名称及经办 项 量、单 内容 人员的签名 摘要 位和金 基 或盖章 ⑥ 额 本 (1)原始凭证名称 (2)填制凭证的日期 (3)接受凭证单位的名称 经济业务内容摘要 (5)经济业务的数量、单位和金额 内 (4) 2019/1/11 第4页
(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号
一、原始凭证的取得与填制
（二）原始凭证应当符合的附加条件 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章
《中华人民共和国发票管理办法》第二十 三条规定，开具发票应当按照规定的时限、 顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并 加盖单位财务印章或发票专用章，因此公章 不能代替财务专用章或发票专用章。
小事成就大事 细节成就完美
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主 要 内 容
■会计核算流程 ○取得和审核原始凭证 ○填制记账凭证 ○登记会计账簿 ○编制财务会计报告 ○会计档案的保管 ■核算流程有关的纳税基本规范 ○原始凭证的税务问题 ○记账凭证的税务问题 ○会计账簿的税务问题 ○财务报告的税务问题 2019/1/11 第2页
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一、原始凭证的取得与审核
（二）原始凭证应当符合的附加条件 2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有 单位领导人指定的人员签名或盖章。 3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或 收料单 问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？ 4.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收 款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭 证等代替。
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一、原始凭证的填制要求
5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明 （红字出库 单） （1）普通发票退货：直接开红字 （2）增值税专用发票退货： • 《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） • 发生销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折让 • 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简 称《申请单》）。 • 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证 相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不 填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、 “专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填 写相对应的蓝字专用发票信息。 • 购买方税务部门出具《进货退出及索取折让证明单》 • 销售方收到证明单后出具增值税红字发票 • 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期 进项税额中扣减